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  • 財務(wù)成本管理知識點:新建項目現(xiàn)金流量

    時間:2020-11-13 16:30:50 財務(wù)管理 我要投稿

    2017年財務(wù)成本管理知識點:新建項目現(xiàn)金流量

      在財務(wù)成本管理投資項目現(xiàn)金流量的估計中,一般新建一個項目時,都需要考慮建設(shè)期、經(jīng)營期、終結(jié)期的現(xiàn)金流量,那么不同的時期都需要考慮哪些現(xiàn)金流量呢,下面yjbys小編為大家進行了匯總財務(wù)成本管理投資項目現(xiàn)金流量的知識要點,希望對大家以后的學(xué)習(xí)有所幫助。

    2017年財務(wù)成本管理知識點:新建項目現(xiàn)金流量

      新建項目(新添置固定資產(chǎn)項目)通常會增加企業(yè)的`營業(yè)現(xiàn)金流入。

      (1)初始期(建設(shè)期)的現(xiàn)金流量

    項目

    闡釋

    備注

    生產(chǎn)線(設(shè)備)

    ①投資額包括買價、運輸費、安裝費、調(diào)試費等(-)

    ②一次投資或分次投資(-)

    資本化利息應(yīng)計入折舊總額,但不屬于初始投資額

    營運資本增加

    一次墊支或分次墊支(-)

    項目結(jié)束按原墊支數(shù)收回

      (2)經(jīng)營期營業(yè)現(xiàn)金流量

    項目

    闡釋

    備注

    營業(yè)收入

    生產(chǎn)能力擴充形成的營業(yè)收入的增加數(shù)(+)

    假設(shè)于經(jīng)營期內(nèi)每年年末收到現(xiàn)金

    付現(xiàn)成本

    需要支付現(xiàn)金的營業(yè)成本增加數(shù)(-)

    非付現(xiàn)成本如折舊與攤銷;利息屬于籌資成本

    所得稅

    受到折舊方法、利潤和所得稅稅率高低的影響(-)

    息稅前利潤×所得稅稅率

    營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

      【提示】營業(yè)現(xiàn)金流量計算

      營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=營業(yè)收入-(營業(yè)成本-折舊)-息稅前利潤×所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)-息稅前利潤×所得稅稅率+折舊=息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊

      【備注】息稅前利潤計算能夠結(jié)合本量利分析計算,即營業(yè)成本包括變動付現(xiàn)成本、固定付現(xiàn)成本和固定非付現(xiàn)成本(即折舊)

      【提示】營業(yè)現(xiàn)金流量計算

      息稅前利潤×(1-所得稅稅率)+折舊=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-折舊)×(1-所得稅稅率)+折舊=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率

      (3)項目處置期現(xiàn)金流量

    項目

    闡釋

    處置或出售資產(chǎn)的變現(xiàn)價值(+)

    ①提前變現(xiàn)(項目壽命期短于稅法規(guī)定折舊年限)
    ②正常使用終結(jié)(項目壽命期等于稅法規(guī)定折舊年限)
    ③延期使用(項目壽命期大于稅法規(guī)定折舊年限)

    變現(xiàn)凈收益(凈損失)影響所得稅

    ①變現(xiàn)價值大于賬面價值形成凈收益多繳所得稅視為現(xiàn)金流出(-)
    ②變現(xiàn)價值小于賬面價值形成凈損失少繳所得稅視為現(xiàn)金流入(+)

    營運資本收回

    墊支營運資本的收回視為現(xiàn)金流入(+)


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