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核算管理制度15篇
隨著社會一步步向前發(fā)展，制度的使用頻率呈上升趨勢，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？以下是小編為大家收集的核算管理制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
核算管理制度1
第一章：材料核算的原則和內(nèi)容
第一條、為加強(qiáng)海委機(jī)關(guān)各項材料物資的核算管理，保護(hù)各種材料物資的安全完整，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。
第二條、本辦法適用于海委機(jī)關(guān)各項任務(wù)完成過程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補(bǔ)助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實物捐贈、無償調(diào)撥等實物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。
第二章：材料的采購入庫
第三條、各部門為完成各項事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應(yīng)首先落實資金來源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可進(jìn)行后續(xù)的購買活動。
請購報告（或海委簽報）應(yīng)根據(jù)實際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時，應(yīng)經(jīng)儲存、財務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。
對于沒有落實資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動，財務(wù)部門不得受理。
對于單位價值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門按年度編制采購計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后，在計劃額度內(nèi)由財務(wù)部門監(jiān)督實施，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。
第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五條、采購部門負(fù)責(zé)組織對所采購材料物資的驗收工作，驗收由保管、財務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加，對于未辦理驗收手續(xù)的采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價款結(jié)算。
大宗材料物資的驗收應(yīng)編制驗收報告，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字。驗收過程中應(yīng)對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進(jìn)行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門處理。
第三章：材料的儲存
第六條、儲存部門對于驗收合格的材料物資應(yīng)及時入庫，并結(jié)合材料特點(diǎn)合理儲存、分類碼放，同時定期檢查庫存材料保管情況，以保證庫存材料性能、品質(zhì)。
第七條、儲存部門應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實物安全負(fù)責(zé)。
材料保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行材料的各項收發(fā)手續(xù)，同時定期對庫存材料進(jìn)行實物盤點(diǎn)，并與財務(wù)部門核對，對于核對不符的`要查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)處理。
第八條、儲存部門應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，及時登記各種庫存材料的增減變動情況。
第九條、儲存人員應(yīng)熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。
第十條、儲存部門要不斷完善各項材料的維護(hù)、保養(yǎng)和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一條、各項庫存材料物資出庫要辦理相應(yīng)的領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。
第十二條、根據(jù)實際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進(jìn)行調(diào)撥時，應(yīng)編制材料出庫單或調(diào)撥單，經(jīng)批準(zhǔn)后，到儲存部門辦理發(fā)運(yùn)手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。
第十三條、因盤虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的，應(yīng)編制庫存材料盤點(diǎn)報告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)賠償。
儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料，要提出處理意見，及時申請清理，清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。
第十四條、各材料使用部門對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中形成的材料物資要及時辦理退（交）庫手續(xù)。
第五章：材料的核算
第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫憑證進(jìn)行匯總）。財務(wù)部門對收到的各種收發(fā)料憑證要認(rèn)真審核，根據(jù)審核無誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊。
第十六條、財務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況。
材料明細(xì)分類帳應(yīng)序時逐筆登記各種材料的增減變動情況，并定期與總賬核對。
對于品種多、單位價值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準(zhǔn)，可以采用實物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。
第十七條、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實際成本計價，材料的入賬價值包括買價、運(yùn)雜費(fèi)和稅金等。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲存費(fèi)用不計入材料成本。
第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進(jìn)先出法確定其發(fā)出成本。
第十九條、財務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲存部門核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤點(diǎn)。
第二十條、財務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫存材料的處置情況，對材料變價收入及時入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。
第六章：附則
第二十一條、委托其他單位代為儲存的材料物資應(yīng)視同自管材料進(jìn)行核算，并與對方簽訂倉儲保管合同，同時認(rèn)真監(jiān)督合同履行情況、及時與對方核對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿，并加強(qiáng)實物管理，定期與對方核對相符。
第二十二條、本辦法由海委財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
核算管理制度2
第一章總則
第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準(zhǔn)則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。
第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。
第三條公司的成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。
成本核算的基本工作要點(diǎn)是：
1、遵守財經(jīng)紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；
2、加強(qiáng)和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；
3、正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限；
4、進(jìn)行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本管理；
5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的'措施；
6、分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；
7、準(zhǔn)確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析；
8、運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。
第二章成本核算組織與分工
第四條公司在公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。
其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制。
第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費(fèi)用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進(jìn)行檢查、分析、考核和修訂。
第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進(jìn)行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：
（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。
核算管理制度3
一、酒店按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》和《旅游企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實際，制定酒店的會計政策和辦理會計業(yè)務(wù)。
二、酒店的會計憑證、帳簿、報表等會計記錄，均須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、摘要簡明、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確，及時全面地反映酒店的'財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
三、會計政策：
1、存貨采用加權(quán)平均法；
2、低值易耗品采用五五攤銷法；
3、應(yīng)收帳款采用直接轉(zhuǎn)銷法；
4、投資采用成本法；
5、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷；
6、固定資產(chǎn)折舊采用直線法。
四、酒店帳務(wù)處理程序：
