網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的企業(yè)財務治理模式探析

隨著全球化和高新技術的，經(jīng)濟已經(jīng)來臨。信息技術從深層改造著傳統(tǒng)的組織結構、運行機制、治理方式，這就決定了財務治理模式創(chuàng)新的必然趨勢。財務治理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務治理目標，根據(jù)企業(yè)組織結構、運行機制、治理方式，而建立的財務治理組織結構、運行機制和財務治理方式的總稱。企業(yè)財務治理模式為實現(xiàn)企業(yè)財務治理目標服務，是建立在企業(yè)組織結構、運行機制、治理方式基礎上的，企業(yè)組織結構、運行機制、治理方式的變革包含財務治理模式的變革。本文從財務治理模式的概念出發(fā)，在經(jīng)濟時代的企業(yè)組織結構、財務治理模式以及網(wǎng)絡經(jīng)濟對財務治理模式創(chuàng)新要求的基礎上，闡述網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的企業(yè)組織結構和財務治理模式，并提出傳統(tǒng)企業(yè)改造財務治理模式的對策�！　�一、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時代的企業(yè)組織結構和財務治理模式　　威廉姆森在《市場與層級組織》中曾將企業(yè)組織結構按優(yōu)化的過程分為：古典型、U型、H型和M型四種，后來又產(chǎn)生了U型結構的變種-矩陣結構和 M型結構的變種-超事業(yè)部結構。古典型企業(yè)組織結構是一種尚未進行治理分工的原始結構，企業(yè)的所有者負責治理企業(yè)的一切經(jīng)營活動。隨著市場規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)不得不尋求治理本身的分工與專業(yè)化，具體表現(xiàn)為企業(yè)治理的直線系統(tǒng)、職能系統(tǒng)的分化和上級對下級的分權與授權。U型結構（Unitary Structure）也稱“一元結構”，其典型特征是在治理分工下實行中心集權控制。U型結構便于集中氣力和資本。但過度集權易帶來治理上的低效率，進而造成企業(yè)內部治理本錢的增加。H型結構（Holding Company）就是控股公司結構，它較多地出現(xiàn)于橫向合并而形成的企業(yè)中。其明顯特征是高度分權，各子公司保持了較大的獨立性。M型結構（Multidivisional Structure）亦稱“事業(yè)部制”，其明顯特征是集權與分權的有機結合，有效地解決了制約U型結構和H型結構治理效率低的，降低了企業(yè)內部的治理本錢。因此，M型結構在企業(yè)中得到普遍實行。矩陣結構實質是U型結構的一個變種，它在原來的U型結構基礎上，再建立一套橫向的目標系統(tǒng)[1].矩陣結構既有加強職能部分的橫向業(yè)務聯(lián)系、反應靈活的優(yōu)點，也有因雙重領導導致責任不清、決策延誤的缺點。超事業(yè)部制結構是M型結構的進一步演化形式，它在M型結構的基礎上，在總部與事業(yè)部之間增加了一個治理層次，有效地解決了M型結構在企業(yè)超大型化之后治理跨度過大的題目�！　�傳統(tǒng)企業(yè)無論采用何種組織結構，在財務治理任務上有一點是共同的，即加強對內部的財務監(jiān)控。一般情況下，企業(yè)會牢牢控制貨幣資金，由于貨幣資金是最輕易出題目的地方，貨幣資金治理是企業(yè)財務治理的核心[2].在具體控制方式上有多種形式，如統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金制、結算中心制、建立內部銀行和財務公司等。企業(yè)對內部機構一般還要在籌資、投資、本錢用度等方面進行一定的控制�！　〔煌�組織結構的企業(yè)在具體財務治理模式上，差別是很明顯的。在H型結構中，整個團體是一個疏松的聯(lián)合體，各子公司有獨立的財務權，總部對其約束很小[3].在u型結構中，實行的是一種集權式治理，下屬機構決策權很小，在財務上由企業(yè)總部集中核算、同一治理，下屬機構僅是報帳單位，定期將業(yè)務數(shù)據(jù)報到總部財務部分，財務上的決策全部由總部決定。在M型結構中，決策權分散，財務控制的關鍵是解決好集權與分權題目。一般做法是在資金、財務信息和人事等方面集中控制的基礎上，充分實行分權治理制度。在財務控制上形成一套包括財務激勵機制、財務監(jiān)控機制和資金運作機制在內的財務治理體系，從而在制度上保證企業(yè)資金的公道配置和有效利用，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。