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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們最離不開(kāi)的就是試題了，試題是命題者按照一定的考核目的編寫(xiě)出來(lái)的。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？下面是小編為大家收集的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題1
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列審計(jì)程序的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.詢問(wèn) C.觀察 D.函證
2.下列審計(jì)程序的類型中，可單獨(dú)運(yùn)用于控制測(cè)試的是( )。
A.檢查記錄或文件 B. 檢查有形資產(chǎn) C.觀察 D.重新執(zhí)行
3.下列資料中屬于可用作審計(jì)證據(jù)其他信息的是( )。
A.發(fā)票 B.詢證函的回函
C.記賬憑證 D.總賬
4.有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A.檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但是不一定與期未截止是否適當(dāng)相關(guān)
B.有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票中選取樣本，并追查至與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨票，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從發(fā)貨單中選取樣本，并追查至與每張發(fā)貨單相應(yīng)的發(fā)票副本，由此所獲得的證據(jù)與完整性目標(biāo)相關(guān)
5.審計(jì)證據(jù)的( )，是指用作審計(jì)證據(jù)的事實(shí)憑據(jù)和資料必須與審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)征事項(xiàng)之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.客觀性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.經(jīng)濟(jì)性
6.( )是指以實(shí)物形態(tài)存在的證據(jù)，主要用以查明實(shí)物的存在性。
A.環(huán)境證據(jù) B.口頭證據(jù) C.書(shū)面證據(jù) D.實(shí)物證據(jù)
7.( )是以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審事項(xiàng)的各種書(shū)面資料。
A.實(shí)物證據(jù) B.直接證據(jù) C.書(shū)面證據(jù) D.外部證據(jù)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列書(shū)面證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。
A.管理當(dāng)局聲明書(shū)
B.用作記賬聯(lián)的銷售發(fā)票
C.被審計(jì)單位工資結(jié)算單
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的“原材料抽查盤點(diǎn)表”
9.下列事項(xiàng)中，難以通過(guò)觀察的方法來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.實(shí)物資產(chǎn)的存在 B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況
C.存貨的所有權(quán) D.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)歸屬于( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.被審計(jì)單位
C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.委托單位
11.下列關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中不正確的是( )。
A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性
B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)
C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序
12.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)
B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證
D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系
13.下列不屬于可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息
B.通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息
C.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息
D.自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越 ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能越( )。
A.大，多，高，少 B.大，少，高，少
C.大，多，高，多 D.大，少，高，多
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為( )。
A.計(jì)算 B.檢查 C.分析程序 D.比較
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2007年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。
A.至少保存至2012年 B.至少保存至2016年
C.至少保存至2017年 D.長(zhǎng)期保存
17.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性程序的階段是( )。
A.既包括審計(jì)計(jì)劃階段、實(shí)施階段，又包括審計(jì)報(bào)告階段
B.包括審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段，但不包括實(shí)施階段
C.不包括審計(jì)計(jì)劃階段和實(shí)施階段，僅包括審計(jì)報(bào)告階段
D.僅包括實(shí)施階段，不包括審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段
18.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是( )。
A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表 B.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.公司章程 D.關(guān)聯(lián)方資料
19.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年2月15日對(duì)A公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)( )。
A.至少保存至2008年2月15日 B.至少保存至2012年2月15日
C.至少保存至2017年2月15 日 D.長(zhǎng)期保存
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行調(diào)查所形成的工作底稿應(yīng)屬于( )
A.當(dāng)期檔案 B.業(yè)務(wù)類工作底稿
C.永久性檔案 D.管理層聲明書(shū)
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的程序，按審計(jì)程序的目的可分為( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.檢查 C.控制測(cè)試 D. 實(shí)質(zhì)性程序
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的具體審計(jì)程序的類型包括( )。
A檢查 B.觀察 C詢問(wèn) D.重新執(zhí)行
3.分析程序運(yùn)用的目的包括( )。
A.用作控制測(cè)試 B.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
C.用于實(shí)質(zhì)性程序 D.用于總體復(fù)核
4.下列審計(jì)程序類型可以運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序的是( )。
A.檢查記錄或文件 B.檢查有形資產(chǎn)
C.函證 D.重新執(zhí)行
5.在考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)只有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，審計(jì)證據(jù)才有證明力
6.審計(jì)證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的( )。
A.充分性 B.相關(guān)性 C.合法性 D.可靠性
7.按審計(jì)證據(jù)的外表形式分類，可以分為( )。
A.環(huán)境證據(jù) B.實(shí)物證據(jù) C.書(shū)面證據(jù) D.口頭證據(jù)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)工作底稿的基本要求包括( )。
A.注明資料來(lái)源
B.對(duì)獲取的資料實(shí)施必要的審計(jì)程序加以確認(rèn)
C.形成相應(yīng)的文字記錄并簽名
D.聲明會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括( )。
A.管理?xiàng)l件、管理水平 B.內(nèi)部控制是否良好
C.關(guān)聯(lián)方交易 D.管理人員素質(zhì)
10.外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書(shū)面證據(jù)，其中包括( )。
A.應(yīng)收賬款函證回函 B.被審計(jì)單位開(kāi)具的支票
C.購(gòu)貨發(fā)票 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用( )審計(jì)程序，獲取實(shí)物證據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位資產(chǎn)的存在性。
A.檢查實(shí)物資產(chǎn) B.觀察 C.函證 D.檢查書(shū)面資料
12.審計(jì)工作底稿的主要作用有( )。
A.有利于聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作 B.有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制和檢查
