2017稅務師考試精選復習題及答案「稅法一」
精選復習題一：
一、單項選擇題
1、根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A、土地租賃按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
B、出租房屋按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%
C、代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計稅
D、無船承運業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅
2、下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，不正確的是( )。
A、異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，由機構所在地稅務機關補征稅款
B、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為機構所在地
C、納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅
D、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務，納稅地點為電信單位機構所在地
3、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定組成計稅價格，公式為( )。
A、營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
B、營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
C、營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)
D、營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)
4、某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙、酒、飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)
A、14.55
B、15.15
C、18.6
D、19.6
5、某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。
A、2000
B、3200
C、3600
D、3930
6、某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，2012年8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元;當月又將 債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時共支付相關費用和稅金1萬元。該金融企業(yè)當月應納營業(yè)稅為( )。
A、1185元
B、5000元
C、2500元
D、64000元
7、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。
A、從事汽車修配業(yè)的個人
B、單位銷售木材的同時負責運輸
C、從事縫紉業(yè)務的個體戶
D、將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位
8、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯誤的是( )。
A、營業(yè)稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月
B、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
C、銀行、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
D、保險業(yè)的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅
9、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，需要由省級人民政府確定，采用5%-20%的稅率征稅營業(yè)稅的行業(yè)是( )。
A、金融業(yè)
B、建筑業(yè)
C、娛樂業(yè)
D、服務業(yè)
10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000 萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A、3619.24
B、2188.42
C、2861.69
D、2895.40
11、大華公司2013年受托進行一項建筑物拆除、平整土地業(yè)務，共取得委托方交來的款項3000萬元，其中2000萬屬于支付拆遷補償費的總 的代理收入，需要實際向土地使用人支付的拆遷補償費1800萬元;1000萬元屬于建筑物拆除、平整土地勞務的收費。請計算大華公司本年應繳納的營業(yè)稅為 ( )萬元。
A、30
B、36
C、40
D、60
12、關于自2011年1月28日起個人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯誤的是( )。
A、個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
B、個人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
C、個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
D、個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
二、多項選擇題
1、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關于營業(yè)稅的說法正確的有( )。
A、因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
B、納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅
C、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營業(yè)稅稅額
D、因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
E、營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
2、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于金融保險業(yè)的說法正確的有( )。
A、銀行買賣金銀的業(yè)務，不征收營業(yè)稅
B、金融商品轉讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅
C、一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息，但不包括罰息
D、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅
E、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅
3、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。
A、以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務
B、資料借閱業(yè)務
C、出租文化場所
D、培訓活動
E、從事體育表演活動
4、根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A、單位和個人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額
B、娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C、單位因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
D、服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，包括其代委托方轉付的就餐費用
E、飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入
5、按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征稅
B、對個人(含個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
C、中國網(wǎng)通通信集團公司及其分公司以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物，也需要繳納營業(yè)稅
D、銀行金銀買賣業(yè)務應按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅
E、殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅
6、下列有關建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述中，正確的有( )。
A、納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天
B、納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天
C、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間
D、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人機構所在地或居住地
E、扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地
7、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、出納長款收入不征收營業(yè)稅
B、存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅
C、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
D、證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅
E、金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天
8、下列業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、銀行銷售金銀業(yè)務
B、郵政部門銷售集郵商品業(yè)務
C、典當業(yè)銷售死當物品
D、計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務
E、鉆井勘探、爆破勘探
9、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有( )。
A、某歌舞廳在提供娛樂服務的同時銷售酒水
B、某汽修廠提供汽車修理服務同時銷售汽車零部件
C、某商店銷售空調并負責為用戶安裝
D、建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料
E、娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動
10、下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A、基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金
B、我國企業(yè)轉讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C、單位將境內(nèi)承租的場地轉租給他人收取現(xiàn)金
D、某外國企業(yè)出租位于境內(nèi)的土地使用權給我國境內(nèi)企業(yè)使用
E、單位和個人提供的垃圾勞務
參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅稅目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，無船承運業(yè)務按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅組成計稅價格的知識點。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業(yè)額 有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。
應納營業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算的知識點。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
上述業(yè)務應納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業(yè)務按建筑業(yè)3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業(yè)5%的稅率繳納營業(yè)稅。所以，應交營業(yè)稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入 減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
3、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅;選項D，服務性單位 從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
5、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機構金銀買賣業(yè)務繳納增值稅。
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。
8、
【正確答案】 BE
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅征收范圍的知識點。銀行銷售金銀業(yè)務、典當業(yè)銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務，屬于征收增值稅的范圍。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅混合銷售的知識點。選項B均屬于增值稅的征稅范圍;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅征稅范圍。
精選復習題二：
1、某輪胎廠系小規(guī)模納稅人，2006年10月28日收到某電器制造廠抵頂貨款的電器一批(開具了增值稅專用發(fā)票)。輪胎廠收到后直接就將其加價轉賣給某個人消費者，則輪胎廠銷售的電器應當( )。
A.按4%減半征收增值稅
B.按4%計算征收增值稅
C.按6%計算征收增值稅
D.按17%計算征收增值稅
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，商業(yè)性小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
2、某廣告代理公司專門從事廣告代理業(yè)務，2006年8月份取得全部合同收入480萬元存入銀行;其中一筆折扣額為70萬元的業(yè)務另開紅字發(fā)票了，該廣告代理公司6月的營業(yè)稅為( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【參考答案】A
3、某商業(yè)服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月購進服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明服裝金額1200200元;經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機10臺，取得專用發(fā)票，注明貨物金額125850元;本月取得服裝零售收入1580800元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準)，準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。本月應納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅的是( )。
A.某銷售玻璃的縣級企業(yè)
B.某銷售化妝品的內(nèi)資企業(yè)
C.某銷售電器的外資企業(yè)
D.某出口汽車的內(nèi)資企業(yè)
【參考答案】C
5、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務，2006年9月份取得全部收入580萬元，另支付給當?shù)仉娨暸_發(fā)布廣告費用120萬元，則該廣告代理公司應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【參考答案】A
6、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B.年銷售額l30萬元，財務核算健全的汽車修理廠
C.年銷售額300萬元的某批發(fā)商場
D.生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【參考答案】D
7、增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應( )。
A.自己在經(jīng)營地開具增值稅專用發(fā)票
B.只能開具普通發(fā)票
C.由經(jīng)營地主管稅務機關代其開具增值稅專用發(fā)票
D.回原地補開增值稅專用發(fā)票
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應回原地補開增值稅專用發(fā)票。
8、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所自行決定，凡購買該所開設商店的商品可以根據(jù)購買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
【參考答案】A
9、某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用( )。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
【參考答案】B
【參考解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
10、按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A.掛車
B.政府機關車輛
C.農(nóng)用運輸車
D.森林消防專用車
【參考答案】D
【參考解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
11、進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關稅的，海關可以在( )追征。
A.一年內(nèi)
B.三年內(nèi)
C.五年內(nèi)
D.十年內(nèi)
【參考答案】B
【參考解析】進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關稅的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。見教材249頁。
12、納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務( )。
A.產(chǎn)權關系變動的當天
B.結算款項的當天
C.產(chǎn)權關系變動后十日內(nèi)
D.收到預收款的當天
【參考答案】D
13、某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【參考答案】D
【參考解析】對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商業(yè)企業(yè)接受投資、損贈或分配的貸物，并能提供投資、捐贈或分配貨物的合同或證明材料的，其申報低扣進項稅的時限是()之日。
A.貸物驗收入庫
B.其貸物已銷售
C.收到增值稅專用發(fā)票
D.支付價款或相應的報酬
【參考答案】C
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