- 相關(guān)推薦
缺失獨(dú)立審計(jì)誠信策略探討論文
缺失獨(dú)立審計(jì)誠信策略探討
當(dāng)前一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有全面嚴(yán)格的履行誠信獨(dú)立審計(jì)原則，忽視了審計(jì)單位公允性及會(huì)計(jì)報(bào)表科學(xué)合法性，導(dǎo)致上市公司、企業(yè)信息的不良失真，令其獨(dú)立性審計(jì)有所喪失，從側(cè)面則反映了獨(dú)立審計(jì)科學(xué)誠信的現(xiàn)實(shí)重要性。
一、獨(dú)立審計(jì)缺失誠信的根本成因
(一)上市公司欠缺健全的治理結(jié)構(gòu)當(dāng)前我國上市公司欠缺健全的治理結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在國有性質(zhì)上市企業(yè)以公有制股份為核心，其董事會(huì)或股東會(huì)無法真正發(fā)揮經(jīng)營管理層獨(dú)立控制作用，體現(xiàn)出國有產(chǎn)權(quán)的不良缺位，董事會(huì)構(gòu)成不完善、不合理。同時(shí)審計(jì)市場構(gòu)成 審計(jì)關(guān)系進(jìn)程為，審計(jì)委托人由于現(xiàn)實(shí)需求而形成審計(jì)行為，并由審計(jì)人供給審計(jì)，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)，審計(jì)對象則接受審計(jì)。倘若委托代理各項(xiàng)關(guān)系中代理人與企業(yè)委托人形成了不對稱的信息，股東大會(huì)及董事會(huì)便無法實(shí)際發(fā)揮作用，管理經(jīng)營者則由被審計(jì)對象轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)委托人，影響審計(jì)機(jī)構(gòu)的收入、聘用等行為，進(jìn)而令審計(jì)獨(dú)立性無從保證。正是由于上市公司不合理的治理結(jié)構(gòu)及由此形成失衡的審計(jì)關(guān)系不僅令其真實(shí)性會(huì)計(jì)信息受到不良影響，還會(huì)對提升獨(dú)立審計(jì)誠信水平產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙作用。
(二)會(huì)計(jì)事務(wù)所欠缺完善的組織結(jié)構(gòu)相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師規(guī)范規(guī)定，我國可設(shè)立有限責(zé)任制與合伙制事務(wù)所，兩者雖然在審計(jì)報(bào)告的出具上具有同等法律效力，然而在清償債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任層面卻包含較大差別。有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)令會(huì)計(jì)師壓力風(fēng)險(xiǎn)有所降低，其賠償責(zé)任被限定于一定范疇中，不包含連帶責(zé)任。因而當(dāng)獲取利潤較注冊資本金大出許多時(shí)便會(huì)令會(huì)計(jì)師受到造假驅(qū)動(dòng)并存在逃脫經(jīng)濟(jì)巨額賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。由此可見我國會(huì)計(jì)事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)與制度設(shè)計(jì)包含一定缺陷性。
(三)從業(yè)人員水平素質(zhì)存在較大差異獨(dú)立審計(jì)主要由注冊會(huì)計(jì)師完成，其自身職業(yè)道德與素質(zhì)水平是保證獨(dú)立審計(jì)科學(xué)誠信的關(guān)鍵因素，然而當(dāng)前我國會(huì)計(jì)師從業(yè)人員卻呈現(xiàn)出水平素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，具體體現(xiàn)在審計(jì)隊(duì)伍存在較嚴(yán)重的老化現(xiàn)象，知識(shí)結(jié)構(gòu)過于陳舊，人員理解能力、學(xué)習(xí)能力較差，無法良好適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)強(qiáng)度大、節(jié)奏快、持續(xù)學(xué)習(xí)進(jìn)取的需求，體現(xiàn)出有限的專業(yè)勝任力。同時(shí)現(xiàn)行從業(yè)人員平均學(xué)歷層次始終較低，同國外以中青年為主的團(tuán)隊(duì)年齡結(jié)構(gòu)及百分之七十以上的本科學(xué)歷結(jié)構(gòu)相比還存在顯著差距。另外行業(yè)中會(huì)計(jì)師審計(jì)人員體現(xiàn)出不合理的整體知識(shí)組成，即會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)中精通財(cái)務(wù)審計(jì)的人員較多，但卻缺乏掌握科技知識(shí)、現(xiàn)代管理技能及綜合分析能力的人才，同時(shí)由于小規(guī)模事務(wù)所受到經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，較難通過聘請、雇傭方式擴(kuò)充人才隊(duì)伍，構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)。
二、重塑獨(dú)立審計(jì)誠信科學(xué)策略
