- 相關(guān)推薦
建立內(nèi)部控制審計(jì)與組織效率
「摘要」本文從考察內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡進(jìn)手,探尋內(nèi)部控制與審計(jì)之間的邏輯聯(lián)系,內(nèi)部控制與審計(jì)的互動(dòng)與耦合,并引進(jìn)組織效率概念和簡(jiǎn)化的組織效率函數(shù),以便在組織的框架內(nèi)定格出內(nèi)部控制和審計(jì)的性質(zhì)和功能,在此基礎(chǔ)上為相關(guān)的分析和解釋提供一條更為、公道、開(kāi)闊的思路。「關(guān)鍵詞」企業(yè)組織;內(nèi)部控制審計(jì);組織效率
關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)的淵源和邏輯聯(lián)系的,對(duì)于梳理二者自身的脈絡(luò),從而正確地把握內(nèi)部控制和審計(jì)的性質(zhì)和功能至關(guān)重要,也是科學(xué)地分析一些現(xiàn)實(shí)題目的關(guān)鍵。既有的研究成果大致可以分為兩類(lèi):一類(lèi)以為內(nèi)部控制和審計(jì)是各自獨(dú)立發(fā)展的兩個(gè)范疇,只不過(guò)是審計(jì)擺脫具體審計(jì)(賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì))模式之后,內(nèi)部控制才被納進(jìn)審計(jì)之中,作為審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)技術(shù)的基礎(chǔ),這是比較主流的觀(guān)點(diǎn);另一類(lèi)以為審計(jì)本身就是一種控制(蔡春,2001),由此以來(lái),內(nèi)部控制與審計(jì)是此控制與彼控制的關(guān)系,只不過(guò)是運(yùn)用不同的控制手段作用于不同的控制對(duì)象,從而實(shí)現(xiàn)不同的控制功能,二者會(huì)出現(xiàn)交叉乃至互補(bǔ)。應(yīng)該說(shuō),這兩類(lèi)觀(guān)點(diǎn)出于不同的角度,都有一定的公道性。然而,筆者以為假如沒(méi)有一個(gè)明確的參照體系和核心線(xiàn)索,很難揭示二者本質(zhì)上的邏輯聯(lián)系,也很難解釋二者互動(dòng)和交叉發(fā)展的深層原因。這也是為什么不同的說(shuō)法似乎都不能自圓其說(shuō)的緣由所在。
本文旨在從考察內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡人手,探尋內(nèi)部控制與審計(jì)之間的邏輯聯(lián)系,分析內(nèi)部控制與審計(jì)的互動(dòng)與耦合,并引人組織效率的概念和簡(jiǎn)化的組織效率函數(shù),以便在企業(yè)組織的框架內(nèi)定格出內(nèi)部控制和審計(jì)的性質(zhì)和功能,在此基礎(chǔ)上為相關(guān)題目的分析和解釋提供一條更為科學(xué)、公道、開(kāi)闊的思路。本文的突出特點(diǎn)在于將內(nèi)部控制和審計(jì)置于企業(yè)組織這一參照體系中進(jìn)行研究,并且引人組織效率這一核心概念將二者聯(lián)結(jié)起來(lái)。顯然,本文的論述并非不能推廣到非企業(yè)組織,之所以?xún)H限于企業(yè)組織,只不過(guò)是出于研究的側(cè)重點(diǎn)和方便性的考慮。
一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和演進(jìn)軌跡
內(nèi)部控制必須與一定的組織聯(lián)系起來(lái)理解,即它來(lái)自組織內(nèi)部,針對(duì)組織內(nèi)部,是為促使組織實(shí)現(xiàn)其所賦有的全部或者部分使命(目標(biāo))而開(kāi)展的一系列專(zhuān)門(mén)的活動(dòng)。這里有兩個(gè)要點(diǎn):第一,組織是相關(guān)利益(或非利益,下同)主體的結(jié)合體,或者說(shuō)它是一干相關(guān)利益主體及其相互關(guān)系的聯(lián)結(jié),內(nèi)部控制存在于(來(lái)自或者針對(duì))這些相關(guān)利益主體之間,其目的在于從特定的角度協(xié)調(diào)某些關(guān)系;第二,內(nèi)部控制是一系列活動(dòng),這些活動(dòng)可能是有意(自覺(jué))的,也可能是無(wú)意(自發(fā))的,它并不依靠于外在的稱(chēng)謂或者被回結(jié)出來(lái)的概念。理解這兩點(diǎn),有助于我們把組織內(nèi)部的控制(control
【建立內(nèi)部控制審計(jì)與組織效率】相關(guān)文章:
內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文05-23
內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文06-11
(經(jīng)典)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文05-26
內(nèi)部控制審計(jì)的探討12-08
淺論內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系03-02