C.有利于考核審計(jì)工作業(yè)績(jī) D.是形成審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)
E.對(duì)未來(lái)審計(jì)工作具有參考價(jià)值
13.以下文件可以列為審計(jì)工作底稿的是( ) 。
A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B.管理層聲明書(shū)
C.管理建議書(shū) D.業(yè)務(wù)約定書(shū)
14.下列審計(jì)底稿中，應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案管理的有( )。
A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
B.管理建議書(shū)
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)原件
D.各投資方簡(jiǎn)介以及董事會(huì)成員清單
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的'有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠
B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也可以認(rèn)為不可靠
三、判斷題
1.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。 ( )
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 ( )
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。 ( )
4.以文件記錄形式(無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。 ( )
5.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。 ( )
6.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施控制測(cè)試。 ( )
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的審計(jì)證據(jù)很多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，絕對(duì)肯定的審計(jì)意見(jiàn)是難以形成的。 ( )
8.口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。 ( )
9.實(shí)物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實(shí)物證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力。( )
10.環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，一般屬于主要的審計(jì)證據(jù)。( )
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段必須使用分析程序，而在外勤審計(jì)階段則有選擇的使用。 ( )
12.為了證實(shí)審計(jì)結(jié)論，審計(jì)人員取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)越多越好。 ( )
13.審計(jì)工作底稿基本內(nèi)容經(jīng)常變動(dòng)，只供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的資料，不列審計(jì)檔案。 ( )
14.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，也能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。 ( )
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)，并形成審計(jì)工作底稿，該工作底稿應(yīng)歸其所有。( )
16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。 ( )
17.審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。 ( )
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題2
一、單項(xiàng)選擇題
1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在( )情況下，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
A、凈利潤(rùn)接近于零
B、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大
C、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
D、凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較小
答案:A
解析:在情形B下，可以近幾年利潤(rùn)的平均值作為判斷基礎(chǔ);情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ);情形D支持以凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在對(duì)ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，( )屬于利用本期會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
A、基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
B、根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測(cè)本年工資費(fèi)用
C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測(cè)2004年年末余額
答案:C
解析:A屬于利用非會(huì)計(jì)信息估計(jì)期望值;B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值;D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測(cè)估計(jì)期望值。
3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下( )情況增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
A、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、最終評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測(cè)試評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
答案:D
解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。
4、L事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師鄭某在匯總對(duì)ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下( )情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
B、再次評(píng)估的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
C、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
D、再次評(píng)估的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:A
解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形A需要“追加”審計(jì)程序。
5、新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮( )等因素。
A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
C、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
答案:C
解析:評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無(wú)一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
6、新華建元事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在( )情況下，L宜采用主要證實(shí)法。
A、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
D、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
答案:C
解析:
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在編制對(duì)蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，主要是為了( )。
A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
B、確定可容忍誤差
C、確定初步審計(jì)策略
D、確定審計(jì)報(bào)告類型
答案:A
解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是( )。
A、與主要客戶討論重組事宜
B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
C、以大大超過(guò)賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
D、以大大超過(guò)公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
答案:D
解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是( )。
A、信息的相關(guān)性
B、成本和效益的要求
C、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)
答案:A
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。
A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
答案:B
解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序;在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。
11、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是( )
A、提高重要性的數(shù)量界限
B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
