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如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序
審計(jì)程序是提高審計(jì)質(zhì)量的一種工具性手段，是依法審計(jì)的基本保證，是審計(jì)機(jī)關(guān)為了約束審計(jì)人員的行為不偏離審計(jì)目標(biāo)而制定的一種規(guī)則。然而在實(shí)際工作中卻出現(xiàn)了一種偏離審計(jì)根本目標(biāo)的傾向，主要表現(xiàn)為：既繁瑣復(fù)雜又嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。為此，審計(jì)實(shí)際工作的需要呼喚簡(jiǎn)化審計(jì)程序。小編下面為大家整理關(guān)于如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序的文章，歡迎閱讀參考!
如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序1
一、簡(jiǎn)化審計(jì)程序勢(shì)在必行且具有可行性
(一)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的必要性
1、審計(jì)任務(wù)越來越多，基層審計(jì)機(jī)關(guān)人手不足、工作量大，如大部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)最多只有10-20個(gè)審計(jì)人員，有的真正從事一線審計(jì)的專業(yè)人員還未占到總?cè)藬?shù)的一半，但年均至少也要完成40個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目，而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員每年人均完成審計(jì)項(xiàng)目在4-5個(gè)以上，有的甚至多達(dá)每年人均8個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。因此急需簡(jiǎn)化審計(jì)程序。
2、現(xiàn)行審計(jì)程序比較繁瑣，按照現(xiàn)行普通審計(jì)程序，審計(jì)項(xiàng)目需經(jīng)發(fā)送審計(jì)通知書、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、審計(jì)取證、審計(jì)征求意見、對(duì)被審計(jì)單位回復(fù)意見討論會(huì)、審計(jì)報(bào)告定稿討論會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議、三級(jí)復(fù)核等環(huán)節(jié)，再加上審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、承諾書、審計(jì)日記、審計(jì)底稿、審計(jì)匯總底稿、審計(jì)報(bào)告等文書的制作，一個(gè)項(xiàng)目至少需要半個(gè)月時(shí)間，這還要保證每個(gè)環(huán)節(jié)不延誤，多數(shù)項(xiàng)目花在程序上的時(shí)間比現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)時(shí)間更多。然而單一程序所面對(duì)的被審計(jì)單位規(guī)模卻大小各異，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面有寬有窄，財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容有多有少，審計(jì)項(xiàng)目的輕重緩急等方面又存在著不同，這就要求我們對(duì)不同種類被審計(jì)單位及項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用不同的審計(jì)方法。因此，不能只套用一種程序模式而忽視被審計(jì)單位及項(xiàng)目之間的差異性，而應(yīng)采取多種解決問題的方法去解決不同類型的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序問題。這樣一般審計(jì)程序已不適用簡(jiǎn)單、緊急的特殊審計(jì)項(xiàng)目。
3、實(shí)施簡(jiǎn)易審計(jì)程序可以有效縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施時(shí)間，大大地節(jié)約了時(shí)間和審計(jì)資源，是降低審計(jì)成本的解決途徑之一。也就是可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)程度和時(shí)限要求，分別規(guī)定和適用一般審計(jì)程序和簡(jiǎn)易審計(jì)程序，特別是簡(jiǎn)單的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以簡(jiǎn)易的程序?qū)徲?jì)，才能真正有效節(jié)約審計(jì)成本和提高審計(jì)效率;
(二)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的可行性
1、審計(jì)人員具備執(zhí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序的基本條件，即現(xiàn)代審計(jì)人員不但有較好的政治素質(zhì)，而且有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，即有一定的經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)、會(huì)計(jì)、審計(jì)理論水平和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，還有較強(qiáng)的法律意識(shí)和法律適用能力等等，基本上能保證較好執(zhí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序并控制質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn);
2、審計(jì)規(guī)范文件已有利于簡(jiǎn)化審計(jì)程序，即許多地方在審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出不少簡(jiǎn)化審計(jì)程序的經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)了一些簡(jiǎn)化審計(jì)程序的相關(guān)規(guī)范文件，可供參考借鑒;