1、經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)完備的收支憑證由財務(wù)部出納員辦理收支手續(xù)，按日登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳后向財務(wù)部主管會計辦理移交手續(xù)并填寫《單證交接表》(見附件一)；
2、主管會計根據(jù)出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財務(wù)部會計經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細(xì)帳及總帳；[b]
3、主管會計根據(jù)明細(xì)帳和總帳，編制會計報表送會計經(jīng)理審核簽認(rèn)后呈交財務(wù)總監(jiān)；
4、酒店財務(wù)總監(jiān)對會計報表審核簽認(rèn)后，呈報總經(jīng)辦審批；
5、財務(wù)部會計人員須按時記帳、結(jié)帳和對帳，按時編制月、季、年度會計報表及其它相關(guān)明細(xì)表，并于次月八號(月、季報表)前或次月十五號(年報)前報送。同時，會計經(jīng)理每月及年中、年末須對酒店經(jīng)營活動情況編制財務(wù)分析報告。
核算管理制度4
研發(fā)投入核算管理制度
第一章 總 則
第一條 公司為了貫徹實施國家法律法規(guī)，符合新會計準(zhǔn)則的要求，以及加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財務(wù)管理制度，并結(jié)合公司的實際情況制定本制度。
第二條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行科學(xué)技術(shù)研究、開發(fā)、新技術(shù)推廣應(yīng)用的專項費(fèi)用支出。
第三條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計劃統(tǒng)籌安排， 節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。
第二章 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源
第四條 國家、上級部門對重點(diǎn)研究開發(fā)項目的專項撥款；
第五條 企業(yè)自有資金，主要是通過生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的資金結(jié)余；
第六條 其它方面籌措的用于研究開發(fā)項目的費(fèi)用。
第三章 研究開發(fā)費(fèi)用的范圍
第七條 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定，本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
第八條 對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項目（包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目），研究階段的支出，于發(fā)生當(dāng)期歸集后計入損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出在符合特定條件時確認(rèn)為無形資產(chǎn)，即資本化。
第九條 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用（也稱“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：
1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。
2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等。
6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。
8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。
第四章 研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理
第十條 公司研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用的開支范圍為第三章中包含的相關(guān)費(fèi)，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)按申報項目預(yù)算限額一定范圍內(nèi)開支，并按照研發(fā)項目，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。
第十一條 嚴(yán)格審批程序，費(fèi)用發(fā)生時由相關(guān)人員按項目名稱填寫費(fèi)用報銷單據(jù)或付款申請書，由項目負(fù)責(zé)人審核、分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)部門負(fù)責(zé)人審核，并在報銷單或付款申請書上簽字后方可送達(dá)財務(wù)部。
第十二條 財務(wù)部門經(jīng)財務(wù)經(jīng)理復(fù)核相關(guān)手續(xù)、單據(jù)的完備性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無誤后送交公司總經(jīng)理審批，出納依由總經(jīng)理審批后的憑證支付費(fèi)用。
第十三條 公司研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為本公司提供直接服務(wù)的管理人員。
第十四條 研究開發(fā)費(fèi)用按研究開發(fā)項目計劃下達(dá)到具體項目，實行�？顚Ｓ�，嚴(yán)格管理，不得挪作它用。
第十五條 研究開發(fā)有關(guān)的內(nèi)容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進(jìn)行的，必須簽訂科研項目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查后，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后才能生效。
第十六條 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)必須由研發(fā)部門負(fù)責(zé)人按內(nèi)部控制制度授權(quán)范圍內(nèi)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項目進(jìn)行核銷。
第十七條 對由項目委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人；形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權(quán)歸公司所有；形成知識產(chǎn)權(quán)的納入公司知識產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。
第十八條 各項目研究開發(fā)需要購置20xx元以上的設(shè)備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)控管理。
第十九條 對于發(fā)現(xiàn)研究開發(fā)費(fèi)用使用不當(dāng)?shù)�，要追究項目�?fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項，如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，情況特別嚴(yán)重的，送交公安機(jī)關(guān)處理。
第五章 研究開發(fā)費(fèi)用的會計處理
第二十條 公司單獨(dú)設(shè)立研發(fā)部門，并對所有符合第三章中的研發(fā)費(fèi)用支出在“研發(fā)支出”科目中核算。并在“研發(fā)支出”下設(shè)“資本化支出”、和“費(fèi)用化支出”。
第二十一條 研究階段支出的會計處理
研究階段具有計劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，由于已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計入當(dāng)期損益。
對可以計入研究階段的`活動，包括：意在獲取知識而進(jìn)行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配制、設(shè)計、評價和最終選擇等研究活動。
由于按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。因此在對屬于這一階段的支出進(jìn)行判斷時，一定要非常確定之后再進(jìn)行會計處理，
這一階段的相關(guān)賬務(wù)處理為：
A、費(fèi)用發(fā)生時記
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目
B、會計期末記
借：管理費(fèi)用
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出
第二十二條 開發(fā)階段支出的會計處理
開發(fā)階段相對于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運(yùn)營等，均屬于開發(fā)活動。
企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：
1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并能夠提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計劃、設(shè)計和測試活動，這些活動是使資產(chǎn)能夠達(dá)到設(shè)計規(guī)劃書中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動，或經(jīng)過專家鑒定等。
2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。
3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。無形資產(chǎn)是否能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場情況進(jìn)行可靠預(yù)計，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，或能夠證明市場上存在對該無形資產(chǎn)的需求。
4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)能夠證明可以取得無形資產(chǎn)開發(fā)所需的技術(shù)、財務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無形資產(chǎn)的開發(fā)提供所需資金等。
5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。企業(yè)對研究開發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等。同時從事多項研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項研究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，則需計入當(dāng)期損益。
這一階段的會計處理為：
A、支出發(fā)生時記
借：研發(fā)支出—資本化支出
貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目
B、研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后記
借：無形資產(chǎn)—xx
貸：研發(fā)支出—資本化支出
第六章 其它事項
對依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用支出，從管理費(fèi)用據(jù)實列支，不納入研發(fā)費(fèi)用。
企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。
在年度財務(wù)會計報告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財務(wù)信息�？偨�(jīng)理對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的使用和管理情況負(fù)主要責(zé)任。