D、高估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
答案:C
解析:對(duì)于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o(wú)論對(duì)重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來(lái)人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。
12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。
A、否定意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、無(wú)法表示意見(jiàn)
D、無(wú)保留意見(jiàn)
答案:A
解析:如果審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)(重要時(shí)-報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策)或否定意見(jiàn)(很重要時(shí)-錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策)。
13、通過(guò)對(duì)ABC公司的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對(duì)審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。
A、2003年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整
B、2004年公司重組后經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)近一倍
C、2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺(tái)的有關(guān)稅收政策對(duì)公司將產(chǎn)生不利的影響
D、2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
答案:B
解析:收入增加幅度過(guò)大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬(wàn)元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬(wàn)元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為( )。
A、30萬(wàn)元
B、55萬(wàn)元
C、85萬(wàn)元
D、95萬(wàn)元
答案:C
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理;⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向助理人員指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之分，審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的目的之一就是將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。在助理人員發(fā)表的以下看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為不正確的有()。
A、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
B、實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低
C、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同，客觀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則不然
D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試可以降低存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能改變可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
答案:B
解析:獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低�？山邮艿膶徲�(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無(wú)效。
16、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是( )。
A、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B、審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C、對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)
D、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
答案:C
解析:有關(guān)對(duì)審計(jì)程序的審核要求，都是審計(jì)具體計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，也就成為了總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)。本題考查對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的掌握。
二、多項(xiàng)選擇題
1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是()。
A、應(yīng)考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素
B、各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)
D、發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和不可能超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平
答案:ABCD
解析:考慮B，并考慮以下觀點(diǎn)，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項(xiàng)之和超過(guò)所在賬戶的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項(xiàng)余額之和最終必然不超過(guò)其所在賬戶余額交易層的重要性。
2、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以()。
A、降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C、使匯總數(shù)低于重要性水平
D、排除原審計(jì)程序的局限性
答案:ABC
解析:擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍不僅可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(A)，而且可以證實(shí)匯總數(shù)中“推斷”的部分是否屬實(shí)：如屬實(shí)，說(shuō)明匯總數(shù)重要(B)，如不屬實(shí)，則可降低匯總數(shù)(C)。由于“擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍”意味著繼續(xù)使用原程序?qū)嵤y(cè)試，因此不能排除原程序的局限性。
3、新華建元的注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在審查T公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，其以下的( )行為將導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。
A、將本項(xiàng)目的可容忍誤差由原先確定的40萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元
B、將本項(xiàng)目的控制風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的30%提高到60%
C、將本項(xiàng)目所獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量由計(jì)劃的20件提高到25件
D、將本項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)由原先評(píng)估的10%提高到現(xiàn)在的20%
答案:BCD
解析:因可容忍誤差、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系，故A與C將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低而不導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。B中的控制風(fēng)險(xiǎn)及D中的固有風(fēng)險(xiǎn)均與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向變動(dòng)關(guān)系。
4、對(duì)于任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，無(wú)論被審計(jì)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程序。按照審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度與()因素有關(guān)。
A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模
B、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)的內(nèi)容
C、預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度
D、被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)和管理水平
答案:AC
解析:A、C均為審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。
5、為做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師金某在對(duì)T公司審計(jì)時(shí)執(zhí)行了以下程序，以了解被T公司經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。則這些程序有效的是( )。
A、實(shí)地察看T公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施
B、確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在
C、考慮已發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則
D、考慮證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公告
答案:ABCD