這種財務模式是傳統(tǒng)企業(yè)團體財務治理模式比較成熟的一種�！　�傳統(tǒng)企業(yè)無論采用何種組織結構，伴隨企業(yè)發(fā)展，企業(yè)財務治理模式都將面臨相同的困境：財務治理組織機構層次增加、職員不斷膨脹、財務治理本錢不斷加大、財務信息時效性和可靠性降低、監(jiān)控能力弱化�！　�二、網(wǎng)絡經(jīng)濟對財務治理模式提出一系列創(chuàng)新要求　　人類經(jīng)濟形態(tài)正從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟向網(wǎng)絡經(jīng)濟邁進，引起了企業(yè)組織結構、生產(chǎn)經(jīng)營治理活動廣泛而深刻的變化。這一變化對建立在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟基礎上的財務治理模式提出一系列創(chuàng)新要求，具體如下：　�。ㄒ唬┴攧罩卫淼哪繕耍河梢辉�化轉向多元化。企業(yè)財務治理目標與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連，這一目標的確立總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉化和社會進步而不斷深化。西方市場經(jīng)濟發(fā)達國家的企業(yè)財務治理目標先后經(jīng)歷了“利潤最大化”、“股東財富最大化”到“超利潤目標治理”的轉換[4].這些目標是與物質資本占主導地位的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時代相適應的。但在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，一方面企業(yè)的資本結構發(fā)生了很大的變化，物質資本的地位相對下降而知識資本的地位相對上升，不同資本所有者對企業(yè)均有經(jīng)濟利益方面的要求。這一重大變化，決定了企業(yè)在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代其經(jīng)濟利益不僅僅回屬于股東，而且回屬于“相關利益主體”[5].另一方面知識資源具有共享性和轉移性，因而企業(yè)的成敗更大程度上依靠于社會對知識形成和發(fā)展所做出的貢獻，社會出于自身發(fā)展的需要必須重視其社會責任。另外，知識資本所帶來的創(chuàng)新及其成果轉化，能夠解決產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟時代因技術能力而無法解決的外部經(jīng)濟題目。這使得企業(yè)財務治理關注社會責任成為一種可能�！　。ǘ�）財務治理的主體：由實體化轉向虛擬化。財務治理主體是財務治理為之服務的特定組織實體，是一定的社會經(jīng)濟形態(tài)下具有獨立的物質利益的經(jīng)濟實體，這種實體是有形的、相對穩(wěn)定的。但是在網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，隨著網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展、商務的日益推廣，出現(xiàn)了網(wǎng)上虛擬公司這樣的企業(yè)形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態(tài)的，短期的戰(zhàn)略同盟，合作目標完成后迅速解散，從而使財務主體顯得虛擬化[6].（三）企業(yè)經(jīng)營行為的變化。由于知識投進的增加，特別是網(wǎng)絡和信息技術的發(fā)展，企業(yè)投資轉向以知識資源的開發(fā)利用為重點的新領域。隨著經(jīng)驗決策向以知識為基礎的決策轉變，企業(yè)投資決策和投資治理日益知識化，對知識資產(chǎn)的評估和治理是知識決策的中心之一。由于知識成為企業(yè)的主體資產(chǎn)形式，因而企業(yè)的生產(chǎn)方式和組織結構日益柔性化。組織結構的柔性化發(fā)展出靈活的工作時間、場所和報酬制度，企業(yè)更夸大知識、信息的收集、傳播和利用，并通過網(wǎng)絡在企業(yè)內部分享、重組和創(chuàng)新，整個企業(yè)發(fā)展成為一個網(wǎng)絡化的信息結構。由于知識的共享性和可轉移性克服了物質資源的稀缺性和使用上的排它性，企業(yè)對知識的積累和運用與社會對知識的要求形成經(jīng)常性的正向互動關系，使企業(yè)經(jīng)營目標與社會整體目標日趨一致[6].