企業(yè)所得稅計(jì)算方法舉例
企業(yè)所得稅是一個(gè)計(jì)算比較復(fù)雜的稅種。以下是小編分享的企業(yè)所得稅計(jì)算方法舉例，歡迎大家閱讀!
某企業(yè)(內(nèi)資)2008年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，本年度在管理費(fèi)用中共列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用中共列支廣告費(fèi)320萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，若企業(yè)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額480萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)交納企業(yè)所得稅
某居民企業(yè)2008年度取得境內(nèi)所得400萬(wàn)元，從韓國(guó)取得所得200萬(wàn)元，韓國(guó)稅率35%，已納所得稅70萬(wàn)元，從美國(guó)取得所得100萬(wàn)元，美國(guó)稅率20%，已納所得稅20萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額
1、 采用利潤(rùn)調(diào)節(jié)法
該題的考點(diǎn)就是怎樣調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi) 與 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在所得稅前列支該費(fèi)用的60%，但是不能超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的千分之五，所以50*0.6=30萬(wàn)，(2400+400)*5/1000=14萬(wàn)，所以所得稅前關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該扣除12萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)(50-14)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在所得稅前列支費(fèi)用不得超過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的15%，(2400+400)*0.15=420萬(wàn)，大于題目中的320萬(wàn)(廣告費(fèi))+40萬(wàn)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))，所以可以全額在所得稅前扣除，所以該部分費(fèi)用不用調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為 480萬(wàn)(調(diào)整前的利潤(rùn))+36萬(wàn)=516萬(wàn)
所得稅=516*25%=129萬(wàn)
附注：上樓對(duì)于本題的回答，雖然結(jié)果一致，但一個(gè)明顯的錯(cuò)誤就是對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi) 與 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 的計(jì)算基礎(chǔ)都應(yīng)該是2400+400=2800萬(wàn)，而不是前者用2800萬(wàn)，后者用2400萬(wàn)，2800萬(wàn)整體屬于企業(yè)的銷售營(yíng)業(yè)收入。題目中沒(méi)有明確說(shuō)明其他業(yè)務(wù)收入是包含哪些收入，對(duì)于這樣模糊不清的題目CPA考試是不可能出現(xiàn)的。
2、本題考的就是境外收入如何補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題。
在韓國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話，應(yīng)該交200*0.25=50萬(wàn)，也就是說(shuō)在國(guó)外多交了20萬(wàn)(70-50)，回國(guó)后不用再交，而且這多交的20萬(wàn)要在以后5個(gè)年度里留抵其在韓國(guó)的應(yīng)納稅所得額。
在美國(guó)的收入回國(guó)內(nèi)的話，應(yīng)交100*0.25=25萬(wàn)，也就是應(yīng)該補(bǔ)繳5萬(wàn)(25-20)
綜上，該企業(yè)今年境外收入應(yīng)納所得稅為5萬(wàn)，境內(nèi)收入應(yīng)納所得稅=400*0.25=100萬(wàn) 合計(jì)為105萬(wàn)
問(wèn) ：
公司第一季度和第二季虧損，第三季度盈利，利潤(rùn)表利潤(rùn)總額累計(jì)數(shù)為10萬(wàn)那么應(yīng)繳企業(yè)所得稅25000元，第四季度繼續(xù)盈利，利潤(rùn)表利潤(rùn)總額累計(jì)數(shù)為40萬(wàn)，那么第四季度是按40萬(wàn)*25%=10萬(wàn)繳稅呢，還是用這個(gè)10萬(wàn)減去第三季度繳納的2萬(wàn)5以后的`75000元納所得誰(shuí)呢
答：
你每個(gè)月末(如果季度預(yù)繳的話就是季末)要出財(cái)務(wù)報(bào)表，其中的利潤(rùn)表上有一個(gè)本年累計(jì)數(shù)，你看本年累計(jì)的利潤(rùn)，假如你第一季度利潤(rùn)末本年利潤(rùn)累計(jì)為A，那么你這時(shí)候就要預(yù)繳A*25*%的企業(yè)所得稅，第二季度還是看利潤(rùn)表，假如你的利潤(rùn)表利潤(rùn)累計(jì)額小于A*(為B)，那么你這個(gè)月就不要交所得稅，如果高于A，那就要補(bǔ)交(B-A)*0.25的企業(yè)所得稅，第三和第四季度依此類推
也就是說(shuō)從第一季度開(kāi)始到后面幾個(gè)季度，你就依次比較損益表的利潤(rùn)累計(jì)額，如果后面期的大于前期中大的那個(gè)，就要對(duì)差額按企業(yè)所得稅率預(yù)交所得稅，如果小于就不用交
所以你的情況，第四季度應(yīng)該預(yù)交的企業(yè)所得稅是10萬(wàn)減去第三季度繳納的2萬(wàn)5以后的75000元
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