個(gè)人出租房屋需要繳納什么稅

　　個(gè)人出租房屋行為越來越普遍，但你知道個(gè)人出租房屋需要繳納什么稅了嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于個(gè)人出租房屋需要繳納什么稅的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　增值稅

　　自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　1.出租住房：按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.出租非住房：按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第八條。

　　房產(chǎn)稅

　　(一)個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

　　(二)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　注：2016年5月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))第三條、第四條。

　　2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條。

　　3.《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第二條。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條。

　　印花稅

　　對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條。

　　個(gè)人所得稅

　　(一)據(jù)實(shí)征收：

　　1.個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

　　2.個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　4.費(fèi)用扣除相關(guān)規(guī)定：

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加，可持完稅憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

　　(2)向出租方支付的租金。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

　　注：2016年5月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

　　(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　5.有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋?/p>

　　(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);

　　(2)向出租方支付的租金;

　　(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;

　　(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)核定征收：

　　1.計(jì)算稅款：

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=不含稅月租金×征收率

　　不含稅月租金=含稅月租金÷(1+5%)

　　2.征收率：

　　(1)個(gè)人出租住房：

　　30000元<(不含稅)月租金≤100000元，個(gè)人所得稅征收率為0.515%;

　　(不含稅)月租金>100000元，個(gè)人所得稅征收率為 0.44%。

　　(2)個(gè)人出租非住房：

　　30000元<(不含稅)月租金≤100000元，個(gè)人所得稅征收率為0.27%;

　　(不含稅)月租金>100000元，個(gè)人所得稅征收率為 0.02%。

　　政策依據(jù)：

　　1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條。

　　2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕125號(hào))第三條。

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第六條。

　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕639號(hào))第一條、第二條、第三條。

　　5.《關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第四條。

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