- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》應(yīng)試題及答案 推薦度：
- 相關(guān)推薦
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》應(yīng)試試題及答案
應(yīng)試試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1、某市一建筑公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬(wàn)元，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰(處罰方法同營(yíng)業(yè)稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
2、某城市一卷煙廠(chǎng)委托某縣城一卷煙廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費(fèi)5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
3、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在( )繳納。
A、經(jīng)營(yíng)地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算
C、經(jīng)營(yíng)地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算
D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營(yíng)地的適用稅率計(jì)算
4、關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。
A、對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，征收教育費(fèi)附加
B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還
C、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加
D、城建稅原則上可以單獨(dú)減免
5、某市一家外商投資企業(yè)2013年12月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加()。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
6、下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A、個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅
B、單位交納的印花稅
C、企業(yè)交納的企業(yè)所得稅
D、企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
7、城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定不可以是( )。
A、納稅人所在地適用稅率
B、繳納“三稅”所在地適用稅率
C、受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率
D、經(jīng)營(yíng)地的適用稅率
二、多項(xiàng)選擇題
1、位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元
D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元
2、下列說(shuō)法符合城建稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、城建稅的納稅環(huán)節(jié)實(shí)際就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
B、城建稅實(shí)行進(jìn)口不征，出口退稅的政策
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位，其城建稅的納稅地點(diǎn)為戶(hù)籍所在地
D、代扣代繳、代收代繳“三稅”的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地
3、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A、進(jìn)口貨物繳納的消費(fèi)稅
B、出口貨物征收的增值稅
C、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算中，期末留抵稅額小于免抵退稅額的部分
D、偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅款
4、以下經(jīng)濟(jì)組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位
B、集體所有制企業(yè)
C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販
D、外商投資企業(yè)
5、下列關(guān)于城建稅稅率表述正確的有( )。
A、某公司在某市東城區(qū)城建稅稅率為7%
B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%
C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%
D、某公司在農(nóng)村的某農(nóng)場(chǎng)城建稅稅率為1%
6、下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，正確的有( )。
A、在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購(gòu)金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】
(1)受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=15000+750=15750(元)
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此在經(jīng)營(yíng)地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加;城建稅原則上不單獨(dú)減免。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
城建稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 BD
【答案解析】
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬(wàn)元)
教育費(fèi)附加=(400-280)×3%=3.6(萬(wàn)元)
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項(xiàng)B，城建稅及教育費(fèi)附加實(shí)行：進(jìn)口不征，出口不退的政策;選項(xiàng)C，對(duì)于流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按照使用稅率繳納。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項(xiàng)A，進(jìn)口不征;選項(xiàng)C，為免抵稅額。
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
自2010年12月1日起，對(duì)外國(guó)投資企業(yè)征收城建稅。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5%，因?yàn)榧{稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%。
6、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
應(yīng)試試題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)
B、生產(chǎn)鹽的國(guó)有企業(yè)
C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)
D、進(jìn)口有色金屬礦的私營(yíng)企業(yè)
2、根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，銷(xiāo)售天然氣的資源稅采取( )。
A、從量定額征收
B、從價(jià)定率征收
C、復(fù)合征收
D、從量定額和從價(jià)定率計(jì)算結(jié)果從高征收
3、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
4、某省甲獨(dú)立礦山主營(yíng)業(yè)務(wù)是開(kāi)采、銷(xiāo)售煤礦，收購(gòu)未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)
B、該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)
C、甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D、收購(gòu)地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)
5、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，正確的是( )。
A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B、納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
6、下列關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的是( )。
A、所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量，指納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量
B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量
C、對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售和自用量折算成原煤數(shù)量計(jì)稅
D、對(duì)于金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，可以適用選礦比計(jì)算確定;對(duì)于非金屬礦原礦自用的無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量
7、某油田原油價(jià)格每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米3元。2013年5月，該企業(yè)生產(chǎn)原油30萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售25萬(wàn)噸，加熱、修井用2萬(wàn)噸，將3萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位;開(kāi)采天然氣750萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售600萬(wàn)立方米，原油、天然氣的稅率為5%，該油田2013年5月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。
A、7612.5
B、7112.5
C、7090
D、7590
8、某鐵礦山2013年1月份銷(xiāo)售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬(wàn)元。
A、26
B、85
C、143.5
D、98
9、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。
A、10
B、12
C、16
D、20
10、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A、除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%
B、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的10日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
C、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更
D、土地增值稅納稅人應(yīng)向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有( )。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)
C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)
D、因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)
2、下列關(guān)于從價(jià)征收資源稅的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B、納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅
C、納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收資源稅
D、納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅
3、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。
A、納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量
B、納稅人在資源稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
D、納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅
4、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。
A、納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
B、納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅
C、獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依照收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅
D、納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的最高價(jià)格征稅
5、下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。
A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
B、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，移送環(huán)節(jié)繳納資源稅
C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅
D、屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律由核算地納稅
6、下列資源稅優(yōu)惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有( )。
A、稠油減征40%
B、三次采油減征30%
C、高含硫天然氣免征
D、高凝油減征30%
7、根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的，以( )為課稅數(shù)量。
A、應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量
B、應(yīng)稅產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量
C、應(yīng)稅產(chǎn)品的上年同期產(chǎn)量
D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量
8、以下關(guān)于資源稅的表述正確的有( )。
A、對(duì)于進(jìn)口銅礦石的單位和個(gè)人，不征收資源稅
B、原油屬于資源稅的征稅范圍，是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油
C、對(duì)于進(jìn)口的資源需要交納增值稅、關(guān)稅、資源稅
D、資源稅納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定
9、資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅，下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有( )。
A、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額
B、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
C、出口應(yīng)稅產(chǎn)品可以退還已納資源稅
D、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
10、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有( )。
A、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格
B、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)
C、轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的
D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由
三、計(jì)算回答題
1、某市一外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年1月份通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用240萬(wàn)元;以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)高檔商品房和精裝修寫(xiě)字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟缴唐贩康睦⒅С?06萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明;精裝修寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元，分?jǐn)偟綄?xiě)字樓利息支出300萬(wàn)元，包括加罰利息40萬(wàn)元;2013年9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬(wàn)元;將精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為對(duì)外租賃，當(dāng)年收取租金1200萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
<1> 、計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<2> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的土地使用權(quán)的金額。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<3> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開(kāi)發(fā)成本金額。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<4> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<5> 、計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
<6> 、應(yīng)繳納的土地增值稅。
根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據(jù)新的資源稅規(guī)定，現(xiàn)在對(duì)原油、天然氣采用從價(jià)定率征收。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A所稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量不僅包括實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量，還包括視同銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)為以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)為對(duì)于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計(jì)算確定。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
按照原油和天然氣的實(shí)際銷(xiāo)量計(jì)稅;用于加熱、修井的原油免稅。該油田應(yīng)納資源稅=(25+3)×5000×5%+600×3×5%=7090(萬(wàn)元)
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量，鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×0.8=98(萬(wàn)元)。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬(wàn)元)。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項(xiàng)A，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%;選項(xiàng)B，土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)D，土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰〉檬杖�，均屬于土地增值稅的征稅范圍。�?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
銷(xiāo)售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和視同銷(xiāo)售的自用數(shù)量。
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項(xiàng)B，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】
對(duì)新疆地區(qū)的高凝油、高含硫天然氣減征40%。
7、
【正確答案】 AD
【答案解析】
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
人造石油不是資源稅的征稅范圍;進(jìn)口的應(yīng)稅資源是不征收資源稅的。
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項(xiàng)C，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)知識(shí)點(diǎn)。納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、D三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅;存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也要依據(jù)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。
三、計(jì)算回答題
1、
<1>、
【正確答案】 2013年共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1200× 5%+12000×5%=60+600=660(萬(wàn)元) (1分)
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 精裝修寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為租賃，不繳納土地增值稅，因此計(jì)征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。
應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)÷2=3120 (萬(wàn)元) (1分)
【答案解析】
<3>、
【正確答案】 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000(萬(wàn)元) (0.5 分)
【答案解析】
<4>、
【正確答案】 應(yīng)扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬(wàn)元) (1分)
【答案解析】
<5>、
【正確答案】 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=306+(3120+3000)×5%=612(萬(wàn)元) (1分)
應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目=(3120+3000)×20%=1224( 萬(wàn)元)
扣除項(xiàng)目合計(jì)=6120+660+612+1224=8616(萬(wàn)元)(0.5分)
【答案解析】
<6>、
【正確答案】 增值額=12000-8616=3384(萬(wàn)元)
增值率=3384÷8616×100%=39.28%
應(yīng)納土地增值稅=3384×30%=1015.2(萬(wàn)元) (1分 )
【答案解析】
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》應(yīng)試試題及答案】相關(guān)文章：
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選應(yīng)試題及答案08-29
2017稅務(wù)師考試《稅法一》應(yīng)試題及答案02-26
2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試題及答案02-26
2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選應(yīng)試題及答案09-30
2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選應(yīng)試題（附答案）08-09
2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試試題及答案02-26
2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化應(yīng)試題及答案07-17