(一)合理構(gòu)建上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為重塑獨(dú)立審計(jì)誠信，上市企業(yè)應(yīng)完善解決所有者缺位現(xiàn)象，科學(xué)建立規(guī)范董事會(huì)、股東大會(huì)、管理經(jīng)營層制度，尤其應(yīng)創(chuàng)建獨(dú)立董事體制，構(gòu)建完善的獨(dú)立激勵(lì)選拔機(jī)制，依據(jù)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，改革選聘獨(dú)立董事制度，應(yīng)用累計(jì)投票制采取第一大股東回避科學(xué)方式令獨(dú)立董事全面代表股東利益。激勵(lì)機(jī)制除支付董事固定報(bào)酬外還應(yīng)支付其股票期權(quán)，令企業(yè)效益與其利益掛鉤，科學(xué)結(jié)合上市企業(yè)披露信息制度，公開獨(dú)立董事信息及工作績效，令其受到股東、社會(huì)的有效監(jiān)督。
(二)全面改革組織體制，創(chuàng)建有限合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所誠信獨(dú)立審計(jì)應(yīng)以有效組織方式為保障，基于上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)弊端我們認(rèn)為較為可行的科學(xué)組織形式應(yīng)為有限合伙模式，即部分合伙人擔(dān)負(fù)有限責(zé)任，而另一部分則擔(dān)負(fù)無限責(zé)任，通過兩類責(zé)任的優(yōu)勢結(jié)合，各個(gè)合伙人之間不需要擔(dān)負(fù)連帶責(zé)任，體現(xiàn)了一定的科學(xué)合理性。針對我國現(xiàn)行普遍應(yīng)用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任體制，事務(wù)所出資者僅擔(dān)負(fù)有限責(zé)任，對獨(dú)立審計(jì)誠信造成了不良影響，因此為抑制不良影響我們應(yīng)科學(xué)建立令合伙人負(fù)起無限個(gè)人行為責(zé)任的事務(wù)所有限合伙組織形式，體現(xiàn)獨(dú)立審計(jì)的科學(xué)誠信。
(三)全面提升審計(jì)人才隊(duì)伍素質(zhì)水平審計(jì)人員職業(yè)道德、專業(yè)能力均會(huì)對其審計(jì)誠信行為產(chǎn)生巨大影響，因此我們應(yīng)著重開展會(huì)計(jì)師審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升其整體素質(zhì)水平。首先應(yīng)對人才的選拔嚴(yán)格控制，考察注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、企業(yè)管理實(shí)務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)的熟悉程度，衡量其是否具備獨(dú)立審計(jì)與高水平專業(yè)判斷力。同時(shí)，選聘員工階段中應(yīng)以知識(shí)化、年輕化、專業(yè)化為準(zhǔn)則，選擇責(zé)任心強(qiáng)、熱心從事審計(jì)事業(yè)、精通業(yè)務(wù)技術(shù)的注冊會(huì)計(jì)師成為中堅(jiān)審計(jì)力量。再者會(huì)計(jì)師應(yīng)全面具備高尚職業(yè)道德品質(zhì)、擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士職責(zé)，真正為社會(huì)提供可信賴、優(yōu)質(zhì)性專業(yè)服務(wù)。另外審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)定期接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，快速推進(jìn)知識(shí)更新，強(qiáng)化對新審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全面了解，有效預(yù)防由于蒙蔽而無法及時(shí)察覺審計(jì)誤差，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)累積業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)而全面提升綜合專業(yè)能力。
三、 結(jié)語
總之，針對獨(dú)立審計(jì)誠信缺失不良問題我們只有探析其成因并制定切實(shí)有效的應(yīng)對策略，才能規(guī)范上市企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織體制，全面提升審計(jì)人才隊(duì)伍素質(zhì)水平，并真正促進(jìn)獨(dú)立審計(jì)的科學(xué)誠信發(fā)展。
【缺失獨(dú)立審計(jì)誠信策略探討論文】相關(guān)文章：
獨(dú)立審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)探討08-21
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對醫(yī)院審計(jì)的管理策略探討論文09-03
獨(dú)立審計(jì)對審計(jì)證據(jù)總體要求的探討08-29
從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度探討誠信缺失的原因07-01
關(guān)于獨(dú)立審計(jì)對審計(jì)證據(jù)總體要求的探討08-03
獨(dú)立審計(jì)行為探討—基于契約理論的視角10-23
公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題及應(yīng)對策略探討論文08-23
中職語文寫作策略探討論文07-27