（四）企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)的變化。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟需要投進大量的資金和設備，有形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中占盡對上風；而網(wǎng)絡經(jīng)濟是以知識、智力等無形資產(chǎn)投進為主，無形資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營中起決定作用�！　。ㄎ澹┢髽I(yè)競爭力要素的變化。在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟形態(tài)中，市場占有率和較大的市場份額是企業(yè)補償投進本錢、形成和增加企業(yè)利潤、維持滿足市場結構的決定要素。同時，由于固定資本的經(jīng)營杠桿效應和企業(yè)以有形物質資產(chǎn)投進為主的特征，企業(yè)總是力爭通過擴大產(chǎn)出規(guī)模來增加財務成果，從而獲取相對的競爭上風。但是，隨著產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟逐漸向網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展，市場份額和產(chǎn)出盡對規(guī)模只是企業(yè)競爭力的外在表現(xiàn)，在內涵上，企業(yè)競爭力主要源于企業(yè)對各類知識的占有和知識資本的運用程度。企業(yè)在一定時期積累的知識量越大，其知識資產(chǎn)的結構和動態(tài)組合與社會對知識的要求結構越一致，企業(yè)知識資產(chǎn)的轉化效率就越高，企業(yè)競爭力就越強�！　。�六）企業(yè)分配方式的變化。既然知識資源是產(chǎn)品的主要生產(chǎn)要素和產(chǎn)品價格的決定因素，那么利用知識的能力參與企業(yè)利潤分配并取得比其它要素更豐厚的報酬，將成為必然趨勢。　�。ㄆ撸┢髽I(yè)范圍邊界的變化。與網(wǎng)絡經(jīng)濟以前的經(jīng)濟形態(tài)相比，知識的形成、傳播的無地域性，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營治理的范圍迅速擴大。企業(yè)活動與環(huán)境的聯(lián)系更為緊密，它們共處于一體化的網(wǎng)絡之中。企業(yè)與供給商以及企業(yè)與客戶的關系不再固定，在全球網(wǎng)絡中，企業(yè)與客戶形成“在選擇中結盟，在結盟中選擇”的新格式 [3].　三、的組織結構和財務治理模式　　隨著經(jīng)濟和技術的不斷，強大的經(jīng)濟發(fā)展引擎不斷推動著企業(yè)組織結構的創(chuàng)新與變革。網(wǎng)絡型企業(yè)組織結構正是基于當今飛速發(fā)展的信息技術手段而建立和發(fā)展起來的一種新型企業(yè)組織結構。網(wǎng)絡型企業(yè)組織結構產(chǎn)生的本質在于現(xiàn)代信息科學技術高度發(fā)達，互聯(lián)網(wǎng)技術的廣泛推廣和，使得企業(yè)與外界的聯(lián)系極大增強，企業(yè)的經(jīng)營地理范圍不再局限于一個國家、一個地區(qū)，而是通過互聯(lián)網(wǎng)與世界相聯(lián)。正是基于這一條件，企業(yè)可以重新審閱自身的邊界，不斷縮小生產(chǎn)經(jīng)營活動的范圍，相應地擴大與外部單位之間的分工協(xié)作。這就產(chǎn)生了一種新型的企業(yè)組織結構形式，即網(wǎng)絡型組織結構�！　�學者們從經(jīng)濟學、管和社會學的角度對網(wǎng)絡型組織的涵義、表現(xiàn)形式、運行機制、治理模式等各個層面進行了大量的，但從總體上看，這一領域的研究還處于不斷完善的階段。關于網(wǎng)絡型組織，人們普遍較為接受的定義是：網(wǎng)絡型組織是由多個獨立的個人、部分和企業(yè)為了共同的任務而組成的聯(lián)合體，它的運行不靠傳統(tǒng)的層級控制，而是在定義成員角色和各自任務的基礎上通過密集的多邊聯(lián)系、互利和交互式的合作來完成共同追求的目標[7].網(wǎng)絡的基本構成要素是眾多的節(jié)點和節(jié)點之間的相互關系。在網(wǎng)絡型組織中，節(jié)點可以由個人、企業(yè)內的部分、企業(yè)或是它們的混合組成，每個節(jié)點之間都以同等身份保持著互動式聯(lián)系。假如某一項使命需要若干個節(jié)點的共同參與，那么它們之間的聯(lián)系會有針對性地加強。