第七章 附 則
第二十三條 本制度由公司研發(fā)部及財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋；
第二十四條 本制度自公布之日起執(zhí)行。
核算管理制度5
為合理、有效地利用衛(wèi)生資源,降低醫(yī)療服務(wù)成本,特制定本制度。
一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員由主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人組成,主要負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。醫(yī)院財務(wù)科配備專職的成本核算人員,一般由專業(yè)會計人員擔(dān)任,負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員,負(fù)責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。
二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作
醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程,涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作,建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄,保證成本核算原始資料真實、完整。
1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項財產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點(diǎn)制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定員定額管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。
三、醫(yī)院成本核算的原則
1、合法性原則。即計入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計入成本。
2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項一致,不能人為提高或降低成本,且這些信息還要有可核實性。
3、配比性的`原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
4、按實際成本計價的原則。
5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。
6、重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確。
四、成本分析
成本分析是一項十分重要的工作。醫(yī)院通過成本分析,可以提供相關(guān)成本資料,作為制訂醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及評估收費(fèi)合理性的依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評估營運(yùn)績效及控制成本的依據(jù)。
五、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識
醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化成本管理意識,做到人人關(guān)心成本核算,個個參與成本管理,從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人,所以應(yīng)強(qiáng)化以'人'為中心的管理思想。
核算管理制度6
第一章總則
第一條為規(guī)范會計核算，為財務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會計數(shù)據(jù)，根據(jù)《會計法》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《會計工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實際，制定本辦法。
第二章會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定
第二條嚴(yán)格按照《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部頒發(fā)的《政府收支分類科目》規(guī)定，結(jié)合會計核算內(nèi)容和中心財務(wù)管理要求，對會計核算科目進(jìn)行分類，并根據(jù)分類要求，設(shè)置和運(yùn)用會計科目，開設(shè)相應(yīng)的會計賬戶。支出類二級科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會計年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會計報表按《測繪事業(yè)單位會計制度》和財政部規(guī)定的表式和填報時間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條會計憑證使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費(fèi)報銷單、入庫單、出庫單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢）費(fèi)領(lǐng)款單、內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單、費(fèi)用開支證明等；外來原始憑證是與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時，由對方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章會計核算方法
第六條憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計劃財務(wù)處和有關(guān)部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的.進(jìn)行登記。
第八條成本核算：對應(yīng)計入成本對象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計算，并確定各對象的總成本。
項目收支分部門和項目進(jìn)行輔助核算；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用按部門進(jìn)行輔助核算；各種往來款按照各往來單位和個人進(jìn)行輔助核算。
第九條財產(chǎn)清查：通過實物盤點(diǎn)、往來款項的核對，檢查財產(chǎn)和資金的實有數(shù)額。
第十條會計報表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時期的經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。
第四章會計核算組織程序
第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細(xì)賬”和“總分類賬”。
第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類賬”和“明細(xì)分類賬”編制會計報表和財務(wù)分析報告。
第二十條記賬錯誤處理
�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現(xiàn)記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
�。ǘ⿲徍撕蟀l(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
（三）已經(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄋ模﹫蟪鰰媹蟊砗蟀l(fā)現(xiàn)錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上年度的記賬憑證錯誤，根據(jù)實際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。
第五章結(jié)賬及對賬
第二十一條結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算
�。ㄒ唬┙Y(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
（二）在結(jié)賬時，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實相符。
�。ㄒ唬┵~賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
（二）賬實核對：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實物進(jìn)行核對，每年對“往來賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個人進(jìn)行核對。
第六章其他
第二十三條財會人員離職時，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計劃財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
核算管理制度7
為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，特制定本辦法。
3.1為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計入制造成本。
3.1.1直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。
3.1.2直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費(fèi)。
3.1.3燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費(fèi)用。
3.1.4制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗檢驗費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。
3.2.1資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。
4.1.1認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。
4.1.3促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4.2.1按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。
4.2.2開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。
4.2.3成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。
4.2.4成本費(fèi)用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。
4.2.5成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確地反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。
4.2.6成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。
4.2.7根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。
4.2.8遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。
4.2.9公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費(fèi)用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。
