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  • 淺談會計電算化環(huán)境下的審計會計論文

    時間:2020-07-31 14:34:20 審計畢業(yè)論文 我要投稿

    淺談會計電算化環(huán)境下的審計會計論文

      摘要:經(jīng)濟技術(shù)的日新月異,信息化浪潮的興起作企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境帶來了深刻的變化。會計電算化信息系統(tǒng)在企業(yè)運用的日趨成熟,會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度也隨著改變,呈現(xiàn)出自身的特點。本文對會計電算化的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀進行論述,提出推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策。

    淺談會計電算化環(huán)境下的審計會計論文

      關(guān)鍵詞:會計電算法;要求與影響;措施

      一、會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀

      會計電算化是會計進入信息化的基礎(chǔ),是今后企業(yè)決策的重要依據(jù),是會計體制改革的突破口。會計電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了長足的進步,商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用,更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。

      但由于財務(wù)工作本身的特點,以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等,一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn),對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求,使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看,會計電算化經(jīng)過多年的實踐和改進,基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉(zhuǎn)變。隨著新的會計電算化軟件的應(yīng)用,會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變,形成以會計軟件為核心,融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高,操作水平日益熟練,系統(tǒng)的安全性與保密性加強,顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程,因此在發(fā)展過程中有許多工作要做,有許多問題要及時解決,否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。

      二、內(nèi)部審計在會計電算化發(fā)展中的不足

      1。內(nèi)部審計專業(yè)人員較少目前,財會隊伍中的部分人員知識比較老化,沒有及時更新,而且部分人員對計算機的應(yīng)用不熟悉,學(xué)習(xí)會計電算化知識積極性不高,短期培訓(xùn)很難取得明顯效果,而會計電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會計實際經(jīng)驗相對比較少,由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜,審計對象也更多更復(fù)雜,內(nèi)部審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計電算化信息系統(tǒng)的`審計工作的。即而精通會計知識,又懂得電算化的復(fù)合型人才,無論在理論界還是在實務(wù)界都比較缺乏。

      2。會計電算化軟件繁多

      目前,我國會計電算化軟件品種眾多,但其功能卻大同小異,“千品一面”,在手工會計系統(tǒng)的情況下,審計人員進行審計,一般都是手工操作。雖然計算機在財務(wù)會計核算中實際上只起到一個代替手工記賬和結(jié)賬的作用,真正進入“機內(nèi)”的會計數(shù)據(jù)是有限的,大量對審計至關(guān)重要的會計數(shù)據(jù)及處理過程是由“機外”操作。但是,會計電子數(shù)據(jù)資料很不完整,審計人員僅僅審查這些“機內(nèi)”數(shù)據(jù)資料,不能夠滿足審計要求,達不到審計目的,還必須對未進入“機內(nèi)”的大量會計數(shù)據(jù)資料進行審計。在審計人員沒有掌握大量計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的基礎(chǔ)上面隊過多的電算化軟件會浪費大量時間和審計人員的精力,不能保證工作效率。

      3。安全性

      隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來,在給企業(yè)帶來無限商機的同時,也給企業(yè)帶來隱患,會計電算化系統(tǒng)下,會計信息通在傳輸過程就可能出現(xiàn)安全問題。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項,錯誤的結(jié)果將是不堪設(shè)想的。所以,審計人員對會計人員對網(wǎng)絡(luò)安全的控制也是提高電算化工作的重中之重。

      三、會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響

      1。審計內(nèi)容的變化對內(nèi)部審計的要求及影響算化會計信息系統(tǒng)中,會計事項由計算機按程序自動進行處理,如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法更改,則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項,系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞程序,不法分子可以利用這些程序大量侵吞企業(yè)的財物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。電算化會計信息系統(tǒng)的特點,及其固有的風(fēng)險,決定了審計的內(nèi)容要增加對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查。

      在會計電算化條件下,內(nèi)部審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能,以證實其處理的合法性、正確性和完整性,保證系統(tǒng)的安全可靠。

      2。對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響

      在手工會計系統(tǒng)的情況下,審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作,但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果,因為通過電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否,主要取決于計算機,而非審計人員本身。