3、現(xiàn)代審計(jì)方法基本上能適用簡(jiǎn)化審計(jì)程序，即現(xiàn)代審計(jì)已進(jìn)入多種方法合用、各種方法互相滲透支持的時(shí)代，多樣化的審計(jì)方法模式促使簡(jiǎn)化審計(jì)程序的推進(jìn);
4、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)基本上能運(yùn)用簡(jiǎn)易審計(jì)程序，即現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)特別是審計(jì)信息化的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步，為使用簡(jiǎn)易審計(jì)程序提供強(qiáng)有力支撐。
(三)簡(jiǎn)化審計(jì)程序的法理基礎(chǔ)
1、審計(jì)法規(guī)已明確了審計(jì)監(jiān)督法律關(guān)系，即審計(jì)機(jī)關(guān)具有依照審計(jì)法律的專門授予對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督權(quán)，也應(yīng)有對(duì)本身審計(jì)程序的繁簡(jiǎn)處理決定權(quán)。
2、基層審計(jì)規(guī)章已開簡(jiǎn)化審計(jì)程序的先河，如黑龍江省人大常委會(huì)通過實(shí)施《黑龍江省審計(jì)條例》，浙江省審計(jì)廳發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化項(xiàng)目審計(jì)流程的指導(dǎo)意見》，合肥市政府出臺(tái)《合肥市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，揚(yáng)州市審計(jì)局制定《簡(jiǎn)易審計(jì)程序?qū)嵤┺k法》等等，均有簡(jiǎn)化審計(jì)程序的內(nèi)容與跡象。
3、行政執(zhí)行法規(guī)有簡(jiǎn)易程序的適用依據(jù)，即如《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五章第一節(jié)第三十三條明確規(guī)定，“違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的”，適用簡(jiǎn)易程序，“可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定”;《行政許可法》的“當(dāng)場(chǎng)作出行政許可決定”、《行政復(fù)議法》的“公民、法人或者其他組織依法提出行政復(fù)議申請(qǐng)，”“必要時(shí)，上級(jí)行政機(jī)關(guān)也可以直接受理。”、《治安管理處罰法》的 “ 警告、五百元以下的罰款可以由公安派出所決定”等規(guī)定，也是實(shí)施簡(jiǎn)易程序的法律依據(jù)。
4、司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實(shí)務(wù)有簡(jiǎn)易程序的法律依據(jù)和先例，即《民事訴訟法》、《刑事訴訟法》已明確規(guī)定了有關(guān)簡(jiǎn)易程序?qū)徖砻袷掳讣托淌掳讣�，《中�?guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等條規(guī)也有實(shí)行簡(jiǎn)易程序的相關(guān)規(guī)定，各地各單位的司法、紀(jì)檢、監(jiān)察等工作實(shí)務(wù)中也不乏有簡(jiǎn)易程序的先例。
二、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的落實(shí)
簡(jiǎn)化審計(jì)程序要借鑒司法訴訟簡(jiǎn)易程序的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況，并參考河南省焦作市審計(jì)局、湖南省洞口縣審計(jì)局和泉州市鯉城區(qū)審計(jì)局等單位出臺(tái)的規(guī)定，制定出適合簡(jiǎn)單審計(jì)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易審計(jì)程序，明確規(guī)定適用范圍、簡(jiǎn)化原則、簡(jiǎn)化方式及程序變更等內(nèi)容。
(一)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的適用范圍
適用簡(jiǎn)化了的簡(jiǎn)易審計(jì)程序至少應(yīng)是有下列一種以上情況的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目：
1、被審單位管理使用資金財(cái)產(chǎn)數(shù)量較小的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目;
2、確需短期內(nèi)完成的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目;
3、審計(jì)人員判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以忽略的項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目;
4、經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)特批的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目。
(二)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的簡(jiǎn)化原則
1、法規(guī)支持，即在不違反審計(jì)法律法規(guī)的`前提下，重新修正部分規(guī)章制度，以達(dá)到簡(jiǎn)化審計(jì)程序的合法化;
2、保證質(zhì)量，即要確保審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn);
3、控制風(fēng)險(xiǎn)，即要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的程度;
4、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)完整。
(三)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的簡(jiǎn)化方式
