2017個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　個(gè)人所得稅，是稅收以不同的征稅對(duì)象為分類標(biāo)準(zhǔn)劃分出的一個(gè)稅種。掌握正確的計(jì)算步驟能幫助你更好地計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

　　注：

　　1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

　　2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

　　稅率表二：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

　　注：

　　1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

　　2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　3.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月起每月3500元，2012年起全年即:3500×12=42000

　　不同情形的個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1.工資、薪金所得部分的個(gè)人所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人的所得稅額=應(yīng)稅所得金額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4.勞動(dòng)報(bào)酬所得(4000元以下)的個(gè)人所得稅額=(每次所得收入-800元)×20%

　　勞動(dòng)報(bào)酬所得(4000元以上)的個(gè)人所得稅額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　收入不超過(guò)20000元的，稅率20%，速算扣除數(shù)為0;

　　收入超過(guò)20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為2000元;

　　收入超過(guò)50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為7000元.

　　5.稿酬的所得(每次收入不超過(guò)4000元)的個(gè)人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過(guò)4000元)的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"

　　6.特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得(每次收入不超過(guò)4000元)的個(gè)人所得稅稅額=(每次所得收入-800)×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得(每次收入超過(guò)4000元)的個(gè)人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%

　　7.利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得的個(gè)人所得額=每次所得收入×20%

　　8.2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅政策依據(jù)以及計(jì)稅原理

　　1、政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))，該文件賦予了年終獎(jiǎng)一個(gè)稅法專用名字：全年一次性獎(jiǎng)金，怎么，高端大氣上檔次不?

　　2、計(jì)稅原理是將全年一次性獎(jiǎng)金分解為“月獎(jiǎng)金”，原因很簡(jiǎn)單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎(jiǎng)金”的金額找工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎(jiǎng)金和適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。特殊情況下，發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月，職工取得的工資減去五險(xiǎn)一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎(jiǎng)金扣除該差額后計(jì)算個(gè)稅。具體的法規(guī)原文如下，大家消化一下：

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將其單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得，按以下辦法計(jì)算個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(3)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于實(shí)行全年考核、分次發(fā)放獎(jiǎng)金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算步驟

　　第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，該職工取得的工資和五險(xiǎn)一金。如果當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500的，則可以直接進(jìn)入第二步，否則計(jì)算出個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(為了使計(jì)算公式簡(jiǎn)潔，以下簡(jiǎn)稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險(xiǎn)一金)。

　　第二步，計(jì)算“月獎(jiǎng)金”，按照下面計(jì)算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式如下：

　　1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金)/12

　　2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)/12

　　注：無(wú)論職工當(dāng)年在公司任職足一年，均除以12。

　　第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500

　　應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例:A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為5,000.00元，個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為400.00元。

　　第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒(méi)有“差額”可以扣減，進(jìn)入第二步;

　　第二步：商數(shù)=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1,005.00;

　　第三步：應(yīng)納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為86,955.00元。

　　個(gè)人所得稅計(jì)算的案例解析

　　A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為3,000.00元，個(gè)人繳納部分的五險(xiǎn)一金為200.00元。

　　第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進(jìn)入第二步;

　　第二步：商數(shù)=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.00;

　　第三步：應(yīng)納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)為87,095.00元。

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