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2017注冊會計師考試《稅法》精選應(yīng)試題及答案
精選應(yīng)試題一：
單選題
1.下列項目中，不屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是( )。
A.財政機(jī)關(guān)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.海關(guān)
D.國務(wù)院
【答案】D
2.下列項目中，不屬于稅法中納稅時限的是( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時間
B.納稅期限
C.延期納稅
D.繳庫期限
【答案】C
3.按照征稅對象的不同，下列項目中屬于特定目的稅的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.契稅
C.印花稅
D.車輛購置稅
【答案】D
4.下列各項中，表述正確的是( )。
A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志
B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人
D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品
【答案】B
5.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的表述，不正確的是( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。
B.征收對象是稅法中規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，是國家征收的依據(jù)。
C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收的額度。
D.稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，是征收對象的具體化。
【答案】A
6.根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列稅種中屬于采用超率累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.資源稅
B.土地增值稅
C.個人所得稅
D.車船稅
【答案】B
7.下列項目中，符合稅法地位表述的是( )。
A. 稅法屬于國家法律體系中的一個行業(yè)法
B. 稅法屬于國家法律體系中的一個部門法
C. 稅法屬于國家法律體系中的一個企業(yè)法
D. 稅法屬于國家法律體系中的一個社團(tuán)法
【答案】B
8.下列稅種中，采用超額累進(jìn)稅率的稅種是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.個人所得稅
C. 土地增值稅
D.資源稅
【答案】B
9.下列稅種中，完全屬于一次課征制的稅種是( )。
A.消費(fèi)稅
B.土地增值稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
【答案】B
10.稅務(wù)代理屬于民事代理中的( )。
A.受托代理
B.委托代理
C.法定代理
D.指定代理
【答案】B
11.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于()。
A.稅經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅
B.政治性國際重復(fù)征稅
C.稅制性國際重復(fù)征稅
D. 法律性國際重復(fù)征
【答案】D
精選應(yīng)試題二：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費(fèi)用計入營業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實(shí)施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實(shí)質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。
A.15日
B.3個月
C.6個月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法
B.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣300000元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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