計算性能為審計做些什么

審計需要機做些什么？計算性能為審計做些什么？對這個進行探討，對于正在建設(shè)的金審工程和審計信息化建設(shè)具有一定的現(xiàn)實意義。計算性能為審計做些什么，或者說計算機在審計領(lǐng)域會有哪些方面的運用，本文就此從三個方面進行探討�！�　一、審計治理審計機關(guān)可以利用計算機協(xié)助審計行政治理和內(nèi)部控制。　　可以利用計算機編制年度審計計劃，統(tǒng)計審計計劃的執(zhí)行情況，安排審計任務(wù)和資金分配。在進行時間預(yù)算時可以利用計算機統(tǒng)籌安排日程。還可以利用計算機對審計檔案進行有效的治理。利用計算機字處理功能編寫審計報告，可以使審計報告的格式、措辭等更為標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范。審計職員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作底稿，進行審計分析，查詢有關(guān)法規(guī)條例，可以是高效率，進步正確率�！　。ㄒ唬�審計文書處理。這是計算機在審計領(lǐng)域低級的，也是最基本的運用，其他方面的運用都是建立在這個基礎(chǔ)上的。一個審計審計項目實施階段結(jié)束后在審計報告階段，從審計報告草稿到正式的審計決定，大體相同的至少要抄寫六次，算上每次的草稿，一般要在十次左右。計算機先進的文字處理技術(shù)，審計報告草稿一經(jīng)形成后，每次修改調(diào)整均可在計算機中進行，大大進步了效率，縮短了時間，減少了多次抄寫的數(shù)字差錯。　�。ǘ�）審計統(tǒng)計業(yè)務(wù)。大量繁雜的審計統(tǒng)計報表的編制、匯總和分析由計算機來完成，這是審計系統(tǒng)運用最多、最廣泛的一個方面，運用得也比較早�，F(xiàn)在縣以上審計機關(guān)都已基本普及，大大進步了審計統(tǒng)計報表的正確性和時效性�！　。ㄈ�）審計法規(guī)查詢。審計的法規(guī)、財經(jīng)制度和通則、準(zhǔn)則的查詢、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規(guī)庫，通過計算機查詢，使審計職員既省了心，又避免了法律法規(guī)引用的錯誤，做到快捷正確�，F(xiàn)在的題目是權(quán)威的審計法規(guī)庫尚未建立起來，購買法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計而言適用性不強�！　。ㄋ模�審計檔案治理，隨著時間的推移，審計文書、審計檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面每年形成的審計檔案必須移交檔案室（館）保管，一方面每次對被審計單位的審計，都必須調(diào)閱上一次審計的資料。利用計算機進行治理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計領(lǐng)域的系統(tǒng)工程，條件是要實現(xiàn)審計公文計算機處理，實現(xiàn)計算機輔助審計。沒有這兩個提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索�！　。ㄎ澹�審計數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)。建立審計數(shù)據(jù)庫可以使審計機關(guān)更有效的利用審計資料，完成審計任務(wù)。審計職員可以利用審計數(shù)據(jù)庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計治理的資料，歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和制度，獨立審計準(zhǔn)則和有關(guān)審計規(guī)范，的內(nèi)部控制制度等，建立審計數(shù)據(jù)庫能極大地進步審計效率�！　。�六）審計資料治理。審計資料主要是指審計機關(guān)所轄審計對象的基本情況、活動情況和年度財務(wù)報表等。通過對這些資料的分析，可以及時把握本地區(qū)經(jīng)濟運行、經(jīng)濟秩序和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況，更重要的是通過這些資料的分析來確定審計項目單位，從而做到審計抓重點單位，抓經(jīng)濟運行的重點題目�！　。ㄆ撸�審計行政治理，指審計特點不明顯的計算機運用方面主要是計算機公文處理、人事治理、會計電算化、郵件、審計網(wǎng)站等。在這些方面，只要有計算機的審計機關(guān)，都多少做了些運用，只是運用的程度不同�！�　二、輔助審計　�。ㄒ唬┯嬎銠C輔助審計的含義　　計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計職員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。由于審計的特殊性，即審計對象的非結(jié)構(gòu)性特征，決定了計算機審計不可能像電算化會計一樣整個核算過程基本上由軟件控制計算機按部就班完成。審計職員的主觀判定、工作經(jīng)驗等是完成審計任務(wù)的主要因素，計算機技術(shù)只能是輔助性的工具�！　∮嬎銠C輔助審計包含兩個層次的內(nèi)容�！　〉谝粋�層次是指在審計業(yè)務(wù)中利用Exle、Foxpro、Word等電子表格、數(shù)據(jù)庫、字處理常規(guī)軟件中的一些功能，或?qū)徲嬄殕T自編的一些小程序，幫助審計職員計算、復(fù)算、復(fù)核、分析審計數(shù)據(jù)，主要目的是節(jié)約審計時間、進步效率、增加正確性、減輕勞動量。