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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新對(duì)策
眾所周知，人是最活躍的生產(chǎn)要素，有沒(méi)有一個(gè)好的激勵(lì)機(jī)制是決定企業(yè)能否的重要因素，而有沒(méi)有一個(gè)好的內(nèi)部監(jiān)控體系卻是決定企業(yè)能否長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基石。隨著企業(yè)改革的逐漸深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位就顯得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)作必將成為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和企業(yè)實(shí)行治理的重要基礎(chǔ)之一。在企業(yè)制度下，企業(yè)越重視內(nèi)審，內(nèi)審發(fā)揮的作用也會(huì)越大。 一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用 1、制約作用 內(nèi)部審計(jì)職員根據(jù)我國(guó)的法規(guī)，以及企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)活動(dòng)的真實(shí)性、正當(dāng)性及其產(chǎn)生的效益進(jìn)行監(jiān)視檢查，促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正當(dāng)、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象可以起到一定的制約作用，從而維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益�！ �2、防護(hù)作用 內(nèi)部審計(jì)職員通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，來(lái)保護(hù)正當(dāng)、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害。 3、鑒證作用 當(dāng)前，相當(dāng)多的企業(yè)都具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)都具有一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)企業(yè)及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部合規(guī)、財(cái)務(wù)收支的公道性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀地評(píng)價(jià)�！ �4、顧問(wèn)作用 我們知道，企業(yè)決策者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)視，以判定決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和治理的有效性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展�！ 【C上所述，我們可以比較清楚地看到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的不可替換的作用�！皟�(nèi)審可有可無(wú)論”所說(shuō)的一些單位內(nèi)部審計(jì)工作作用不大，實(shí)際上不是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有用，而恰正是內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，內(nèi)審的作用沒(méi)有真正地發(fā)揮出來(lái)。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，我們要始終如一地貫徹“一幫二審三促進(jìn)”的基本原則，而不是把找、查錯(cuò)弊放在首要地位。積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的治理和促進(jìn)作用，對(duì)被審單位進(jìn)行公平、公道、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)視，最重要的是針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的題目，幫助被審單位制定更為公道有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制；對(duì)經(jīng)營(yíng)單位提出更有效的經(jīng)營(yíng)方針和模式。 二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能 從內(nèi)部審計(jì)的所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)、不同企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作其目的、、、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性和多樣性決定了內(nèi)審所起的作用也是多方面的。，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)視和服務(wù)兩大職能，這已得到上的廣泛認(rèn)同�！ �1、監(jiān)視職能：內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視職能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本企業(yè)內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)視、檢查、反饋、跟蹤等等�！ �2、服務(wù)職能：內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面： �。�1）顧問(wèn)與助手的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、、判定為企業(yè)決策層出謀劃策，加強(qiáng)企業(yè)治理，進(jìn)步效益； �。�2）建設(shè)的功能：例如，內(nèi)部審計(jì)部分通過(guò)參與某些項(xiàng)目、工程的有關(guān)規(guī)章制度、計(jì)劃方案的制訂，提供相關(guān)的審計(jì)建議； （3）保護(hù)的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航�！ 。�4）調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)、涉及面廣、因此在多個(gè)職能部分之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用； �。�5）其它服務(wù)功能：例如，內(nèi)部審計(jì)部分對(duì)外開(kāi)展的咨詢(xún)服務(wù)等等。 三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位 從內(nèi)部審計(jì)的本身來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它是從屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，是為企業(yè)服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部其它各職能治理部分，接受本企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作，充當(dāng)他們的顧問(wèn)和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)治理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本企業(yè)的總體目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)本身具有特殊地位，是其它部分所不能取代的。內(nèi)審的特殊地位是由其自身的性質(zhì)所決定，是客觀存在的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移。 四、強(qiáng)化內(nèi)審的新對(duì)策 1、實(shí)現(xiàn)政企職責(zé)分開(kāi)，讓內(nèi)審部分真正獨(dú)立 企業(yè)應(yīng)擺脫從屬于政府行政機(jī)構(gòu)的地位，政府也不應(yīng)直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)越劣汰，長(zhǎng)期虧損、資不抵債的企業(yè)應(yīng)依法破產(chǎn)。