5.1生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。
5.1.1外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。
5.1.2外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。
5.1.3外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。
5.1.5職工福利費(fèi)：指計入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。
5.1.6折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費(fèi)用。
5.1.7修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。
5.1.8利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。
5.1.9稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
5.1.10其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。
5.2生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：
5.2.1直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。
5.2.2燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。
5.2.3工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。
5.2.4制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：
�。�1）工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。
�。�2）職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。
�。�4）修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。
�。�5）辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。
�。�6）水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。
（7）取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。
�。�8）租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。
�。�9）差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。
（10）機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動保護(hù)用品等。
（12）低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。
�。�13）勞動保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項勞動保護(hù)措施費(fèi)、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護(hù)措施支出。
（15）運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。
�。�16）外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。
�。�17）試驗檢驗費(fèi)：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗費(fèi)用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。
�。�18）設(shè)計制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費(fèi)用。
（19）其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費(fèi)用的支出。
5.3.1按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。
5.3.2凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計入。
5.3.3凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。
5.4.1生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。
5.4.2購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。
5.4.3進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。
5.5.1月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。
5.5.2采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中××類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。
5.5.3材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實際成本。
5.5.4月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。
5.6.1動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。
5.6.2動力費(fèi)用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費(fèi)用的依據(jù)。
5.6.3動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的
5.7.1應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。
各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。
5.7.2按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑
5.7.3依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。
5.8.1固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。
5.8.2公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊�？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折
5.9.1待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙�，但�?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。
5.9.2預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項目。
5.9.3根據(jù)公司的實際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容：
�。�1）新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。
�。�3）一次支付的固定資產(chǎn)的.租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。
（4）企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)。
（7）按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出。
5.10.1制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項目進(jìn)行匯集。
5.10.2應(yīng)由某一成本核算對象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。
5.10.3各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。
6.1.1對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。
6.2輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項目進(jìn)行匯集和分配。
6.2.1輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。
6.2.2輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費(fèi)用。
6.2.3輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。
6.2.4輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，公司財務(wù)部門統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。
6.3.1根據(jù)本公司A類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對A類產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，燃料動力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂恪?/p>
6.3.2根據(jù)B類產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到各生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費(fèi)用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂恪?/p>
6.3.3月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費(fèi)用等當(dāng)月發(fā)生的其他費(fèi)用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)偅涣粲囝~。
6.4按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計算表匯集生產(chǎn)費(fèi)用，每月的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。
6.5.1公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量、轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點(diǎn)。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費(fèi)用”。
6.5.2根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。
6.5.3制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點(diǎn)，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費(fèi)用”。
6.5.4產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。
核算管理制度8
物業(yè)管理公司的財務(wù)管理部門,在對其下屬的物業(yè)管理處進(jìn)行會計核算前,必須先行對國家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規(guī)和稅規(guī)有清楚地了解,此外,還應(yīng)對與本公司、本物業(yè)相關(guān)下列文件的相關(guān)規(guī)定予以關(guān)注。