1、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的繁瑣多余環(huán)節(jié)，可以根據(jù)需要對(duì)審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、編制審計(jì)日記、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等程序進(jìn)行取舍與簡(jiǎn)化;
2、縮短不必要的程序時(shí)間，如管理使用資金財(cái)產(chǎn)數(shù)量特少的和需特短期內(nèi)完成的審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)查項(xiàng)目，經(jīng)被審計(jì)單位同意或其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)特批，反饋時(shí)間則應(yīng)予以縮短;
3、減少審計(jì)資料內(nèi)容，如用證明性材料取代審計(jì)工作底稿等;
4、取消部分審計(jì)文書，如審計(jì)實(shí)施方案、業(yè)務(wù)會(huì)議決定、審計(jì)日記等文書可取消，甚至可以表代文下發(fā)審計(jì)報(bào)告書。
(四)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的變更
當(dāng)發(fā)現(xiàn)實(shí)行簡(jiǎn)易審計(jì)程序的審計(jì)項(xiàng)目(或?qū)徲?jì)調(diào)查項(xiàng)目)不宜適用簡(jiǎn)易程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止該項(xiàng)目的審計(jì)，并按照一般審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)(或?qū)徲?jì)調(diào)查)。出現(xiàn)以下情況之一者應(yīng)將簡(jiǎn)易程序變更為一般程序：
1、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審對(duì)象違法違紀(jì)問題較多或問題性質(zhì)嚴(yán)重;
2、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人有違反廉潔自律方面的問題的;
3、在審計(jì)過程中接到群眾舉報(bào)，審計(jì)人員認(rèn)為需要進(jìn)一步核實(shí)情況;4、審計(jì)人員判斷出錯(cuò)，經(jīng)復(fù)核發(fā)現(xiàn)需執(zhí)行一般審計(jì)程序的。
三、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的主要內(nèi)容
側(cè)重對(duì)一般審計(jì)程序中有關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制定審計(jì)方案、編寫審計(jì)日記等內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行簡(jiǎn)化
(一)簡(jiǎn)化編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及制定審計(jì)方案等方面程序
1、審計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只是依據(jù)本級(jí)人民政府要求增補(bǔ)本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目;
2、行業(yè)審計(jì)在細(xì)化統(tǒng)一審計(jì)工作方案的基礎(chǔ)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不再制定審計(jì)實(shí)施方案;
3、審計(jì)方案中不再具體規(guī)定審計(jì)步驟及方法，由審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際過程靈活掌握;
4、調(diào)整審計(jì)方案時(shí)，除了調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，其他內(nèi)容均由審計(jì)組長(zhǎng)直接確定，審計(jì)后補(bǔ)辦審批手續(xù)。
(二)簡(jiǎn)化工作底稿和審計(jì)證據(jù)取得等相關(guān)程序
1、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施過程、得出的審計(jì)結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)作出記錄，具體做好調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿或重要管理事項(xiàng)記錄，取消審計(jì)日記的做法;
2、壓縮審計(jì)工作底稿內(nèi)容，一般只記錄實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源、審計(jì)認(rèn)定的主要事實(shí)和得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn);
3、在堅(jiān)持“一事一底稿”的前提下，同一審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿適當(dāng)歸集合并;
4、在確保審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性的情況下，可以用經(jīng)被審計(jì)單位人員簽證的證明性材料取代相應(yīng)的審計(jì)工作底稿;
5、在取得充分的審計(jì)證據(jù)時(shí)且判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，多個(gè)被審單位只口頭征求意見，不再作書面反饋。
四、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的實(shí)戰(zhàn)
(一)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目簡(jiǎn)化后的程序設(shè)計(jì)