此外，內(nèi)審職員的業(yè)務(wù)和人事權(quán)應(yīng)由政府控制，內(nèi)審只對(duì)政府負(fù)責(zé)，這樣才能對(duì)企業(yè)起到監(jiān)視的作用。內(nèi)部審計(jì)職員不應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)營(yíng)治理職責(zé)，除非明確表明他們不是以審計(jì)職員身份履行該職責(zé)；內(nèi)審職員在企業(yè)辦公，而企業(yè)需定期向國(guó)家交納一定的內(nèi)審用度�！ �(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全自我、監(jiān)控自我的約束機(jī)制，是保障所有者權(quán)益的手段，是治理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他治理部分，而且這一地位在企業(yè)中必須通過(guò)正式章程加以規(guī)定，同時(shí)該地位又是必須被高層治理部分和董事會(huì)批準(zhǔn)認(rèn)可和支持的。內(nèi)部審計(jì)職員必須能夠獨(dú)立地完成審計(jì)工作，從而使得審計(jì)在正確治理的基礎(chǔ)上能夠公正地做出判定。使得自己能取得被審者的協(xié)作，避免在工作時(shí)受到干擾�？梢�(jiàn)內(nèi)審是否獨(dú)立，是否到位，是否公正公道，是內(nèi)審能否真正起到監(jiān)視作用的關(guān)鍵�！ �2、內(nèi)審以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo) 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要以查錯(cuò)防弊為主，發(fā)揮保護(hù)和制約作用，其工作的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。而這種審計(jì)在資源日益稀缺和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的嚴(yán)重環(huán)境下，已不能直接協(xié)助企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，逐漸失往了以往的作用，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)的變化和企業(yè)治理的新要求，急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)。 ，西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已從財(cái)務(wù)審計(jì)的事后審計(jì)跨步到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)的提供一個(gè)預(yù)留的空間。只有將經(jīng)營(yíng)融進(jìn)到審計(jì)中，才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用，企業(yè)的發(fā)展也有依托的根據(jù)。據(jù)調(diào)查，1989年美國(guó)公用事業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上，其余時(shí)間均轉(zhuǎn)向了經(jīng)營(yíng)審計(jì)。相比之下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖已不同程度地涉及到經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和承包目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同等內(nèi)容，但在實(shí)際操縱中，多數(shù)為經(jīng)營(yíng)治理方面，審計(jì)內(nèi)容還停留在淺層次上。由于國(guó)情的不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，我們不可能完全照搬西方的內(nèi)部審計(jì)模式，但是其先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念和方式確有值得我們和鑒戒之處。為此，我們必須圍繞經(jīng)濟(jì)體制改革開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，積極探索資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)重組審計(jì)的路子，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)和重組效益，開(kāi)展資源配置和決策審計(jì)，進(jìn)步其使用效率�！ 〗�(jīng)營(yíng)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的主旋律，一是把握企業(yè)自身特點(diǎn)，開(kāi)展以減少損失浪費(fèi)為目標(biāo)的效益審計(jì)；二是圍繞生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié)，以挖潛增效為目標(biāo)開(kāi)展效益審計(jì)；第三，要針對(duì)內(nèi)部控制制度方面存在的，以健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)開(kāi)展效益審計(jì)，切實(shí)為企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 3、采取參與合作的內(nèi)審策略 審計(jì)要積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程，充分利用審計(jì)所把握的信息，為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)�！ ⑴c（合作）式的內(nèi)部審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： �。�1）在審計(jì)開(kāi)始時(shí)，就對(duì)被審部分抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和的理由，以取得他們的理解和支持； （2）征求被審部分的意見(jiàn)，尋求他們的合作； （3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的題目，共同改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施； （4）向補(bǔ)審部分報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的題目，避免發(fā)生更大的損失； �。�5）提出終極審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語(yǔ)調(diào)，重點(diǎn)放在題目產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部分已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對(duì)審計(jì)工作的積極態(tài)度�！ ∑髽I(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中得以快速發(fā)展，就要在內(nèi)部審計(jì)方面應(yīng)把握正確的方向，不斷的修正錯(cuò)誤、糾正偏差、調(diào)整策略，同時(shí)更需要通過(guò)內(nèi)審工作的職能，不斷尋找工作中的不足，發(fā)現(xiàn)其已存在的題目，提出解決題目的建議，使公司經(jīng)營(yíng)治理者及時(shí)得到基礎(chǔ)依據(jù)和真實(shí)信息，盡快地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，制訂措施，把題目消滅在萌芽階段。首先，應(yīng)充分肯定內(nèi)審在現(xiàn)代企業(yè)中的重要地位，并了解現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)審運(yùn)作中的對(duì)策：其次，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)視職能，充分利用其控制職能，用客觀、公正、獨(dú)立以及平和的態(tài)度，做到有的放矢，保質(zhì)保量地為企業(yè)把脈診病，盡量避免責(zé)任不明、權(quán)限不清；第三，應(yīng)了解內(nèi)部審計(jì)職員也具有同職員一樣的“雙重”責(zé)任。 我相信，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中必將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新對(duì)策】相關(guān)文章：
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