解析:為了編制審計(jì)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？梢允褂闷叻N方法來(lái)了解被審計(jì)單位的基本情況，這些方法中包括本題的四項(xiàng)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要決定是否將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，在決定這一問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括()
A、分析結(jié)果的可信賴程度
B、相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C、分析項(xiàng)目的重要性
D、前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)
答案:ABD
解析:這種考慮因素屬于準(zhǔn)則規(guī)定。C屬于決定分析性復(fù)核結(jié)果可信賴程度的因素
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，以下有關(guān)重要性的正確理解為( )
A、重要性是針對(duì)審計(jì)報(bào)告而言的
B、重要性是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度考慮
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境
D、重要性與可容忍誤差呈反向關(guān)系
答案:BC
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮重要性是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，重要性與可容忍誤差之間關(guān)系密切，即重要性水平越高則可容忍誤差越大。8、下列關(guān)于分析性復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有( )
A、通過(guò)分析性復(fù)核程序所得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)屬于環(huán)境證據(jù)
B、分析性復(fù)核中進(jìn)行趨勢(shì)分析的有關(guān)表格通常歸入永久性審計(jì)檔案
C、分析性復(fù)核的主要目的是確認(rèn)是否有異常或意外的波動(dòng)
D、對(duì)期望值的估計(jì)通常由審計(jì)小組中的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理來(lái)完成
答案:BCD
解析:分析性復(fù)核所得的證據(jù)是書(shū)面證據(jù)
9、經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為( )
A、無(wú)保留意見(jiàn)
B、保留意見(jiàn)
C、否定意見(jiàn)
D、無(wú)法表示意見(jiàn)
答案:BD
解析:因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到了限制
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)主要是( )
A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的變更
B、對(duì)重大交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法
C、對(duì)審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
D、被審計(jì)單位對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的采用
答案:ABD
解析:被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)屬于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的內(nèi)容
11、編制總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的主要依據(jù)是( )
A、審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜程度
B、對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
C、對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
D、對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
答案:ABC
解析:對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)取決于對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
12、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有( )
A、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性
B、會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性
D、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。
答案:ACD
解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。
13、下列賬戶有關(guān)認(rèn)定，適宜于采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法的是( )。
A、應(yīng)收賬款
B、存貨
C、固定資產(chǎn)
D、壞賬準(zhǔn)備
答案:AB
解析:主要證實(shí)法通常用來(lái)審計(jì)主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認(rèn)定;較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平通常用來(lái)審計(jì)與那些受大量日常交易影響的賬戶有關(guān)的認(rèn)定。
14、對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系為( )
A、固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
B、控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是同向變動(dòng)關(guān)系
C、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)第
D、總體可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平與所需證據(jù)的數(shù)量是反向變動(dòng)關(guān)系。
答案:ABCD
解析:
15、對(duì)于初次接受委托進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)是法正確的是( )
A、可以通過(guò)借閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿來(lái)獲得了解
B、借閱工作底稿應(yīng)征得被審計(jì)單位同意
C、借閱工作底稿通常僅限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)
D、通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的期初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計(jì)
答案:ABC
解析:即使調(diào)閱了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)期初余額負(fù)責(zé)。
16、在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮追加或擴(kuò)大審計(jì)程序的是( )
A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平
B、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
C、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平高于初步評(píng)估的重要性水平
D、評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)的重要性水平低于初步評(píng)估的重要性水平
答案:ABD
解析:
17、按照《審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃表述正確的是( )
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論
B、獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
C、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組組成員
D、審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行，不得變更，以保證審計(jì)工作質(zhì)量
答案:ABC
解析:在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃不斷的進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，除可運(yùn)用其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)考慮以下哪些因素()。
A、有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求
B、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度
C、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系
答案:ABCD
解析:對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素：以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素( )。
A、分析項(xiàng)目的重要性
B、針對(duì)相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序
C、預(yù)測(cè)分析性復(fù)核的期望結(jié)果的準(zhǔn)確性
D、固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平
答案:ABCD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的依賴程度，取決于下列因素：①分析項(xiàng)目的重要性;②分析性復(fù)核結(jié)果與針對(duì)相同的目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論的一致性。其他程序可能證實(shí)也可能否認(rèn)分析性復(fù)核的結(jié)果;③分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性較低不應(yīng)過(guò)多依賴分析程序;④固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析復(fù)核程序，應(yīng)更多的依賴詳細(xì)測(cè)試。