1、審計(jì)調(diào)查。既要深入細(xì)致開展審前調(diào)查，對(duì)被審對(duì)象有關(guān)情況的有充分的了解和掌握，切實(shí)增強(qiáng)方案的針對(duì)性;又要以最少的時(shí)間和投入及時(shí)完成審前調(diào)查，主要將審計(jì)調(diào)查要貫穿審計(jì)實(shí)施過程的始終，利用實(shí)施審計(jì)時(shí)間搜集全面的審計(jì)資料，以免太多單獨(dú)調(diào)查而多占用時(shí)間。
2、制定審計(jì)工作方案。首先要將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化，確定具體、明確的審計(jì)目標(biāo);同時(shí)充分分析被審計(jì)單位有關(guān)情況，準(zhǔn)確確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);然后圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，一般只對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定審計(jì)的步驟和方法。
3、發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)一般在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。適用簡(jiǎn)化程序的審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
4、獲取審計(jì)證據(jù)。簡(jiǎn)化程序也要保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，也就是所獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。首先圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)為財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，具體取證目標(biāo)就是證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所做的各項(xiàng)認(rèn)定;當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)為績(jī)效審計(jì)時(shí)，其具體取證目標(biāo)則是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、效率指標(biāo)等的完成和實(shí)現(xiàn)情況，應(yīng)注重對(duì)決策失誤、管理松懈造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的審查并及時(shí)記錄取證。其次要科學(xué)評(píng)估重要性水平，從宏觀層面控制審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，就應(yīng)該執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲得更多的審計(jì)證據(jù);反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)也可以少些。第三要獲取不同種類型的審計(jì)證據(jù)，從微觀層面控制審計(jì)證據(jù)質(zhì)量。在使用實(shí)物證據(jù)的同時(shí)，通常還應(yīng)配合其它證據(jù)。書面證據(jù)是從企業(yè)內(nèi)部得到的證據(jù)，其可靠性就小于由企業(yè)外部得到的證據(jù)�？陬^證據(jù)由于口頭證據(jù)常常帶有證明者的個(gè)人感情色彩、偏見和意見傾向，因此證明力較小。在收集口頭證據(jù)時(shí)，特別要注意證明人與被審單位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。口頭證據(jù)往往可以提供進(jìn)一步審查的線索，或?yàn)槠渌C據(jù)提供佐證。環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，指對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。
5、編制調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿或重要管理事項(xiàng)記錄。有的在確保審計(jì)證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性的情況下，可以用經(jīng)被審計(jì)單位簽證的證明性材料取代相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。
6、撰寫審計(jì)報(bào)告(審計(jì)決定)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后應(yīng)立即起草審計(jì)報(bào)告初稿，連同審計(jì)記錄一并交所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，向被審計(jì)單位送達(dá)征求意見。征求意見后，執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告再行修改后，向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，經(jīng)復(fù)核把關(guān)后，向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告，涉及到處理、處罰的事項(xiàng)，同時(shí)出具審計(jì)處理或?qū)徲?jì)處罰決定。
(二)政府投融資建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)項(xiàng)目簡(jiǎn)化后的程序
1、審前調(diào)查。審計(jì)人員進(jìn)行口頭詢問和資料查閱，可以不形成書面資料;由建設(shè)單位填寫《工程項(xiàng)目概況表》，加蓋印章，作為審前調(diào)查資料。
2、制定審計(jì)項(xiàng)目工作方案。以工程造價(jià)的真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，可以不形成書面資料。
3、制發(fā)審計(jì)通知書。根據(jù)收件人對(duì)建設(shè)單位送審的工程預(yù)、結(jié)算資料進(jìn)行初審，對(duì)工程預(yù)、結(jié)資料基本完整的給予收件。再安排審計(jì)人員組成審計(jì)組，由收件人將工程預(yù)、結(jié)資料移交審計(jì)組，審計(jì)組結(jié)合審前調(diào)查對(duì)工程預(yù)、結(jié)資料完整性作進(jìn)一步審查后，擬寫審計(jì)通知書。按照程序經(jīng)審核、審批，可在審計(jì)實(shí)施當(dāng)日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
