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會計(jì)審計(jì)研究若干國際動(dòng)態(tài)
筆者同來自近20個(gè)國家或地區(qū)的230多名學(xué)者，于2000年7月15日至17日，參加了由美國和英國學(xué)會聯(lián)合舉辦的在英國劍橋大學(xué)召開的第二屆會計(jì)全球化學(xué)術(shù)會議。除了2個(gè)主題發(fā)言和6個(gè)專題討論外，還對70多篇論文進(jìn)行了分組討論。論文涉及到審計(jì)、會計(jì)、環(huán)境會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、公司治理、國際會計(jì)、治理會計(jì)、公有部分會計(jì)和稅收等領(lǐng)域。限于篇幅，本文著重先容此次會議所表明的在財(cái)務(wù)會計(jì)、治理會計(jì)、審計(jì)和會計(jì)與審計(jì)四個(gè)方面的動(dòng)向。 一、財(cái)務(wù)會計(jì) 財(cái)務(wù)會計(jì)的有用性長期以來受到批評，因此改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)一直是個(gè)困難。紐約大學(xué)Baruch Lev教授在此次會議上作了一個(gè)中心發(fā)言，以為現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表僅反映了價(jià)值的1/6，提出了一種新的財(cái)務(wù)會計(jì)模型。這個(gè)模型夸大非財(cái)務(wù)信息和無形資產(chǎn)信息的生產(chǎn)和報(bào)告，尤其夸大4個(gè)方面的核算和報(bào)告，即顧客、人力資源、企業(yè)創(chuàng)新能力和化程度。對每一個(gè)方面，他以為均應(yīng)從輸進(jìn)和輸出兩個(gè)角度進(jìn)行核算和報(bào)告。此外，他在發(fā)言中還列舉了若干值得研究的，例如，盈利操縱的和后果 （盈利操縱誰？；波動(dòng)（Volatitity）與信息、技術(shù)和結(jié)構(gòu)的關(guān)系；英特網(wǎng)對信息分配和質(zhì)量的影響；立法管制抑或立法鼓勵(lì)信息表露；企業(yè)結(jié)盟、合作和外助（Outsourcing）等對界定會計(jì)主體的影響等等�！ W(xué)術(shù)界對Ohlson等提出的剩余收益估價(jià)模型（請參見《會計(jì)研究》1997年9期奧爾森文和彭曼文）保持著濃厚愛好。此次會議安排了七位著名教授對此進(jìn)行了兩場專題討論。專家們首先先容了此模型的產(chǎn)生、可性及的實(shí)證支持，然后討論了繼續(xù)研究中應(yīng)留意的題目，包括如何改進(jìn)此模型以更好地反映企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和這一模型對會計(jì)立法的含義�！ ∮倏v也是一個(gè)熱門研究領(lǐng)域。此次會議提交的論文研究了稅率降低后盈利企業(yè)和虧損企業(yè)各如何進(jìn)行盈利操縱；機(jī)構(gòu)投資者對企業(yè)調(diào)整應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的影響；美國企業(yè)是否比其他國家的企業(yè)更熱心于盈利操縱；以及股市對盈利操縱的反應(yīng)，包括如何懲辦盈利操縱行為等等。 盈利猜測是另一個(gè)吸引人的課題。此次會議討論的題目包括環(huán)境對治理職員盈利猜測表露的影響；猜測期是非對投資者和家使用盈利信息的影響；年度盈利數(shù)據(jù)的長期猜測力；會計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)分析家盈利猜測正確性的影響，以及券商股評與其盈利猜測間的關(guān)系�！ ∑渌跁h上討論過的題目包括：市場是否以為確認(rèn)和表露間存在可靠性的區(qū)別；國家差別是否影響會計(jì)信息的相關(guān)性和有用性；機(jī)構(gòu)變化對會計(jì)實(shí)務(wù)的影響（或新會計(jì)機(jī)構(gòu)的作用）等等。 二、治理會計(jì) 英國蘭卡斯特大學(xué)教授David【會計(jì)審計(jì)研究若干國際動(dòng)態(tài)】相關(guān)文章：
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