繳納個(gè)稅社�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。今天我們就一起來(lái)看看繳納個(gè)稅社�？鄢龢�(biāo)準(zhǔn)吧!
“三險(xiǎn)一金”由企業(yè)和個(gè)人共同繳付，因此對(duì)于單位按照規(guī)定的繳費(fèi)比例實(shí)際繳付的，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按照規(guī)定繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。簡(jiǎn)而言之，個(gè)人在取得單位發(fā)放的工資薪金所得時(shí)，其收入額中就不需包含單位繳付的部分，而個(gè)人從當(dāng)月工資中繳付的個(gè)人繳費(fèi)部分，則允許從應(yīng)稅收入中扣除。如某人單位和個(gè)人各按規(guī)定繳付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)560元、320元，11月實(shí)發(fā)工資4000元(不含單位繳付的基本養(yǎng)老560元)，則扣除后的收入為3680元。
值得注意的是，允許免稅和稅前扣除的“三險(xiǎn)一金”是有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，需并入職工的當(dāng)月工資薪金中合并納稅。一方面，扣繳義務(wù)人在扣繳納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)單位繳存的“三險(xiǎn)一金”，如果計(jì)入了工資單發(fā)放總額，就可以在規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除;但企業(yè)通常的簡(jiǎn)便做法是，直接不將該部分計(jì)入工資單發(fā)放總額，因此在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也不能再次重復(fù)扣除。
另一方面，對(duì)于扣除標(biāo)準(zhǔn)，“三險(xiǎn)”的規(guī)定是其繳費(fèi)基數(shù)為員工上月工資總額，繳費(fèi)比率為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”單位14%(非深戶13%)、個(gè)人8%，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”單位6.2%、個(gè)人2%，“失業(yè)保險(xiǎn)”單位1%、個(gè)人1%。而住房公積金的扣除標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)復(fù)雜，其繳費(fèi)基數(shù)為員工上一年度月平均工資，且該平均工資不能超過(guò)我市上一年度職工月平均工資的3倍，繳費(fèi)比例則為該基數(shù)的12%，即上述3倍、12%的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不能超過(guò)。如我市公布的上一年度職工月均工資的3倍為15654.8元，某人上年度月平均工資收入20000元，繳存比例為15%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×15%=3000元，繳存基數(shù)與扣繳比例均超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，則準(zhǔn)予扣除的住房公積金為15654.8×12%=1878.6元。而若繳存比例為10%，則其實(shí)際繳存的住房公積金為20000×10%=2000元，但其繳存基數(shù)超過(guò)了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，故可準(zhǔn)予扣除的住房公積金為15654.8×10%=1565.5元。
延伸閱讀：社保與個(gè)稅繳納標(biāo)準(zhǔn)都需要擺脫“擠低”思維
國(guó)務(wù)院近期印發(fā)的《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》提出，將城鎮(zhèn)私營(yíng)單位在崗職工平均工資納入繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑范圍，形成合理的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金繳費(fèi)基數(shù)，避免對(duì)低收入群體的制度性擠出。
眾所周知，我國(guó)的社保費(fèi)繳納基數(shù)，是按照職工本人上年度月平均工資確定的，本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費(fèi);超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費(fèi)，超過(guò)部分不計(jì)入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。
如果職工平均工資核算方法科學(xué)，能夠全面反映職工工資狀況，自然沒(méi)有什么問(wèn)題。關(guān)鍵是，職工平均工資又是以城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工平均工資來(lái)確定的。而從目前的實(shí)際情況來(lái)看，城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工的工資明顯高于私營(yíng)單位在崗職工工資。數(shù)據(jù)顯示，2015年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資為62029元，而私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為39589元，兩者相差22000多元。顯然，按照城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位測(cè)算出來(lái)的平均工資，對(duì)私營(yíng)單位是明顯不公的。私營(yíng)單位員工和企業(yè)繳納的社保費(fèi)，負(fù)擔(dān)也要明顯高于非私營(yíng)單位的。特別是壟斷企業(yè)，一旦平衡工資高出平均工資的300%，超出部分還可以免繳，更對(duì)私營(yíng)單位及其員工不公。毫無(wú)疑問(wèn)，這也是為什么一些私營(yíng)單位及其員工，寧可“聯(lián)手”不繳，也要“對(duì)抗”社保政策的主要原因之一。