密集的多邊聯(lián)系和充分的合作是網(wǎng)絡型組織最主要的特點，而這正是其與傳統(tǒng)企業(yè)組織形式的最大區(qū)別所在�！　〗M織結構的變化必然引起企業(yè)運行機制、治理方式的變化。同時為新型財務治理模式提供了基礎，使得財務治理在空間上、時間上和效率上都發(fā)生了改變，極大地了財務治理的能力和質量。新型財務治理模式具有以下特點：　�。ㄒ唬┴攧招畔⑻幚淼淖詣踊�。財務治理的網(wǎng)絡程序化、實時動態(tài)化。網(wǎng)絡經(jīng)濟時代，商務高度發(fā)達，企業(yè)與外界的聯(lián)系均采用數(shù)字信息，并通過網(wǎng)絡來實現(xiàn)。業(yè)務數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡程序自動實現(xiàn)核算，產(chǎn)生各種支持決策信息并反饋到相關決策者。決策者通過網(wǎng)絡向相關業(yè)節(jié)點發(fā)布決策信息，網(wǎng)絡程序根據(jù)決策信息自動修訂業(yè)務規(guī)則，業(yè)務職員只能按照規(guī)則在網(wǎng)絡中完成新的業(yè)務[8].由于網(wǎng)絡信息傳遞速度快，業(yè)務發(fā)生受到實時監(jiān)控，因而可及時將決策信息發(fā)送到業(yè)務規(guī)則，實現(xiàn)實時動態(tài)化治理�！　。ǘ�）財務治理職能向決策層和業(yè)務層分解。在網(wǎng)絡型組織結構的企業(yè)中，節(jié)點和節(jié)點之間密集的多邊聯(lián)系減少了傳統(tǒng)財務治理中的很多中間環(huán)節(jié)，高層決策者能直接對底層員工進行治理，財務信息的采集完全由業(yè)務節(jié)點完成，財務信息的加工由網(wǎng)絡程序完成，財務監(jiān)控由決策者通過網(wǎng)絡程序實施。　�。ㄈ�）財務治理與業(yè)務、決策一體化。傳統(tǒng)的財務治理反映的是決策者、財務機構、業(yè)務部分三者之間的關系，決策信息通過財務部分實施對業(yè)務的監(jiān)控，業(yè)務部分的信息主要通過財務部分加工提供給決策者。在新型財務治理模式下，財務治理職能向決策層和業(yè)務層分解，財務治理通過網(wǎng)絡軟件與決策和業(yè)務融為一體�！　。ㄋ模┴攧罩卫斫M織結構：從職員集中實體部分機構向職員分散的虛擬部分機構轉變。在網(wǎng)絡型組織結構的企業(yè)，一方面，實體企業(yè)中財務職員工作職能將分散到業(yè)務層和決策層，財務信息的處理由程序完成，傳統(tǒng)財務部分萎縮，職能分解，包括決策和業(yè)務在內的網(wǎng)絡虛擬的財務機構代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務治理機構；另一方面，虛擬企業(yè)中，財務治理組織結構必然是虛擬的�！　。ㄎ澹�從部分治理變?yōu)楣?jié)點治理。網(wǎng)絡的基本構成要素是眾多的節(jié)點和節(jié)點之間的相互關系。在網(wǎng)絡型組織中，節(jié)點可以由個人、企業(yè)內的部分、企業(yè)或是它們的混合組成。財務治理的實施者由傳統(tǒng)的財務部分變?yōu)榫W(wǎng)絡節(jié)點，財務監(jiān)控的對象由傳統(tǒng)的業(yè)務部分變?yōu)榫W(wǎng)絡節(jié)點�！　�四、企業(yè)改造傳統(tǒng)財務治理模式的對策　�。ㄒ唬┺D變觀念，建立新型財務治理模式。傳統(tǒng)財務治理側重于財務的核算治理，要轉變?yōu)樾滦拓攧罩卫砟Ｊ�，企業(yè)的各級員工都應轉變已形成的基本觀念，新的治理思想和治理，充分熟悉網(wǎng)絡經(jīng)濟時代社會經(jīng)濟環(huán)境的變革和企業(yè)財務治理創(chuàng)新的必然趨勢，進行創(chuàng)造性思維，建立新型財務治理模式觀念�！　。ǘ�）確立符合網(wǎng)絡經(jīng)濟時代的財務治理目標。網(wǎng)絡經(jīng)濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結構，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的重要資源，是決定社會財富分配的主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收進最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求[9]，使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收進與企業(yè)的贏利和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。