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般運(yùn)用重要性原則來(lái)( )。
A、確定是否接受委托
B、確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
C、執(zhí)行審計(jì)程序
D、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
答案:BD
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形：①在確定審計(jì)程序的`性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;②在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要原則。重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。接受委托后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才運(yùn)用重要性原則，所以A不正確，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，無(wú)須運(yùn)用重要性原則。
三、判斷題
1、A公司更換會(huì)計(jì)事務(wù)所后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，而且要在接受委托后編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)與前任進(jìn)行溝通。后一情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作充分答復(fù)。()
答案:√
解析:2005年教材新增內(nèi)容。命題在措辭上似乎有些別扭，實(shí)際上體現(xiàn)了對(duì)前任注冊(cè)師的保護(hù)。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在審計(jì)S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的短期投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬(wàn)元，而在完成階段確定的重要性為6萬(wàn)元，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。( )
答案:x
解析:對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只能由較少增加到較多，而不能在已獲取較多的證據(jù)后將其減少到較少。
3、S公司2003年末資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y按照1%的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平是適當(dāng)?shù)�。假定S公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由Y審計(jì)，且S公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，而這個(gè)百分比不應(yīng)高于1%，也不應(yīng)低于0.5%。( )
答案:√
解析:不應(yīng)高于1%的原因是明顯的;規(guī)模越大，相應(yīng)的比率應(yīng)當(dāng)越低(相對(duì)值);另一方面，如果低于0.5%，則相應(yīng)的重要性水平將低于4000x0.5%=20，導(dǎo)致規(guī)模較大時(shí)的重要性水平低于規(guī)模較小時(shí)的重要性水平(絕對(duì)值)，這是不合理的。
4、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y確定的H公司2004年末會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的重要性水平為10萬(wàn)元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬(wàn)元～11萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍而無(wú)須追加審計(jì)程序。( )
答案:x
解析:推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過(guò)重要性，在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍及追加審計(jì)程序兩種措施，以確定匯總是否重要。
5、一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。()
答案:√
解析:從嚴(yán)確定會(huì)計(jì)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)。
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L運(yùn)用抽樣方法對(duì)Z公司2004年會(huì)計(jì)報(bào)表的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果和對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L選取了銷售業(yè)務(wù)總量的60%進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)金額為40萬(wàn)元，經(jīng)提請(qǐng)后，Z公司管理當(dāng)局已按會(huì)計(jì)制度對(duì)其中的20萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，但拒絕進(jìn)一步調(diào)整其余的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了估計(jì)未加測(cè)試的企業(yè)40%的銷售業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總，匯總的金額應(yīng)為40萬(wàn)元。( )
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)(包括已調(diào)整及未調(diào)整的錯(cuò)報(bào))推斷未審計(jì)業(yè)務(wù)中的可能錯(cuò)報(bào)。
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總時(shí)，應(yīng)考慮前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。這意味著，如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表存在60萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)而被審計(jì)單位當(dāng)時(shí)拒絕調(diào)整，本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)了50萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位仍然拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為90萬(wàn)元，則應(yīng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。( )
答案:x
解析:看起來(lái)，本期50萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)與上期60萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)之和已超過(guò)本期會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平，似乎應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，但在匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)，將上期錯(cuò)報(bào)納入?yún)R總范圍的前提是，上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期。如果上期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的影響已經(jīng)消除則不應(yīng)將其納入?yún)R總范圍。
8、存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。()
答案:x
解析:存貨屬于“大量日常交易”的范圍，應(yīng)當(dāng)采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水法的審計(jì)策略。
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就被審計(jì)單位所提供的關(guān)聯(lián)方交易資料的真實(shí)性、完整性向管理當(dāng)局獲取書(shū)面聲明。()
答案:√
解析:
10、如果分析性復(fù)核的結(jié)果與針對(duì)相同目標(biāo)實(shí)施的其他審計(jì)程序所獲得的結(jié)論不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)更依賴分析性復(fù)核程序。( )
答案:x
解析:在這種情況下分析性復(fù)核結(jié)果是不能過(guò)于依賴的。
11、檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。( )
答案:√
解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平，可以發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)P公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。( )
答案:x
解析:如果實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序。
13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在對(duì)Z股份有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，經(jīng)控制測(cè)試，證明Z公司的內(nèi)部控制是有效的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師L無(wú)須再進(jìn)行分析性復(fù)核。( )
答案:x
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)可以運(yùn)用分析性復(fù)核，在報(bào)告階段必須要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。
14、最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()
答案:x