例如，用電子表格軟件審核工資表，復(fù)算固定資產(chǎn)折舊提取的正確性，復(fù)核材料本錢差異科目；在項目審計中利用Word、Wps等字表處理軟件，將全部的審計工作底稿均輸進到計算機中，在編寫審計報告時僅需調(diào)用底稿文件、稍加修改即可完成；自編簡單的小程序?qū)ν鶃砜铐椷M行賬齡分析。另外，借助工程預(yù)決算軟件對投資項目進行竣工決算審計也屬這類。　　第二個層次是指利用專門的輔助審計軟件進行項目審計。這個層次也有兩種類型：　　一是主要用于審計情況匯總。在開展行業(yè)審計時，根據(jù)審計工作方案，編制專門的審計匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。好處在于能全面、正確匯總反映審計情況，防止錯漏和人為調(diào)整上報情況，便于同一定性、同一處理。如審計署同一組織的工商銀行系統(tǒng)審計、國稅系統(tǒng)審計就采用了這種方式。　　二是主要用于協(xié)助審計職員對專門項目，用專門的審計進行比較全面、系統(tǒng)的審計。這是輔助審計的主流。近幾年，審計署和地方各級審計機關(guān)編制了大量的這方面的審計軟件，有不少軟件還通過了審計署的評審，在各級審計機關(guān)不同程度的投進了使用。如：預(yù)算執(zhí)行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、稅務(wù)審計軟件、海關(guān)審計軟件、行政事業(yè)審計軟件等，但是，老實說真正成熟、適用的審計輔助軟件還未幾�！　。ǘ�）計算機輔助審計的上風(fēng)　　相對于手工操縱，計算機輔助審計具有以下上風(fēng)：　　1、計算機輔助審計有助于進步審計工作的效率，進步審計的正確性與正確性，降低審計本錢，也使審計職員從冗長乏味的計算、復(fù)核、核對、比較工作中解放出來�！　�2、計算機輔助審計可幫助審計職員擴展審計的范圍。通過計算機輔助審計可以直接對企業(yè)全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中，可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。　　3、計算機輔助審計具有相當(dāng)大的機動靈活性。運用該技術(shù)審計職員使用微機就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效地分析。　�。ㄈ�）計算機輔助審計的應(yīng)用范圍無論哪個行業(yè)的計算機輔助審計都應(yīng)該而且也能夠做到對下列幾個方面的內(nèi)容進行審計：　　1、評審被審計單位會計電算化軟件的內(nèi)控功能。審計職員在對電算計化會計資料進行審計時，首先要評審會計軟件的內(nèi)控功能及其執(zhí)行情況。目的在于確定審計職員依靠這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統(tǒng)執(zhí)行而進行數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評審，便于確定審計重點，縮短審計時間，節(jié)約審計本錢�！　�2、驗證資料總體的完整性。常規(guī)手工審計中極少對會計資料總體進行驗證，由于手工完成一個規(guī)模較大的被審計單位的會計資料的總體驗證幾乎是不可能的，至多只能對某些會計科目進行賬賬、賬表核對。而審計經(jīng)驗告訴我們，對會計資料進行總體驗證是重要的�！　�3、協(xié)助審計職員進行抽樣審計。在評審內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進行抽樣審計是審計和實踐都證實了的以制度為基礎(chǔ)的的審計。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運用到統(tǒng)計抽樣，而機輔助審計技術(shù)正可在此領(lǐng)域大顯身手。　　4、異常數(shù)的排查和高價值樣本的抽取。大量的會計處理是被審計單位日常性的會計事務(wù)，不可能也沒必要每筆業(yè)務(wù)都具體審計到，審計職員最關(guān)心的是一些異常數(shù)，如，應(yīng)收款項的貸方發(fā)生額，現(xiàn)金、銀行存款的紅書等分歧常規(guī)的會計事項；另外，對單筆金額超過審計職員預(yù)先設(shè)定的一定數(shù)額的樣本，即高價值樣本，審計職員也是最關(guān)心的。運用計算機輔助審計技術(shù)就能對會計數(shù)據(jù)庫進行，排查出異常數(shù)和高價值樣本，提供審計職員進一步分析查證�！　�三、審計　　網(wǎng)絡(luò)審計這種提法，以及把網(wǎng)絡(luò)審計單獨劃分為一類固然不是很正確，輕易產(chǎn)生網(wǎng)絡(luò)審計可以不依靠審計職員主觀的分析判定的歧義，但為了與常規(guī)的輔助審計區(qū)別開來論述，本文姑且這樣稱之。網(wǎng)絡(luò)審計是計算機運用在審計領(lǐng)域的高級階段，與常規(guī)的輔助審計有很大的不同�！　【W(wǎng)絡(luò)審計也可劃分為兩種形式：一種是基于***化工程、國***行系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的。即經(jīng)過一定的程序，把特定的網(wǎng)絡(luò)審計軟件聯(lián)進***化工程的國民經(jīng)濟核算系統(tǒng)，從而對國民經(jīng)濟運行情況，主要是對按照憲法和審計法規(guī)定屬于審計范圍的部分，如財政、稅務(wù)、海關(guān)、、保險、證券、國家投資、保障資金等的運行情況進行同步的審計監(jiān)視和監(jiān)控�！　∥乙詾椋�這是國家審計信息化建設(shè)工程，即金審工程建設(shè)應(yīng)該達到的基本目標(biāo)。