一、業(yè)主公約
業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買賣樓宇后所簽署的合約。公約對發(fā)展商、全體業(yè)主、用戶及管理者均有約束力,并明確各自的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任。
公約內(nèi)包括了很多有關(guān)財務(wù)處理、費(fèi)用計算等數(shù)據(jù)。財務(wù)管理部人員須詳細(xì)了解該項資料及規(guī)定,并作為會計核算的依據(jù)。
現(xiàn)列舉其中較重要的條款如下:
1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時的處理辦法
一份內(nèi)容完善的公約應(yīng)就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時的處理或解決辦法予以明確規(guī)定。通常,本著'用者自付'的原則,本物業(yè)的盈余由該物業(yè)的全體用戶共同享有,本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶共同分擔(dān)。當(dāng)然也可以是其它的處理方式,如:在業(yè)主委員會成立之前的前期物業(yè)管理期間,小用戶以按約定繳納綜合物業(yè)管理費(fèi)用為限,收入不足以應(yīng)付經(jīng)常性支出時,由開發(fā)商承擔(dān)補(bǔ)貼責(zé)任。但關(guān)鍵是必須有明確的約定。
2.本物業(yè)綜合管理費(fèi)收支情況的公布
要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況,是我國物業(yè)管理行業(yè)法規(guī)中明文規(guī)定的。在與有關(guān)法規(guī)保持一致的前提下,公約中通常會對公布的具體時間、方式和要求做出規(guī)定。
3.收支核算方面的.規(guī)定
公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分(如:停車場、辦公樓、住宅樓等)的收支獨(dú)立核算。
4.未出售單位和已出售但空置單位管理費(fèi)計算法
通常未出售的單位享有一定的管理費(fèi)減免優(yōu)惠。
5.管理費(fèi)起計日期的約定
通常可以是實際收樓日,或交付使用通知書發(fā)出日期加若干天為起計日,或者以前述兩者較早者為起計日,也可以是開發(fā)商與業(yè)戶在售樓時做出的其它約定。
6.滯納金的計算法
公約通常會規(guī)定業(yè)戶必須在每月某日前繳付管理費(fèi),逾期未付者,則管理公司有權(quán)按規(guī)定利率計收滯納金。
二、管理合約
管理合約是開發(fā)商或業(yè)主委員會與物業(yè)管理公司簽署的合約,其主要作用是明確委托方和受托方的權(quán)利和義務(wù)。主要應(yīng)包含以下內(nèi)容:
1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限,及管理公司報酬的計收標(biāo)準(zhǔn)及方法等。
2.物業(yè)管理公司受管理公約的約束,并享有公約規(guī)定的管理人所享有的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任,根據(jù)管理公約對本物業(yè)進(jìn)行管理。
3.需編制財務(wù)預(yù)算及預(yù)算控制,除首年預(yù)算外,通常由財務(wù)管理部牽頭為每一新的財政年度制定財政預(yù)算,并在該年度的實際運(yùn)作中對各項開支實施預(yù)算控制。
4.合約到期或終止時,財務(wù)移交方面的要求。
三、用戶手冊、裝修守則及大廈各項收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一覽表
該等文件通常在業(yè)主收樓時一并派發(fā),并列明各項收費(fèi)、按金、罰款及按金退還的程序等事宜。
四、收樓的流程
在整個收樓的程序中,有很多會計部必不可少的資料,如:
1.確實的收樓日期,用以計算管理費(fèi)起計日期。
2.各單位業(yè)戶數(shù)據(jù),包括姓名、聯(lián)絡(luò)地址及電話等。
3.已繳付管理費(fèi)按金及其它款項的收據(jù),可作入賬及對賬的憑據(jù)。
根據(jù)上述資料,可以建立一套必要的圖表檔案,如:單位數(shù)據(jù)列表已收各種按金明細(xì)表、應(yīng)收/已收/欠收管理費(fèi)一覽表等。
核算管理制度9
1、公司財務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和其他會計信息。
2、會計核算的一般要求:財務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國國《會計法》和統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定建立會計帳冊進(jìn)行核算,及時提供合法、有效、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息,保證會計指標(biāo)和前后各期的可比性。
3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。
4、對政府主管部門報送的報表必須采用財政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。
5、會計憑證、帳簿、報表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。
6、會計憑證的一般要求
a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。
b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。
c.記帳憑證要連續(xù)編號,一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時,可采取分?jǐn)?shù)編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯誤,也可將其差額另編一記帳憑證。
d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。
e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。
f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。
7、登記會計帳簿
a.按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。
b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號,并裝訂成冊,由主管會計和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。
c.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明'此頁(此行)空白'字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時要注明'過次頁'或'承前頁',對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計'過次頁'的本頁合計數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計數(shù)。
d.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對錯誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。
e.各單位應(yīng)定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明'本月合計'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的`注明'本年累計'通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'和'上年結(jié)轉(zhuǎn)'。
8、編制財務(wù)報告
a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財務(wù)報告,財務(wù)報告包括報表及財務(wù)情況說明書。
b.對外報送的財務(wù)報表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度和格式編制。
b.會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
c.會計報表之間、各欄目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會計年度,各項目內(nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報表中加以說明。
d.會計報表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對外報送。報表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管、編表人簽章等。
e.年度會計報告需要審計的,編制前應(yīng)先委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計,將會計師事務(wù)所出具的審計報告連同會計報告按規(guī)定期限報送有關(guān)部門。
核算管理制度10
1.目的：
為了加強(qiáng)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，公司成立內(nèi)部銀行以統(tǒng)一管理全公司的貨幣資金。為搞好內(nèi)部銀行的核算工作，特制定本辦法。
2.適用范圍：
本規(guī)定適用于公司及分子公司之間的資金結(jié)算。
3.內(nèi)部銀行的職能
3.1內(nèi)部銀行是公司財務(wù)工作的重要組成部分，是公司貨幣資金管理中心和收付中心。內(nèi)部銀行外對公司的開戶銀行：負(fù)責(zé)辦理銀行借款、還款手續(xù)，銀行存款的收付和現(xiàn)金的收付等工作；內(nèi)部銀行內(nèi)對各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司：各分公司、醫(yī)藥公司和控股子公司在內(nèi)部銀行開立一個內(nèi)部借款或內(nèi)部存款帳戶，所有對外款項的收付和內(nèi)部單位之間款項往來均通過內(nèi)部銀行結(jié)算。
3.2內(nèi)部銀行引入銀行的機(jī)制進(jìn)行資金管理，考核內(nèi)部各單位的資金使用規(guī)模和是否按規(guī)定用途使用資金。月末按“應(yīng)收內(nèi)部借款”余額積數(shù)計收各單位借款利息、按“應(yīng)付內(nèi)部存款”余額積數(shù)計付各單位存款利息（利息率參考銀行同檔次利率并結(jié)合公司實際確定）（計收利息暫緩執(zhí)行）。
3.3與內(nèi)部銀行在同城的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)許可不得在銀行開戶，異地的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可在其當(dāng)?shù)亻_立一個一般存款帳戶。
4.會計憑證使用及流轉(zhuǎn)
內(nèi)部銀行使用的會計憑證除銀行的憑證外，內(nèi)部使用“付款憑證”“收款憑證”“轉(zhuǎn)帳憑證”（格式附后）。其使用方法如下：
4.1付款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳，第二聯(lián)付款單位記帳。該憑證核算公司通過銀行轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金支付的付款業(yè)務(wù)，由付款單位填制。付款單位必須在憑證上填寫款項用途及金額，收款單位名稱、開戶銀行及帳號等內(nèi)容，并連同經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的付款依據(jù)送內(nèi)部銀行審核無誤后付款。
