營業(yè)稅改增值稅2017
2017年營業(yè)稅改增值稅稅率是怎樣的情況呢?大家是否知道呢?下面一起來看看!
1、增值稅能抵扣是什么意思?
抵扣也就是一般納稅人，你銷售需要繳納的增值稅為銷項稅，可以減去你采購時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅進項稅，然后按銷項減進項的差交稅。
2、什么是小規(guī)模納稅人，什么是一般納稅人?
一般情況，生產(chǎn)型企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬以上;批發(fā)零售企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬以上;服務(wù)業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在500萬以上，(這里的年為連續(xù)12個月的不含稅銷售額)必須申請一般納稅人。且正常情況一經(jīng)認定為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3、小規(guī)模納稅人的稅率是多少?怎么計算稅金?
除個別特殊外，所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人，稅率都是3%。稅金計算方法為：開票總金額÷(1+3%)×3%
4、小規(guī)模是不是不能開具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票?
小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，采購費也可以作為進項抵扣。
5、一般納稅人稅率多少?怎么計算稅金?
一般納稅人不同行業(yè)，共4檔稅率。
17%：銷售或進口貨物;提供應(yīng)稅勞務(wù);提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
13%：銷售或進口稅法列舉的五類貨物。糧食、食用植物油、鮮奶(滅菌乳為13%;調(diào)制乳為17%);自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等。
11%：提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。
6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外)、增值電信服務(wù)。
稅金計算方法為：開票總金額÷ (1+稅率)× 稅率
營業(yè)稅改征增值稅熱點問題解析
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的對象問題
部分房地產(chǎn)企業(yè)對適用簡易計稅方法的對象存在疑惑，不清楚是以房地產(chǎn)項目為對象還是以整個納稅主體為對象。
房地產(chǎn)業(yè)按項目管理是基本原則，這是針對房地產(chǎn)行業(yè)特點專門作出的特殊政策安排，類似于貨物增值稅可以對部分產(chǎn)品選擇適用簡易或一般的計稅方法，是對房地產(chǎn)行業(yè)實實在在的利好。遵循這一原則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否適用簡易計稅方法，并非取決于自己的身份，而是以房地產(chǎn)項目為對象的。舉例來說，一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有A、B兩個項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。
二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)產(chǎn)品出租有關(guān)問題
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，其出租不動產(chǎn)應(yīng)適用簡易計稅方法;如果是一般納稅人，則要根據(jù)取得不動產(chǎn)的時間來判定：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)屬于“老”的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法;2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn)屬于“新”的不動產(chǎn)，出租時適用的是一般計稅方法。
對此問題，有人認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品用于出租并沒有進行明文規(guī)定。16號公告中明確，取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的產(chǎn)品屬于自建取得，所以適用普遍規(guī)定。
三、關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中“企業(yè)集團”的界定問題
統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團”，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。
四、關(guān)于人防車位計稅問題
對于出售沒有獨立產(chǎn)權(quán)的車位或儲藏間，雖然購買方并未取得完全的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán)，但本著實質(zhì)重于形式的原則，并從尊重交易雙方習(xí)慣出發(fā)，可暫按照出售不動產(chǎn)進行處理。
五、建筑分包合同老項目的判斷問題
納稅人提供的建筑分包服務(wù)，在判斷是否是老項目時，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。
例如：一個項目甲方與乙方簽訂了合同，建筑工程施工許可證上注明的開工日期在2016年4月30日前，5月1日之后，乙方又與丙方簽訂了分包合同，則丙方可以按照建筑工程老項目選擇適用簡易計稅方法。
六、鋼構(gòu)等企業(yè)混合銷售問題
既從事鋼結(jié)構(gòu)等的生產(chǎn)銷售，又提供安裝、工程等建筑服務(wù)，判斷其是否屬于混合銷售應(yīng)該把握兩個原則：一是其銷售行為必須是一項，二是該項行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物。因此，對于鋼構(gòu)等企業(yè)，如果施工合同中分別注明鋼構(gòu)價款和設(shè)計、施工價款，分別按照適用稅率計算繳納增值稅;如果施工合同中未分別注明的，對于鋼構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅，對于建筑企業(yè)購買鋼構(gòu)進行施工應(yīng)按照建筑服務(wù)計算繳納增值稅。
七、酒店業(yè)視同銷售問題
酒店住宿的同時，免費提供餐飲服務(wù)(以早餐居多)、礦泉水、水果、洗漱用品等，作為酒店的一種營銷模式，消費者統(tǒng)一支付對價，不列為視同銷售范圍，不需另外組價征收，按酒店實際收取的價款，依適用稅率計算繳納增值稅;對于酒店明碼標(biāo)價提供的餐飲服務(wù)、櫥窗內(nèi)銷售物品、房間內(nèi)餐飲迷你吧等，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率計算繳納增值稅。
八、關(guān)于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題
物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：
1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅;
2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：
(1)物業(yè)公司不墊付資金;
(2)自來水公司、電力公司、供熱公司等(簡稱銷貨方)，將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;
(3)物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
九、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、燃(煤)氣費增值稅征收管理問題
1、物業(yè)管理企業(yè)代收的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租，在收到款項時向消費者開具收據(jù)，并全額轉(zhuǎn)付給水、電等實際提供方的，不作為物業(yè)管理企業(yè)的增值稅銷售額，不繳納增值稅。
2、物業(yè)管理企業(yè)的代收轉(zhuǎn)付行為，不得向消費者開具增值稅發(fā)票，同時，其接收的增值稅發(fā)票也不得抵扣進項稅額或作為費用列支，否則，將視為增值稅的轉(zhuǎn)售行為。
3、物業(yè)管理公司向提供方或消費者收取的手續(xù)費收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
十、關(guān)于餐飲業(yè)外賣適用稅率問題
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號)規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅
“不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為”出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函[2010]139號)中的規(guī)定。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第(三)款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據(jù)已經(jīng)失效。因此，餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，應(yīng)適用17%的稅率。
十一、關(guān)于保安服務(wù)公司增值稅征收管理問題
保安服務(wù)公司為滿足用工單位對于門衛(wèi)、巡邏、守護、隨身護衛(wèi)、安全檢查等用工的需求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)勞務(wù)派遣服務(wù)政策計算繳納增值稅。
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