稅法知識之根據報表科目分析納稅行為

　　你知道如何根據報表科目分析納稅行為嗎?你對根據報表科目分析納稅行為的方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關于根據報表科目分析納稅行為的知識，歡迎閱讀。

　　根據報表科目分析納稅行為

　　一、固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。如果企業(yè)“固定資產”期末原值減少，說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產處置，就需要繳納資產處置的流轉稅，若處置2009年度以前取得的固定資產，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅;若處置2009年度以后取得的固定資產，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。

　　二、預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。企業(yè)如果“預收賬款”余額長期很大，說明企業(yè)貨款或服務費已收，貨物有可能已經發(fā)送或勞務已經提供;也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務或租賃服務的預收款等現象，但沒有開具對應業(yè)務的發(fā)票或確認對應業(yè)務的.納稅收入。

　　三、實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，說明企業(yè)有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應補繳印花稅。“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應補貼印花。

　　四、貨幣資金是指企業(yè)經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。對于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確認收入”等現象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

　　五、在建工程指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經達到預定可使用狀態(tài)或已經完工使用，而沒有結轉為固定資產，推遲房屋、建筑物的在建工程的結轉，推遲結轉很有可能是為了推遲繳納房產稅。

　　因此，企業(yè)在建工程是否都按時結轉，稅務部門從報表一看便知。

　　六、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。

　　因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對應納稅行為的發(fā)生，稅務部門從報表一看便知。

　　七、其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關聯企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現象。企業(yè)如果是因為這些原因，那么說明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。

　　八、其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日�；顒又兴�形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。企業(yè)“其他業(yè)務收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?發(fā)生“固定資產出租、包裝物出租”，是否有動產或不動力租賃增值稅。

　　九、營業(yè)外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“非流動資產處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產交換利得”，是否有銷售增值稅?

　　十、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉出?發(fā)生“非流動資產處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?發(fā)生“非貨幣性資產交換損失”，是否有銷售增值稅?

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