4.2收款憑證：一式兩聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司的.銀行轉(zhuǎn)帳收款和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，一般由內(nèi)部銀行填制，也可由收款單位填制。內(nèi)部銀行或收款單位收到銀行的收款通知、其它單位或個人交來的現(xiàn)金時填制收款憑證，并在憑證上須填明款項來源、付款或交款單位名稱和金額等內(nèi)容。
4.3轉(zhuǎn)帳憑證：一式三聯(lián)，第一聯(lián)內(nèi)部銀行記帳、第二聯(lián)付款單位記帳、第三聯(lián)收款單位記帳。該憑證核算公司內(nèi)部各單位之間的往來款項業(yè)務(wù)，不涉及銀行存款、現(xiàn)金的結(jié)算。該憑證由劃帳的一方填制，可以是收款單位，也可以是付款單位。憑證上須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并附送有效原始憑證等資料。
4.4銀行收、付憑單等原始憑證一律留內(nèi)部銀行附記帳憑證，以便查對。
5.結(jié)帳、對帳、報表
5.1內(nèi)部銀行每日的憑證必須在次日上午12點(diǎn)以前入帳，并結(jié)出當(dāng)日各單位內(nèi)部借款、存款余額。月末結(jié)帳后打出明細(xì)帳一式兩份，一份交各單位核對帳目、一份留內(nèi)部銀行裝訂成冊備查。各單位核對帳時如發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)及時與內(nèi)部銀行聯(lián)系，找出差異并調(diào)整帳務(wù)，以保證帳帳相符。各單位月末如有未達(dá)帳項的，要編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表。
5.2內(nèi)部銀行月末結(jié)帳時，要打印出銀行存款日記帳與銀行對帳單核對，編制未達(dá)帳調(diào)節(jié)表，以保證帳實相符。在規(guī)定時間內(nèi)，內(nèi)部銀行要向公司總部報送資產(chǎn)負(fù)債表。公司匯總報表時將“應(yīng)付內(nèi)部存款”“內(nèi)部借款”與“應(yīng)收內(nèi)部借款”“內(nèi)部存款”抵消，抵扣后有余額的，是借方余額計入“其它應(yīng)收款”科目，是貸方余額的計入“其它應(yīng)付款”科目。
6.會計科目及帳務(wù)處理
6.1各子、分公司在內(nèi)部銀行開立一個存貸合一的結(jié)算帳戶，增設(shè)“內(nèi)部借款”或“內(nèi)部存款”科目進(jìn)行核算。
6.2子、分公司帳務(wù)處理
子、分公司付款時：借：（資產(chǎn)、費(fèi)用類科目）
貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
子、分公司收款時：借：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸：應(yīng)收帳款等
子、分公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借或貸：內(nèi)部借款（或內(nèi)部存款）
貸或借：有關(guān)科目
6.3內(nèi)部銀行的帳務(wù)處理：
增設(shè)“應(yīng)收內(nèi)部借款”“應(yīng)付內(nèi)部存款”科目核算。對一個核算單位只開設(shè)一個結(jié)算帳戶，根據(jù)其原內(nèi)部往來科目余額的性質(zhì)確定其是借款帳戶還是存款帳戶。
付款時：借：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—X公司
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
收款時：借：銀行存款（或現(xiàn)金）
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）
內(nèi)部轉(zhuǎn)帳時：借；應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—甲公司
貸：應(yīng)收內(nèi)部借款（或應(yīng)付內(nèi)部存款）—乙公司
7.附則：
7.1本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。
7.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。
核算管理制度11
第一章
總則
管理就是管數(shù)字，數(shù)字的混亂就是管理的混亂。
------------主題
核算員是工段各種經(jīng)濟(jì)活動的主要管理者，作為工段的核算員和一名管理者，肩負(fù)著產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本及日常事務(wù)的核算。進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計、保管報表編制和發(fā)送。辦公用品、輔助材料等的領(lǐng)取與發(fā)放，經(jīng)營核算和檔案的管理以及各種經(jīng)營會議的召開。
第二章
核算員的崗位職責(zé)
一、負(fù)責(zé)全工段的一切財務(wù)核算工作，準(zhǔn)確及時收集產(chǎn)量、質(zhì)量、成本等的核算落實。保證生產(chǎn)成本及各項消耗的合理開支。
二、對生產(chǎn)中的信息動態(tài)迅速反映，確保各項開支合理化，公開化。
三、搞好工段生產(chǎn)成本的`核算，深入實際考核，匯總當(dāng)月原輔材料的消耗，供工段領(lǐng)導(dǎo)決策，每半月進(jìn)行一次成本分析，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報工段領(lǐng)導(dǎo)。
四、對成本分析要做到橫向和縱向?qū)Ρ�，剔除過程存在的問題，同時分析降低成本所采取的措施。每月進(jìn)行一次成本小結(jié)，提出合理化建議。
五、負(fù)責(zé)每月配合上級生產(chǎn)部門清點(diǎn)庫存原輔材料情況，做到心中有數(shù)，具體全面。
六、負(fù)責(zé)協(xié)助工段長進(jìn)行各項成本的分析，責(zé)任指標(biāo)的分解和落實。做到努力完成廠委成本控制目標(biāo)。
七、對工段全面生產(chǎn)過程的材料消耗，產(chǎn)量運(yùn)行進(jìn)行統(tǒng)計，及時準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。
八、負(fù)責(zé)全工段人員的考勤核實和工資核定及核算工作，進(jìn)一步對工資核算后，交工段長審批。
第三章
核算員的工作標(biāo)準(zhǔn)
一、核算員的工作任務(wù)
1、負(fù)責(zé)產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本等各項數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、報表的填制與報送。
2、負(fù)責(zé)財務(wù)處報表的報送的及時與反饋。
3、負(fù)責(zé)辦公用品、輔助材料的領(lǐng)取、發(fā)放、回收。
4、負(fù)責(zé)原始單據(jù)的整理與保管。
5、負(fù)責(zé)工段內(nèi)部的一切經(jīng)營核算工作。
6、負(fù)責(zé)工資的核算與發(fā)放。
7、負(fù)責(zé)工段財產(chǎn)、辦公設(shè)備的管理。
8、負(fù)責(zé)有關(guān)核算會議的召開以及財務(wù)處會議精神的傳達(dá)與落實。
二、核算員的工作標(biāo)準(zhǔn)：
1、服從工段領(lǐng)導(dǎo)，接受工段指導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)財務(wù)、內(nèi)務(wù)及業(yè)務(wù)工作，聽從工段長指揮。按照工段長旨意辦事，處理事情前要有請示，事后要有匯報。
2、建立以財務(wù)為核心，以成本為中心的核算思路。
�。ǘ┕ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)：
1、服從工段、廠領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)工段核算工作。
2、配合廠財務(wù)處對工段核算的規(guī)范管理，對成本核算運(yùn)行規(guī)則、報表等進(jìn)行指導(dǎo)。
3、負(fù)責(zé)月終材料報表、成本完成情況報表編制、報送做到準(zhǔn)確、及時。
4、負(fù)責(zé)工段消耗定額的核定、完成情況的考核。
5、作好材料物品的領(lǐng)用、保管、發(fā)放工作，確保無差錯。
6、每周一次成本分析，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報工段領(lǐng)導(dǎo)。
7、對成本分析要作到橫向、縱向?qū)Ρ�，提出過程存在的問題，同時分析降低成本的措施，提出合理化建議。
8、對工段全面生產(chǎn)過程的材料消耗、產(chǎn)量進(jìn)行統(tǒng)計，及時準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本。
第四章
核算員的考核制度
1、每月成本報表不能準(zhǔn)卻按時完成，每有一次扣除工資50元。
2、各種上報廠部、財務(wù)部報表材料缺一份，或有差錯一次扣除每份20元、差錯每份20元。
3、完不成成本指標(biāo)核算及對成本指標(biāo)沒有及時分析或提出合理化建議，每一次扣除工資20元。
4、廠部、財務(wù)部會議不及時參加，每有一次，扣除工資30元。
5、日常工作，雷利風(fēng)行辦理，不推萎不等待否則每有一次，扣除工資20元。
核算管理制度12
為維護(hù)來訪群眾合法權(quán)益，規(guī)范來訪接待工作，提高工作效率和質(zhì)量，根據(jù)《信訪條例》和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合來訪接待工作實際，制定本規(guī)則。
一、工作職責(zé)和受理范圍
按照《信訪條理》規(guī)定和市委、市政府信訪辦要求，局信訪辦負(fù)責(zé)接待全市公民、法人或其他組織及市直水利系統(tǒng)干部、職工、家屬，向上級或本局領(lǐng)導(dǎo)同志反映情況，提出建議、意見或者投訴請求的來訪。交辦、轉(zhuǎn)送、督辦來訪事項，協(xié)調(diào)處理來訪問題，綜合分析來訪信息，開展調(diào)查研究，及時、準(zhǔn)確地向上級及其領(lǐng)導(dǎo)同志反映重要的來訪情況，向有關(guān)部門或局屬二級單位通報群眾來訪及來訪事項的處理情況，提出完善政策和改進(jìn)工作的建議。
二、工作原則
堅持屬地管理、分級負(fù)責(zé)，誰主管、誰負(fù)責(zé)的原則；
堅持依法、及時、就地解決問題與疏導(dǎo)教育相結(jié)合的原則；
堅持預(yù)防和化解相結(jié)合的原則；
堅持公開、便民的原則；
堅持雙向規(guī)范的原則（既規(guī)范信訪工作行為，又規(guī)范xx行為）。
三、工作程序
（一）登記
1、所有來訪都應(yīng)進(jìn)行登記。有登記能力的來訪人員，應(yīng)自行填寫《來訪人員登記表》規(guī)定的登記事項；無登記能力的由接訪人員代為填寫。
2、對確定不予受理、不在受理的來訪事項，接訪人員須向來訪人宣傳法律法規(guī)，并告知來訪人。
�。ǘ┙诱�
1、對下列情況，確定接談：
�。�1）集體訪，代表人數(shù)5人以下；
（2）屬本系統(tǒng)處理的個體初訪；
�。�3）符合法律政策規(guī)定應(yīng)解決而未解決的個體重復(fù)訪；
�。�4）其他需要接談的。
2、對確定接談的，接訪人員要核對來訪人的身份證或其他有效證件，閱看核實《來訪人員登記表》和相關(guān)材料，聽取來訪人的陳述，來訪人的異常、過激言行，以及與有關(guān)地方或部門研究處理的情況，并簽署接訪人姓名。
3、接談后，需有關(guān)單位和部門處理的，向來訪人出具《來訪事項轉(zhuǎn)送單》。對要求過高或提出無理要求的信訪人，要做好耐心細(xì)致的思想教育疏導(dǎo)工作。
4、對涉及有關(guān)單位和部門的集體訪、異常訪，通知相關(guān)單位和部門前來接待處理。
5、對需要呈報局領(lǐng)導(dǎo)接待的來訪問題和重要來訪情況，要及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報。對其中需要報領(lǐng)導(dǎo)審定后答復(fù)的問題，要寫出答復(fù)提綱，報領(lǐng)導(dǎo)審定。
1、上報
上報的載體有《重要信訪呈報》、《要情專報》、《信訪工作情況》。
（1）對群眾進(jìn)京赴省來局xx反映的問題，需要局級領(lǐng)導(dǎo)閱批或親自協(xié)調(diào)處理的；市級領(lǐng)導(dǎo)分管工作范圍內(nèi)的苗頭性、傾向性以及群眾反應(yīng)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等突出問題和有關(guān)單位、部門因工作不力造成重大影響的情況等，編寫《重要信訪呈報》。