      審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法,也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要,但計算機輔助審計,效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)的前提下,應(yīng)先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查,必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性,把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用,并要不斷的積累經(jīng)驗。企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件,如:ERP軟件,因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載,在改動、刪除時,并不是在原記錄上變動,而是另有記錄反映。這樣,審計人員在審計時,同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動,什么時問改動的,由誰操作的,具體在哪項功能中變動的,均可一一查出,每一筆處理都留有痕跡,這就為審計工作提供了線索和方便。

      由此可見,新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結(jié)合的技術(shù)方法,所以,企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)制度和內(nèi)部審計的需要,建立健全有關(guān)的規(guī)章制度,規(guī)范審計方法和手段。

      3。對內(nèi)部審計人員的影響

      眾所周知,在手工系統(tǒng)中,審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識,結(jié)合運用各種審核檢查的方法,就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后,審計各方面都發(fā)生了很大變化:審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變,使得審計人員無法很難實施跟蹤審計,并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng),無法識別、審查內(nèi)部控制,也就無法參與審計工作。因此,審計人員除需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策,法令法規(guī)之外,還應(yīng)具備一定的計算機知識,對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解,對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。

      更重要的一點,審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計,還應(yīng)拓展知識面,參與計算機高級語言的培訓(xùn),以及計算機審計方法的培訓(xùn),如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等,這樣,審計人員必要時可以根據(jù)實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統(tǒng),從長遠來看,這是很有必要的。

      4。對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響

      電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計內(nèi)容,就應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。審計人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段,應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收,除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外,特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等。

      四、推動內(nèi)部審計適應(yīng)會計電算化發(fā)展的對策1。變更審計準則會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發(fā)生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況,而需要重新建立一套新的審計準則來指導(dǎo)審計工作實踐。

      在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下,大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。新的審計準則是對電算化審計的標(biāo)準化,是衡量審計工作的標(biāo)準,提高審計工作質(zhì)量的保證。

      2。采用適應(yīng)電算化會計的方法和手段實行會計電算化后,手工審計方法已不能達到審計的目的,審計財政金融人員承擔(dān)的審計風(fēng)險也在不斷增加,因此審計技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。當(dāng)審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時,審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了,不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖,重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定,以考核它的合法性、合規(guī)性;利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗,并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。

      3。積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員當(dāng)會計由手工處理方法逐步地轉(zhuǎn)向電算化信息系統(tǒng)時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上,而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉(zhuǎn)入了計算機內(nèi)部處理,并在磁性介質(zhì)中存儲,尤其多道程序設(shè)計能力的開發(fā)、遠程通訊網(wǎng)絡(luò)的增加,使審計工作在方法及實施步驟上都更加復(fù)雜和困難,這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。

      4。抓好事先審計是對會計電算化信息系統(tǒng)實施審計的關(guān)鍵會計與審計在保證各自職能標(biāo)準的前提下,為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設(shè)計、開發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調(diào)一致。防止各個環(huán)節(jié)實施過程中出現(xiàn)錯誤或漏洞,最好的方法就是在會計電算化信息系統(tǒng)設(shè)計與開發(fā)過程中。由審計人員直接參與,即實行系統(tǒng)的事先審計工作。

      事先審計可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)過程必須按照標(biāo)準的開發(fā)規(guī)程和方法進行,以保證系統(tǒng)程序及應(yīng)用控制滿足會計管理需要并達到應(yīng)有的質(zhì)量。與此同時,審計人員直接參與系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)。也為審計人員審查系統(tǒng)開發(fā)過程和評價應(yīng)用控制提供應(yīng)具備的條件。這些審計程序可以執(zhí)行審計監(jiān)督,建立審計跟蹤文件。記錄符合指定條件的會計事項及操作處理的有關(guān)信息,以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計功能。

      結(jié)束語

      總而言之,會計電算化的迅速發(fā)展改善了審計信息質(zhì)量,降低了審計工作的勞動強度,促使我國會計電算化事業(yè)和計算機審計事業(yè)的健康發(fā)展。

      作者簡介:馬躍強(1971—),男,漢族,畢業(yè)于河南理工大學(xué)(原焦作工學(xué)院、焦作礦院),現(xiàn)在義馬煤業(yè)集團股份有限公司財務(wù)部從事會計工作。

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