不繳納社保費(fèi)，帶來(lái)的不只是社保繳費(fèi)范圍的縮小，社�；鹫魇针y度的加大，最終只能不斷地通過(guò)提高繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)滿足不斷增加的社保費(fèi)壓力，而且，損害了私營(yíng)單位員工的利益，使很多員工不能獲得應(yīng)有的社會(huì)保障，導(dǎo)致很多在私營(yíng)單位工作的.員工沒(méi)有“養(yǎng)老”的本錢。實(shí)體上，這樣的結(jié)果對(duì)未來(lái)的穩(wěn)定是相當(dāng)不利的。
新的政策將私營(yíng)單位也納入到社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，從而使社保繳費(fèi)基數(shù)能夠比較準(zhǔn)確、客觀地反映企業(yè)員工的工資水平，從而使社保繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)降低，對(duì)于擴(kuò)大繳費(fèi)范圍、提高企業(yè)和員工的繳費(fèi)積極性是非常有利的。特別是私營(yíng)單位工資收入水平相對(duì)較低的企業(yè)，繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)會(huì)相對(duì)降低，繳費(fèi)的動(dòng)力也會(huì)增強(qiáng)，從而為低收入群體增加了一道保障。
也許有人會(huì)說(shuō)，繳費(fèi)基數(shù)的下降，對(duì)于社保費(fèi)的征繳會(huì)帶來(lái)新的壓力。因?yàn)�，目前的社保費(fèi)原本就已經(jīng)收不抵支，如果再降低繳費(fèi)基數(shù)，可能會(huì)進(jìn)一步加大社保基金的缺口。從表面看，確實(shí)如此，但是，如果換個(gè)思維想一下，社保費(fèi)繳納基數(shù)下調(diào)了，企業(yè)和員工繳納社保旨販積極性提高了，繳費(fèi)的企業(yè)和員工增加了，不僅可以有效彌補(bǔ)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)下降的缺口，還可以形成社保覆蓋范圍的擴(kuò)大，讓社保基金的穩(wěn)定性更強(qiáng)。退一步講，就算眼前的社�；鹗罩軘U(kuò)大了，可企業(yè)的負(fù)擔(dān)降低了，發(fā)展的動(dòng)力增強(qiáng)了，效益提高了，員工的收入也會(huì)增強(qiáng)，從而帶動(dòng)繳費(fèi)基數(shù)的提升，豈不一舉多得。
尤其需要注意的是，低收入企業(yè)和人群參與社保的積極性增強(qiáng)了，社會(huì)財(cái)富分配的公平性也會(huì)同步增強(qiáng)，社會(huì)的穩(wěn)定性和和諧度就會(huì)提高，整個(gè)社會(huì)的發(fā)展環(huán)境也會(huì)得到改善。這樣的結(jié)果，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是相當(dāng)有利的。提低，原本就應(yīng)當(dāng)成為公平社會(huì)財(cái)富分配的最重要著力點(diǎn)之一。不然，會(huì)越來(lái)越對(duì)低收入群體形成擠出效應(yīng)，最終，使社會(huì)的貧富差距越來(lái)越大。
事實(shí)上，類似現(xiàn)象，在個(gè)稅的征收方面，同樣存在對(duì)低收入人群的擠出效應(yīng)。因?yàn)�，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，也主要是根據(jù)社會(huì)平均工資水平確定的。所不同的是，個(gè)稅的起征點(diǎn)，主要看到的是私營(yíng)單位等低收入單位和群體，而不是全社會(huì)平均工資，更不是非私營(yíng)單位的平均工資。相反，如果兩者換個(gè)角度，可能才對(duì)低收入群體形成真正的保護(hù)，使社會(huì)財(cái)富的分配更加合理。
也正因?yàn)槿绱�，按照新的政策目�?biāo)，社保費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)，應(yīng)當(dāng)更多的考慮非私營(yíng)單位及其員工的利益，個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，則可以更多的從非私營(yíng)單位考慮，從而使收入水平較低的私營(yíng)單位員工能夠稍稍得益，而不是讓個(gè)稅淪落為“工薪稅”。
所以，如何按照新的政策要求，盡快地將社保繳費(fèi)基數(shù)與個(gè)稅起征點(diǎn)實(shí)行相向調(diào)整，讓政策的合理性更強(qiáng)一些，讓低收入人群更受益一些，是對(duì)現(xiàn)行分配制度最合理的調(diào)整與優(yōu)化。
個(gè)人社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
我國(guó)各地繳納五險(xiǎn)一金的比例，雖不完全一致，但絕大部分省市的繳納比例都在工資總額的40%以上。國(guó)務(wù)院副總理馬凱表示，目前養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平偏高，五險(xiǎn)一金已占到工資總額的40%至50%。以下為某城市五險(xiǎn)一金繳納比例：
養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)費(fèi)率為20%，個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率為8%；
醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為10%，個(gè)人繳費(fèi)比例為2%；
工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為0.2-1.9％，個(gè)人不繳費(fèi)；
生育保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為1%，個(gè)人不繳費(fèi)；
失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為1%，個(gè)人繳費(fèi)比例為0.5%；
住房公積金單位和個(gè)人繳費(fèi)比例各為7%。
五險(xiǎn)一金的繳納額度每個(gè)地區(qū)的規(guī)定都不同，基數(shù)是以工資總額為基數(shù)。有的企業(yè)在發(fā)放時(shí)有基本工資，有相關(guān)一些補(bǔ)貼，但有的企業(yè)在繳納時(shí)，只是基本工資，這是違反法律規(guī)定的。具體比例要向當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)部門去咨詢。
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