�。�2）對有關(guān)黨的建設(shè)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面的重要意見、建議以及國家法律法規(guī)和政策執(zhí)行情況的重要反映；設(shè)計群體利益的政策性、地方性情況和問題；重大的違法違紀(jì)問題；群眾集體訪、突發(fā)異常等情況，編寫《要情專報》。
�。�3）定期對xx情況進(jìn)行綜合分析、專題調(diào)研，對辦理情況進(jìn)行通報，編寫《信訪工作情況》。
2、交辦
對按國家法律法規(guī)、政策規(guī)定應(yīng)該解決的和合理的訴求，帶有普遍性、傾向性、苗頭性或可能引發(fā)xx，危機(jī)人民生命財產(chǎn)安全，有關(guān)單位或部門處理意見明顯不當(dāng)來訪事項，應(yīng)發(fā)函交辦處理，有關(guān)地方和部門按要求書面回告結(jié)果。情況緊急的，先電話交辦，再補(bǔ)發(fā)交辦函。
在發(fā)函交辦時，對省、市交辦函和市、局級領(lǐng)導(dǎo)批示件，應(yīng)及時報領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，以轉(zhuǎn)字號向有關(guān)單位和部門交辦。各單位、部門應(yīng)按“三簽字”要求辦理并填寫《結(jié)案回告表》，一式三份向本局書面回告辦理結(jié)果。對省廳、市信訪辦交辦函和市、局領(lǐng)導(dǎo)批示件，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)向省廳、市局級領(lǐng)導(dǎo)反饋辦理結(jié)果。
3、轉(zhuǎn)送
對其它需要反饋辦理結(jié)果的信訪事項實行轉(zhuǎn)送，原則上每月向有關(guān)單位和部門進(jìn)行轉(zhuǎn)送。
4、批報
（1）需呈報局主要領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)閱審后，報局主要領(lǐng)導(dǎo)閱批。
�。�2）對省廳、市信訪辦交辦函，由分管領(lǐng)導(dǎo)閱審后，報主要領(lǐng)導(dǎo)。對緊急的信訪事項用口頭或電話形式速報主要領(lǐng)導(dǎo)。
5、結(jié)案材料審核把關(guān)
對發(fā)函交辦、轉(zhuǎn)送件按照“誰簽發(fā)、誰審核、誰負(fù)責(zé)”，嚴(yán)格審核把關(guān)。審核時，要做到“七看”：一看對xx人的基本情況、反映的主要問題及要求、調(diào)查核實情況是否清楚、準(zhǔn)確；二看引用法律政策是否正確；三看處理意見是否恰當(dāng)；四看處理意見是否落實；五看xx人對處理意見是否滿意，對信訪人反映的.問題未解決或不能解決的，是否說明理由并附相關(guān)證據(jù)材料；六看責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任人工作是否到位；七看《回告表》的填寫及其應(yīng)附報的有關(guān)資料是否符合要求。凡不符合“七看”之一的應(yīng)退回重新辦理。
6、對跨部門或單位應(yīng)由我辦協(xié)調(diào)解決的xx問題，由我辦報經(jīng)分管或主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，請有關(guān)部門或單位派人參加協(xié)調(diào)處理，并跟蹤督辦落實。
�。ㄋ模┒讲於睫k
需督察督辦的信訪事項，按照《xx市信訪辦督察督辦工作規(guī)則（試行）》進(jìn)行辦理。
對交辦、轉(zhuǎn)送的xx事項，承辦單位作出的處理意見明顯違法有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定又不自行糾正的，辦理的信訪事項不符合要求的，未按規(guī)定時限報結(jié)果又沒有說明理由申請延期并經(jīng)簽發(fā)人同意的，我辦先按職責(zé)分工進(jìn)行督察督辦。難以督辦的重大來訪事項，應(yīng)及時報本局分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)閱批。
四、來訪告知
（一）告知范圍
1、屬于各級人民代表大會以及縣級以上各級人民代表大會常務(wù)委員會、人民法院、人民檢察院職權(quán)范圍的信訪事項，對已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法定途徑解決的信訪事項，對有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)已經(jīng)受理或正在辦理的，告知信訪人依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序向有關(guān)機(jī)關(guān)提出，闡明不予受理的理由。
2、對情況復(fù)雜的來訪問題，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，按《信訪條例》規(guī)定延長辦理期限的，告知來訪人延期理由。
3、對來訪人再次來訪查詢來訪事項辦理情況的，告知來訪人處理方式、處理結(jié)果等情況。
4、來訪人對處理意見不服，又沒有在法定期限內(nèi)提出復(fù)查、復(fù)核請求的；對有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)已經(jīng)復(fù)核結(jié)案的，來訪人對復(fù)核意見不服，仍然以同一事實和理由提出投訴請求的，告知來訪人不再受理。
�。ǘ└嬷绞�
視其來訪內(nèi)容和來訪人的具體情況，分別采取口頭、電話或者書面告知。書面告知只出具一次。
接訪文稿編寫的基本要求是：符合國家法律、法規(guī)和方針政策及有關(guān)規(guī)定；觀點(diǎn)鮮明，條理清晰，文字精練，篇幅簡短，措詞用字規(guī)范；人名、地名、數(shù)字引文準(zhǔn)確；使用國家法定計量單位；簡稱要規(guī)范；結(jié)構(gòu)層次序數(shù)用法符合規(guī)定。
五、檔案管理
嚴(yán)格按照《xx省信訪檔案管理辦法》的規(guī)定和《xx市信訪辦文件材料分類方案、歸檔范圍、保管期限》的要求，做好接訪檔案的分類、收集、整理、立卷、歸檔工作。
列入長期保存的辦信檔案的范圍是：市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)批示件，中央、省、市發(fā)函交辦件，及其他重要信訪事項形成的文字材料需要?dú)w檔存查的資料。
六、特殊情況處理
（一）異常情況處理
來訪人有下列行為，經(jīng)勸阻、批評和教育無效的，由公安機(jī)關(guān)予以警告、訓(xùn)誡或者制止；對違反xx～xx法律、行政法規(guī)，或者夠成違反治安管理行為的，由公安機(jī)關(guān)依法采取必要的現(xiàn)場處置措施、給予治安管理處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
1、xx人員拒不到有關(guān)機(jī)關(guān)設(shè)立或者指定的接待場所，多人xx推選代表反映問題超過5人的；
2、在局機(jī)關(guān)周圍非法聚集，未堵、沖擊機(jī)關(guān)，攔截公務(wù)車輛，或者堵塞、阻斷交通的；
3、攜帶危險物品、管制器具的；
4、侮辱、毆打、威脅機(jī)關(guān)工作人員，或者非法限制他人人身自由的；
5、在信訪接待場所滯留、滋事，或者將生活不能自理的人棄留在信訪接待場所的；
6、煽動、串聯(lián)、脅迫、以財務(wù)誘使、幕后操縱他人xx或者以xx為名借機(jī)斂財?shù)模?/p>
7、擾亂公共秩序、妨害國家和公共安全的其他行為。
�。ǘ﹣碓L人患病情況的處置
1、來訪人在接待過程中患病需要緊急救治的，應(yīng)迅速通知醫(yī)務(wù)人員到場，必要時送醫(yī)院急救。
2、來訪人患有傳染病的，應(yīng)迅速通知市衛(wèi)生行政部門處置。
以上兩項處置費(fèi)用由來訪人或地方有關(guān)部門支付。
（三）其他
來訪人的食宿、交通等費(fèi)用自理。特殊情況按照有關(guān)規(guī)定辦理。
七、工作紀(jì)律
接訪人員要嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)，遵守市信訪辦各項規(guī)章制度和工作紀(jì)律。不得接受來訪人贈送的禮品、禮金或有價證券。
與來訪人或者來訪事項有直接利害關(guān)系的接訪人員應(yīng)當(dāng)回避，不得干預(yù)接訪工作或擅自辦理來訪事項。
核算管理制度13
一、目的
為規(guī)范公司薪資核算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高薪酬核算工作質(zhì)量，制定本管理制度。
二、適用范圍
本制度適用于公司全體員工薪資核算工作的管理。
三、工資支付原則
1.公司實行月薪制，個人所得稅由公司統(tǒng)一代扣代繳。
2.薪資計算時，金額保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。
四、核算管理
（一）考勤管理
每月應(yīng)出勤天數(shù)按21.75天計算。考勤采用xx打卡自動計算。
�。ǘ┬劫Y構(gòu)成
1.月應(yīng)發(fā)工資總額=崗位工資+績效工資+各類補(bǔ)貼。
2.月實發(fā)工資總額=月應(yīng)發(fā)工資總額-個人所得稅-五險一金
五、工資表制作流程
（1）根據(jù)工資表編制要求，正確錄入部門、姓名、崗位、身份證號、電話號碼等信息。
�。�2）根據(jù)公司《工資實施方案》正確錄入基本工資、崗位工資等。
�。�3）根據(jù)員工出勤核算出勤天數(shù)、加班天數(shù)、事假天數(shù)等。
（4）根據(jù)國家稅法，扣除員工的`個人所得稅。
�。�5）扣除五險一金。
（6）工資表電子版財務(wù)部門審核通過后，打印紙質(zhì)版由各級主管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核并存檔。
（7）工資表需做好保密措施，防止內(nèi)容泄露。
六、本辦法自頒布之日起實施。
核算管理制度14
(一)建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系
醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,由院長任組長,分管副院長和財務(wù)科科長任副組長,相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)業(yè)務(wù)人員任組員。全面負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院核算辦配備專職的成本核算人員負(fù)責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費(fèi)用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息科、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。
(二)完善成本核算的基礎(chǔ)工作
1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)、退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點(diǎn)等制度。
2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強(qiáng)定額定員管理。
3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。
4、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。
5、積極進(jìn)行電算化管理,提高醫(yī)院成本核算效率和效果。
(三)醫(yī)院成本核算遵循的原則
1、合法性原則。即計入成本的費(fèi)用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定,不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計入成本。
2、配比原則。即要求嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按受益期分配確認(rèn)成本。
3、一貫性原則。即成本核算所采用的方法前后各期須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。
4、按實際成本計價的原則。.