網(wǎng)絡經(jīng)濟時代知識資源具有可享性和可轉移性，它使得企業(yè)與社會的聯(lián)系更加廣泛而深進，企業(yè)對知識的要求和應用將又取決于社會對知識的形成和發(fā)展所做出的貢獻。把企業(yè)的社會責任納進財務目標體系是必然選擇，企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展�！　。ㄈ�）加快企業(yè)治理信息化進程。企業(yè)治理信息化進程是從單項業(yè)務機化-企業(yè)部分電算化-企業(yè)整體信息化-到整個社會信息化的進程。企業(yè)整體信息化階段是企業(yè)組織結構發(fā)生根本性變革的時期，在這個時期各項業(yè)務融合集成，組織結構演變?yōu)槌跗诰W(wǎng)絡型結構，企業(yè)治理模式發(fā)生變化，傳統(tǒng)財務治理模式向新型模式轉變。因此，企業(yè)改造傳統(tǒng)財務治理模式必須加快信息化進程，積極組織實施ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)整體信息化。　�。ㄋ模┓e極實施組織結構重組，構建企業(yè)網(wǎng)絡型組織結構。傳統(tǒng)的企業(yè)中，組織結構是由“金字塔”型的職能部分組成，財務部分與業(yè)務部分各自獨立、互不相干：同時受治理幅度的限制，存在大量的中層治理職員，財務部分從最高層領導到最底層會計職員之間都存在很多中間治理層。進行業(yè)務流程重組后，財務、業(yè)務和決策實現(xiàn)了一體化，財務部分、業(yè)務部分分工界限日益模糊并趨于融合，跨職能型群體大量出現(xiàn)；同時治理幅度增大，必然要縮減乃至取消中間治理層，組織結構呈現(xiàn)網(wǎng)絡化趨勢。傳統(tǒng)的部分治理方式應改為節(jié)點治理，通過定義網(wǎng)絡節(jié)點的屬性和職能，通過對網(wǎng)絡節(jié)點的治理來實現(xiàn)對企業(yè)的治理。這就要求企業(yè)在組織結構的重組中，以節(jié)點為依托，把財務治理的職能體現(xiàn)在網(wǎng)絡節(jié)點中�！　。ㄎ澹┮跃W(wǎng)絡型組織結構為依托，對傳統(tǒng)業(yè)務流程進行重組。在社會，業(yè)務流程按職能部分劃分，固然各部分的工作是有效的，但整個流程的運作則是低效的。盡管財務治理涉及到企業(yè)的每一項活動，但傳統(tǒng)上它只對財務的收支進行治理，對財務收支的源頭-業(yè)務活動很少涉及。要適應新型財務治理的需要，勢必要對企業(yè)的工作流程進行重組。首先打破企業(yè)部分內部界限，重組企業(yè)內部的工作流程，建立流程型群體，實現(xiàn)財務、業(yè)務、決策的一體化；然后將企業(yè)內部的業(yè)務流程再造推廣到整個供給鏈中，從購買原料到對顧客提供有價值的產(chǎn)品和服務的一連串作業(yè)活動，減少供給鏈中不必要的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)財務治理與整個供給鏈的結合。　　「」　　[1] 孫健，韓廣智。網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下企業(yè)組織結構的優(yōu)化[J].經(jīng)濟治理，2000.（12）。　　[2] 張芳。論企業(yè)團體的未來財務治理模式[J/OL].www. gdhdaudit. com，2003-03-01.　　[3] 原毅軍。企業(yè)組織結構創(chuàng)新與治理咨詢業(yè)發(fā)展[J].軟科學，2000，（11）。　　[4] 梁碩。知識經(jīng)濟引發(fā)企業(yè)組織結構三個變化[J].經(jīng)濟工作導刊，2000，（11）�！　�[5] 鄧學衷。知識經(jīng)濟與企業(yè)財務治理創(chuàng)新[J/OL].www.gdhdaudit.com，2003-03-01.　　[6] 馮海龍。價值鏈戰(zhàn)略治理模式研究[J].經(jīng)濟治理，2002，（1）�！　�[7] 甘碧群，***。知識經(jīng)濟時代的企業(yè)組織創(chuàng)新[J].經(jīng)濟評論，2001，（2）�！　�[8] 魏杰�；ヂ�(lián)網(wǎng)時代的財務治理模式的特征[J/OL].中國國家企業(yè)網(wǎng)，2001-08-17.　　[9] 侯海平。新經(jīng)濟時代的財務治理[J/OL].www.gdhdaudlt.com，2003-03-01.

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