解析:有效的內(nèi)部控制將降低控制風(fēng)險(xiǎn)，而無(wú)效的內(nèi)部控制將增加控制風(fēng)險(xiǎn)。由于最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其固有限制，不能完全保證可防止或發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)漏報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。
15、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)同一客戶進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。()
答案:x
解析:
16、如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)漏報(bào)即屬重要錯(cuò)漏報(bào)。()
答案:√
解析:
17、如果集團(tuán)公司內(nèi)部的公司是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，必須為每個(gè)獨(dú)立公司的會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平。( )
答案:√
解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的，而不是針對(duì)部門交易及其結(jié)果的。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。( )
答案:√
解析:
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺題3
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（ �。�。
A．審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表
B．如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)
C．審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
D．執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的
正確答案:B
答案解析:
審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
B．審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證
C．審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議
D．審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
正確答案:D
答案解析:
選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本要求
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A．職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心
B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書(shū)面記錄其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
正確答案:B
答案解析 :
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，但是并非對(duì)其在審計(jì)過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書(shū)面記錄
2. （單項(xiàng)選擇題）
以下有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，不正確的.是( )。
A．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式
B．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯
C．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D．職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層
正確答案:B
答案解析 :
選項(xiàng)B不正確：職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況。
知識(shí)點(diǎn)：固有限制
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)的固有限制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由
B．如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)
C．某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除
D．完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作
正確答案:B
答案解析:
由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是（ �。�。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)
B．管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制
D．管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷
正確答案:A
答案解析:
審計(jì)的固有限制源于:（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B、C）；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由）。
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ �。�
A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不當(dāng)執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律后果的可能性，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性
B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)
C．檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
D．認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
正確答案:A
答案解析:
選項(xiàng)A，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果，如因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
2.（單項(xiàng)選擇題）
下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ �。�。
A．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%
B．實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定用絕對(duì)數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述
C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果
D．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
正確答案:A
答案解析:
根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=10%/35%=28.57%，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
知識(shí)點(diǎn)：認(rèn)定
1.（單項(xiàng)選擇題）
下列各項(xiàng)中，與準(zhǔn)確性認(rèn)定不相關(guān)的是（ ）。
A．在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符
B．在銷售交易中，開(kāi)具銷售發(fā)票時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格
C．企業(yè)把發(fā)出的代銷商品記錄在銷售明細(xì)賬中，發(fā)票金額加總有誤
D．在銷售明細(xì)賬中記錄了錯(cuò)誤的金額
正確答案:C
答案解析:
選項(xiàng)ABD，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，只是金額記錄不準(zhǔn)確，與準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C，發(fā)出委托其他企業(yè)代銷的存貨，不存在實(shí)際銷售的情況，不能確認(rèn)收入，所以不應(yīng)記入銷售明細(xì)賬中，屬于虛構(gòu)交易，與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。
【辨析】準(zhǔn)確性、發(fā)生和完整性認(rèn)定之間的區(qū)別：
（1）發(fā)生認(rèn)定是虛構(gòu)了業(yè)務(wù)，不該入賬的入賬了，是一整筆業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生卻記在了賬簿中；
（2）完整性認(rèn)定是漏記了業(yè)務(wù)，該入賬的沒(méi)入賬，是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)一點(diǎn)都沒(méi)記在賬簿中；
�。�3）準(zhǔn)確性認(rèn)定是以沒(méi)有違反發(fā)生和完整性認(rèn)定為前提，只是金額記錄不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的。
2.（單項(xiàng)選擇題）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中是否包含一年內(nèi)到期的借款，最可能證實(shí)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的（ �。┱J(rèn)定。
A．存在
B．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
C．分類
D．截止
正確答案:C
答案解析:
如果財(cái)務(wù)報(bào)表的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中含有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，說(shuō)明在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)沒(méi)有按規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行分類，違背了分類認(rèn)定。
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