4、編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，記錄若干重大的、突出問題及處理依據(jù)，相關(guān)證明支撐材料必須齊備。
5、獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員通過審查建設(shè)單位送審的工程預(yù)、結(jié)算書，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工程立項(xiàng)、施工許可、招投標(biāo)、施工圖、竣工圖等資料，實(shí)地調(diào)查、向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得書面證明材料。審計(jì)證明材料主要包括：審核調(diào)整后的工程預(yù)、結(jié)算書和定案征求意見表(或稱審核確認(rèn)表)，工程立項(xiàng)、施工許可、招投標(biāo)等相關(guān)資料(復(fù)印件)。
6、提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，提出審計(jì)報(bào)告，并征求審計(jì)對(duì)象的意見。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對(duì)審計(jì)對(duì)象就審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告;對(duì)按規(guī)定核減工程造價(jià)的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。
7、審計(jì)復(fù)核。召開審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)后，簡(jiǎn)化復(fù)核程序，實(shí)行在發(fā)文稿紙上集中審簽。
五、簡(jiǎn)化審計(jì)程序的保證
除了提高審計(jì)人員素質(zhì)以外，要著重強(qiáng)化審計(jì)組組長(zhǎng)責(zé)任制或項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制、審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度、行政執(zhí)法責(zé)任制等責(zé)任制度建設(shè)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理，構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量保證體系，確保審計(jì)合法合規(guī)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
(一)提高審計(jì)人員素質(zhì)
1、定期舉行業(yè)務(wù)、理論、技能等各項(xiàng)培訓(xùn);
2、組織跨地區(qū)的先進(jìn)典型、先進(jìn)做法的考察、交流;
3、合理安排工作計(jì)劃，保證審計(jì)人員有足夠的時(shí)間自學(xué)和參訓(xùn);
4、全面實(shí)行審計(jì)人員輪崗選撥競(jìng)聘和上下掛職鍛煉等交流制度。
(二)強(qiáng)化審計(jì)組組長(zhǎng)責(zé)任制或項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制
1、實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)(或項(xiàng)目主審)任職資格管理，即任用具有審計(jì)師以上職稱資格或經(jīng)統(tǒng)一考試合格的審計(jì)人員為審計(jì)組長(zhǎng)，并適時(shí)進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)、考核等任職資格管理。
2、審計(jì)組長(zhǎng)(或項(xiàng)目主審)責(zé)權(quán)利三者對(duì)等，即認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)執(zhí)法崗位責(zé)任制度及審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制等規(guī)章制度，明確審計(jì)組長(zhǎng)(或項(xiàng)目主審)責(zé)權(quán)利關(guān)系，賦其與責(zé)任相應(yīng)對(duì)等的權(quán)利。
3、實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)(或項(xiàng)目主審)競(jìng)聘制或?qū)徲?jì)項(xiàng)目招標(biāo)制，即通過競(jìng)選聘任審計(jì)組長(zhǎng)(或項(xiàng)目主審)，并將審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)競(jìng)投，由具有資格的審計(jì)人員投標(biāo)包干，包括審計(jì)組人員的選用、經(jīng)費(fèi)的使用、審計(jì)工作時(shí)間的安排等包干內(nèi)容。
4、完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，即通過建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估機(jī)構(gòu)，全面深入檢查審計(jì)操作規(guī)程執(zhí)行情況、審計(jì)質(zhì)量控制情況、審計(jì)查處問題及處理處罰力度、審計(jì)成果綜合利用狀況、審計(jì)工作效率等方面內(nèi)容，切實(shí)評(píng)估出每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量狀況，再給予必要的獎(jiǎng)懲，以形成激勵(lì)約束機(jī)制。
(三)建立健全審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度
1、調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)及處理意見應(yīng)告知相關(guān)責(zé)任人本人，審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究以書面形式作出處理，并依照有關(guān)規(guī)定列入干部人事檔案。
