建筑業(yè)城建稅稅率

　　一項(xiàng)目所在地怎樣預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2016】74號(hào))第一條規(guī)定，“納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　依據(jù)財(cái)稅【2016】74號(hào)文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

　　1、計(jì)稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅稅額;

　　2、稅率和征收率：項(xiàng)目所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

　　實(shí)務(wù)案例：

　　A市某建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)B市某項(xiàng)目，2016年7月1日收到第一筆工程款1000萬(wàn)元。假定B市項(xiàng)目所在地城建稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　案例分析：

　　1、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅=1000÷(1+11%)×2%=18.02萬(wàn)元。

　　2、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，城建稅=18.02×5%=0.9萬(wàn)元，教育費(fèi)附加=18.02×3%=0.54萬(wàn)元。

　　二機(jī)構(gòu)所在地怎樣繳納城建稅和教育費(fèi)附加

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2016】74號(hào))第二條規(guī)定，“預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加�！�

　　依據(jù)財(cái)稅【2016】74號(hào)文件，項(xiàng)目所在地預(yù)繳城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)把握以下幾點(diǎn)：

　　1、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅稅額;

　　2、稅率和征收率：機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率;

　　3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

　　實(shí)務(wù)案例：

　　A市某建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)B市某項(xiàng)目，2016年7月1日收到第一筆工程款1000萬(wàn)元。假定本月無(wú)其他收入，符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元;A市機(jī)構(gòu)所在地城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　案例分析：

　　1、A市建筑公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=1000÷(1+11%)×11%=99.10萬(wàn)元

　　本月應(yīng)納增值稅=本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額=99.10-70=29.10萬(wàn)元

　　2、A市建筑公司本月向A市主管國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅=本月應(yīng)納增值稅-本月異地預(yù)繳增值稅=29.10-18.02=11.08萬(wàn)元。

　　3、A市建筑公司應(yīng)當(dāng)向A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加，城建稅=11.08×7%=0.78萬(wàn)元，教育費(fèi)附加=11.08×3%=0.33萬(wàn)元。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：

　　1、增值稅需要在項(xiàng)目所在地就地預(yù)繳，而城建稅和教育費(fèi)附加需要在項(xiàng)目所在地就地申報(bào)繳納。

　　2、增值稅需要在機(jī)構(gòu)所在地匯總申報(bào)，而城建稅和教育費(fèi)附加需要在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納但不需要匯總申報(bào)。

　　3、在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納城建稅時(shí)，其機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地的稅率差，不需要補(bǔ)稅。

　　也就是說(shuō)，在向A市主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城建稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納增值稅額11.08萬(wàn)元，而不是應(yīng)當(dāng)繳納增值稅29.10萬(wàn)元。

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