5、重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應(yīng)作重點(diǎn)核算,力求精確:對其他內(nèi)容,則可在綜合性項目中合并反映。
(四)醫(yī)院成本核算的對象和目的
1、醫(yī)院總成本。按照會計核算分期歸集醫(yī)院各期的成本。主要通過對醫(yī)院開展業(yè)務(wù)活動過程中的各項活勞動和物化勞動消耗進(jìn)行計量和計算,從而獲得可靠的數(shù)字依據(jù)。目的是在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下,努力降低費(fèi)用消耗,節(jié)約使用人、財、物,以減少病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),使醫(yī)院在競爭中能立于不敗之地。
2、科室成本。以科室或班組為具體核算單位,對業(yè)務(wù)活動中的`各項消耗,通過記錄、計算、對比、分析,力求用較少的勞動和物資消耗,換取較大的經(jīng)濟(jì)效果,達(dá)到明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、開源節(jié)流的目的。
3、項目成本。根據(jù)醫(yī)院管理需要,對醫(yī)院開展服務(wù)活動中的各種手術(shù)、檢查、化驗、治療等具體項目進(jìn)行成本核算,達(dá)到較為全面、較為有效地控制成本的目的。項目成本包括二個層次:項目總成本和單位項目成本。
(五)成本費(fèi)用實行歸口管理
1、財務(wù)科和人事科負(fù)責(zé)分管與人員經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制各科室勞動生產(chǎn)率、職工人數(shù)、工資總額等指標(biāo),用好、管好人力資源。
2、院辦、醫(yī)教、護(hù)理等行政管理部門負(fù)責(zé)分管與醫(yī)院日常公用經(jīng)費(fèi)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等項指標(biāo),合理控制相關(guān)支出,避免損失浪費(fèi)。
3、物資管理部門負(fù)責(zé)分管與物資消耗等有關(guān)的成本費(fèi)用,控制物資消耗費(fèi)用、物資儲備等指標(biāo),做好節(jié)約采購費(fèi)用、改進(jìn)物資采購、降低保管費(fèi)用等工作。
4、基建維修中心負(fù)責(zé)分管與動力能源消耗有關(guān)的成本費(fèi)用,控制水、電、氣費(fèi)等消耗指標(biāo),指導(dǎo)和考核各科室節(jié)約使用水、電、氣。
5、后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)分管與后勤保障、服務(wù)供給相關(guān)的有關(guān)成本費(fèi)用,做好統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核包干質(zhì)量等工作。
6、維修保養(yǎng)部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備維修保養(yǎng)有關(guān)的成本費(fèi)用,控制修理費(fèi)用等指標(biāo),指導(dǎo)和考核科室正確使用設(shè)備儀器。
(六)建立成本分析制度
成本分析是成本管理工作的一項重要內(nèi)容,它是利用成本計劃、成本核算資料及其他有關(guān)資料,運(yùn)用一定的技術(shù)方法,研究成本和變化情況,分析成本計劃完成情況,尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。
成本分析的內(nèi)容
1、分析成本計劃完成情況;
2、分析產(chǎn)生差異的原因:
3、制定降低成本的措施:
4、根據(jù)需要撰寫成本分析報告。
成本分析的方法
1、比較分析法。是將不同的成本指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)比較以確定其差異的方法。比較分析的內(nèi)容有:計劃與實際對比,說明成本計劃完成情況:本期與上期對比,了解成本升降的動態(tài)及趨勢:本院與同類型醫(yī)院對比,以促使醫(yī)院進(jìn)一步挖掘潛力,趕超先進(jìn)水平:本期與歷史最好水平對比,找出差距,明確方向。
2、標(biāo)準(zhǔn)成本分析法。比較分析法的一種特殊形式,是以預(yù)定的服務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ),將實際成本與其相比較,揭示各種成本差異,找出原因,為成本控制和成本考核提供資料。
3、因素分析法,是從數(shù)量上確定一個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個因素的變動對該指標(biāo)影響程度的一種分析方法。
4、本量利分析法,是在既定的成本水平和結(jié)構(gòu)條件下,找出醫(yī)療工作量、醫(yī)療成本、收益三者結(jié)合的最佳點(diǎn),使醫(yī)院以較少的成本獲得較好的收益。
(七)落實成本考核制度
為了正確地評價醫(yī)院及各科室成本管理工作的成效,衡量成本計劃完成情況,要進(jìn)行成本的考核工作,把成本的考核與建立院科二級負(fù)責(zé)制、醫(yī)療組長負(fù)責(zé)制正確地結(jié)合起來,年終把各責(zé)任中心的各項指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向上的對比,以此考核各責(zé)任中心的業(yè)績,并與科主任任期目標(biāo)獎勵和職工年終獎懲掛鉤,以進(jìn)一步調(diào)動全院職工的積極性。
核算管理制度15
飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費(fèi)過程。在加工過程中都會發(fā)生資金耗費(fèi),形成各種伙食費(fèi)用。如:運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi),物資燃料費(fèi),水電費(fèi),工資和附加費(fèi),把這些為加工制作飲食成品的耗費(fèi)加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價格,中心特制定相關(guān)制度,增強(qiáng)伙食的透明度。
1、管理員,必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價格的'浮動。
2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。
3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費(fèi)用和原始記錄的憑證。
4、食堂建立完善的驗收,保管,盤點(diǎn)等原始數(shù)據(jù)。
5、加強(qiáng)計量工作包括進(jìn)貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實可靠。
6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如未能上交或缺少一項給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0﹒1%。
7、各部食堂每日每餐必須標(biāo)有明碼實價,如單菜價格違反中心價格的有關(guān)規(guī)定則按
其價格的十倍給予罰款。
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