2、因?qū)徲?jì)執(zhí)法過錯(cuò)造成國(guó)家賠償?shù)�，�?zé)任人承擔(dān)一定比例的賠償。
3、不依法履行職責(zé)，被追究責(zé)任的審計(jì)人員，年內(nèi)不得評(píng)為先進(jìn)，所在單位或部門不得評(píng)為先進(jìn)單位。
4、審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)通過檢查廉政反饋卡、審計(jì)回訪、組織審計(jì)質(zhì)量檢查以及責(zé)任目標(biāo)考核等形式，檢查本級(jí)及下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法情況。
(四)完善審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任制
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)行政執(zhí)法制度。實(shí)行審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任分工制，明確審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任和范圍。
2、全面提高審計(jì)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格實(shí)行文明執(zhí)法，嚴(yán)禁借執(zhí)法之名謀取私利。
3、建立和實(shí)行審計(jì)行政執(zhí)法公示制度。審計(jì)機(jī)關(guān)依照政務(wù)公開原則，將執(zhí)法內(nèi)容、范圍、權(quán)限、責(zé)任和執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序等向社會(huì)進(jìn)行公示。
4、建立審計(jì)行政執(zhí)法監(jiān)督檢查制度。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員執(zhí)行法律、法規(guī)和規(guī)章的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正違法行政行為。
(五)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制
1、編制審計(jì)方案時(shí)，認(rèn)真研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
2、對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
3、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
4、將研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程及結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿。
5、注重審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性和嚴(yán)密性，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和判斷體系的建設(shè)，建立健全審計(jì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機(jī)制。
如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序2
簡(jiǎn)易審計(jì)程序的建構(gòu)有：
1、簡(jiǎn)易審計(jì)程序的適用范圍。對(duì)審計(jì)程序作一般程序與簡(jiǎn)易程序劃分的關(guān)鍵在于分界點(diǎn)，即適用范圍如何設(shè)定，這是首先應(yīng)當(dāng)解決的核心課題。
2、審計(jì)項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)分流。根據(jù)項(xiàng)目的難易程度，將簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目篩選出來，通過簡(jiǎn)化審計(jì)程序，有利于迅速正確地審結(jié)這些項(xiàng)目，使審計(jì)機(jī)關(guān)可以用大部分資源去審計(jì)大項(xiàng)目。
3、簡(jiǎn)易審計(jì)程序的.特別規(guī)定。兼顧程序的簡(jiǎn)易性與正當(dāng)性，以及外部審計(jì)程序的強(qiáng)制性與內(nèi)部審計(jì)程序的選擇性。簡(jiǎn)化內(nèi)部外部審計(jì)文書，提供工作效率。
4、簡(jiǎn)易程序在審計(jì)過程中的變更。簡(jiǎn)易程序變更是指審計(jì)機(jī)關(guān)在適用簡(jiǎn)易程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的過程中，如發(fā)現(xiàn)不宜適用簡(jiǎn)易程序的，應(yīng)中止項(xiàng)目審計(jì)并按照一般程序?qū)徲?jì)。
如何簡(jiǎn)化審計(jì)程序3
借鑒司法訴訟簡(jiǎn)易程序的規(guī)定.根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況，制定適合簡(jiǎn)單審計(jì)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易程序.需要從以下四個(gè)方面對(duì)簡(jiǎn)易審計(jì)程序進(jìn)行明確。
(一)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的適用范圍
對(duì)審計(jì)程序作一般程序與簡(jiǎn)易程序劃分的關(guān)鍵在于分界點(diǎn).即適用范圍如何設(shè)定.這是構(gòu)建該制度首先應(yīng)當(dāng)解決的核心課題