根據(jù)***化建設(shè)規(guī)劃，國民經(jīng)濟運行的各個組成部分將逐步納進***化系統(tǒng)，金審工程作為***化建設(shè)的首批重點工程，與金財工程、金稅工程、金關(guān)工程、金卡工程等同一規(guī)劃、同步建設(shè)，為實施對國民經(jīng)濟的運行情況和對重點部分、重點行業(yè)、重點單位、重點資金的網(wǎng)絡(luò)同步審計監(jiān)視、監(jiān)控奠定了基礎(chǔ)，創(chuàng)造了條件�！　【W(wǎng)絡(luò)同步審計監(jiān)視、監(jiān)控軟件應(yīng)具備以下功能：一是分析功能，對國民經(jīng)濟運行情況按照審計分析方法及時進行分析，向?qū)徲嬄殕T輸出分析結(jié)果。二是提示功能，對分歧常規(guī)、不符合財政財務(wù)會計法規(guī)的異常數(shù)及時提示，以便審計職員進一步查證；對超過審計職員預(yù)先設(shè)置的一定數(shù)額的資金運行情況進行排查統(tǒng)計，提示審計職員引起留意。三是止付功能，對審計職員預(yù)先設(shè)置的各種類型的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，可能給國家造成難于挽回的重大損失的事項，立即啟動止付功能，使資金暫時不能在有關(guān)環(huán)節(jié)運動，并立即報警審計職員克期處理。　　另一種是基于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為代表的財務(wù)治理信息系統(tǒng)、商務(wù)基礎(chǔ)之上的�！　‰娮由虅�(wù)無疑將成為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的商務(wù)主流方式和企業(yè)生存方式。電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的基礎(chǔ)，。其特點是不再依靠紙面文件以及單據(jù)的傳送，而是借助于計算機和信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)技術(shù)和通訊技術(shù)來全面實現(xiàn)電子化的交易和結(jié)算過程。傳統(tǒng)審計對象的本質(zhì)是財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營治理活動，而在電子商務(wù)中，企業(yè)的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營治理活動的特點發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)隱性化和數(shù)字化，使舞弊行為更易發(fā)生；此外現(xiàn)代審計賴以存在的內(nèi)部控制制度也出現(xiàn)了新特點，傳統(tǒng)手段無法對新環(huán)境下的內(nèi)部控制進行評審，也就無法得出正確的審計結(jié)論�！　∫虼�，在電子商務(wù)條件下審計財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營治理活動就必須采用相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)審計方法。　　首先，所有會計軟件都必須建立標(biāo)準(zhǔn)的審計數(shù)據(jù)接口，使得不同格式的數(shù)據(jù)能夠在審計時轉(zhuǎn)換成同一格式，為審計軟件所熟悉，從而節(jié)省審計職員的時間和精力，進步審計效率。這個已有法規(guī)依據(jù)，《審計署關(guān)于計算機輔助審計的暫行辦法》第七條規(guī)定：為便于審計機關(guān)實施計算機輔助審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計單位的計算機系統(tǒng)給審計留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間，該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)能將計算機應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計機關(guān)指定的格式輸出.現(xiàn)在的關(guān)健題目是落實，審計署應(yīng)參與財政部會計軟件的評審，沒有符合標(biāo)準(zhǔn)的審計數(shù)據(jù)接口和必要工作空間的會計軟件不得通過評審�！　∑浯危�也是最重要的是要明確規(guī)定，實行電子商務(wù)的被審計單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，必須設(shè)立一個審計終端，審計時可將審計職員的計算機作為一個特殊的用戶連人企業(yè)電子商務(wù)和財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)中，通過專門的網(wǎng)絡(luò)審計軟件，對企業(yè)經(jīng)濟活動、財務(wù)會計核算、有關(guān)指標(biāo)治理、往來賬項、數(shù)據(jù)等進行審計查詢和分析。根據(jù)需要也可以對重，點企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)同步監(jiān)視、監(jiān)控。當(dāng)然應(yīng)該留意的是對審計職員的計算機終端設(shè)定的權(quán)限是只能查詢不能修改。

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