現(xiàn)在.我們梳理出適合簡(jiǎn)易程序?qū)徲?jì)的項(xiàng)目基本有：財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容單一、財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模較小或人均費(fèi)用較低的部門和單位、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及面窄、影響范圍不大的企業(yè)化管理事業(yè)單位等六類。當(dāng)然，上述審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題必須滿足“情節(jié)輕微.問題事實(shí)比較清楚”這一前提條件，具體尺度由審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中予以掌握 為了減少因處理處罰限度不符合簡(jiǎn)易程序而轉(zhuǎn)為一般程序、增加不必要的資源浪費(fèi)情況出現(xiàn).諸如財(cái)政決算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行業(yè)審計(jì)以及涉及大案要案等存在嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為可能性較大的項(xiàng)目.一律以不適用簡(jiǎn)易程序?yàn)橐恕Ｒ驗(yàn)橹卮髮徲?jì)項(xiàng)目按簡(jiǎn)易程序處理不符合簡(jiǎn)易程序設(shè)立的目的。
由此，對(duì)簡(jiǎn)易審計(jì)程序應(yīng)作這樣寬泛的理解，即它主要是基層審計(jì)部門審計(jì)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目所適用的審計(jì)程序
(二)審計(jì)項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)分流
前述簡(jiǎn)易審計(jì)程序的范圍應(yīng)當(dāng)通過設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目分類制度來加以確認(rèn).進(jìn)行繁簡(jiǎn)分離.是解決審計(jì)資源與審計(jì)項(xiàng)目矛盾的最佳途徑
嘗試審計(jì)項(xiàng)目的繁簡(jiǎn)分流.就是根據(jù)項(xiàng)目的難易程度.將簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目篩選出來.通過簡(jiǎn)化審計(jì)程序.有利于迅速正確地審結(jié)這些項(xiàng)目.使審計(jì)機(jī)關(guān)可以用大部分的資源去審計(jì)大項(xiàng)目。審計(jì)人員騰出更多的時(shí)間、精力.考慮審計(jì)中隨時(shí)可能遇到的更為復(fù)雜的問題.高質(zhì)量地審計(jì)好相對(duì)復(fù)雜的項(xiàng)目.從而能夠使所有的項(xiàng)目都得到適當(dāng)?shù)暮侠淼膶徲?jì).以達(dá)到提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的目的。改變主審兩頭兼顧、難以發(fā)揮最佳效益的狀況
結(jié)合司法機(jī)關(guān)運(yùn)用簡(jiǎn)易程序?qū)徖砻袷掳讣谋壤^70%的實(shí)際情況.建議將項(xiàng)目繁簡(jiǎn)比例初步定在3：7至2：8之間。因?yàn)橐?guī)定的簡(jiǎn)易程序適用范圍過于狹小，所以在立法上要明確并擴(kuò)大簡(jiǎn)易程序的適用范圍.在執(zhí)行中要嚴(yán)格限制超范圍適用簡(jiǎn)易程序.可以預(yù)防簡(jiǎn)易程序適用上的無序現(xiàn)象。
(三)簡(jiǎn)易審計(jì)程序的特別規(guī)定
1.簡(jiǎn)易審計(jì)程序簡(jiǎn)化原則
程序正義與審計(jì)效率是審計(jì)程序中兩個(gè)同等重要的目標(biāo)。提高效率不能以犧牲正義為代價(jià).程序正義至上的原則不可動(dòng)搖。簡(jiǎn)易審計(jì)程序中兩種價(jià)值的協(xié)調(diào).需要參照有關(guān)簡(jiǎn)易程序設(shè)計(jì)的一般的、寬泛的以協(xié)調(diào)公正與效益為出發(fā)點(diǎn)的原則。
(1)兼顧程序的簡(jiǎn)易性與正當(dāng)性。簡(jiǎn)易審計(jì)程序只是對(duì)程序的簡(jiǎn)化，并沒有改變對(duì)實(shí)體公正的追求。因此。簡(jiǎn)易審計(jì)程序必須符合正當(dāng)審計(jì)程序的最低程序要求.簡(jiǎn)易程序的審計(jì)決定生效后具有與一般程序同等的效力
(2)外部審計(jì)程序的強(qiáng)制性與內(nèi)部審計(jì)程序的選擇性�！皩徲�(jì)程序劃分為內(nèi)部審計(jì)程序和外部審計(jì)程序�！秾徲�(jì)法》...審計(jì)程序也相應(yīng)以規(guī)范外部審計(jì)程序?yàn)楹诵�。違反法定程序...會(huì)導(dǎo)致審計(jì)處罰決定無效等法律后果” 因此，簡(jiǎn)易審計(jì)程序只能對(duì)一般審計(jì)程序中有關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制訂審計(jì)方案、編寫審計(jì)日記等內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，屬于程序簡(jiǎn)化式簡(jiǎn)易程序。它并沒有規(guī)定簡(jiǎn)易程序自始至終的全部?jī)?nèi)容.而是根據(jù)簡(jiǎn)易程序不同于一般程序的特點(diǎn)作出一些必要的`、專門的規(guī)定。凡是在簡(jiǎn)易程序中沒有作出規(guī)定的仍然適用一般程序的規(guī)定.如立項(xiàng)、取證、審計(jì)報(bào)告征求意見、報(bào)告審議、聽證、復(fù)核程序等等。
2.簡(jiǎn)易審計(jì)程序主要體現(xiàn)為審計(jì)文書的簡(jiǎn)化。
(1)內(nèi)部審計(jì)文書的省略。可以根據(jù)需要對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議等程序進(jìn)行取舍與簡(jiǎn)化，調(diào)查記錄、方案、業(yè)務(wù)會(huì)議決定、工作底稿、日記等文書也相應(yīng)取消。
(2)外部審計(jì)文書的簡(jiǎn)化。某些審計(jì)業(yè)務(wù)文書，如審計(jì)通知書等。比較簡(jiǎn)單、格式比較統(tǒng)一。審計(jì)機(jī)關(guān)盡可能按需設(shè)計(jì)制作統(tǒng)一的、格式化的、填寫式的業(yè)務(wù)文書，供主審填載之用.不需每一份都另行制作打印.可以有效地提高工作效率。
(四)簡(jiǎn)易程序在審計(jì)過程中的變更
簡(jiǎn)易程序變更是指審計(jì)機(jī)關(guān)在適用簡(jiǎn)易程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的過程中。如果發(fā)現(xiàn)不宜適用簡(jiǎn)易程序的，應(yīng)當(dāng)中止項(xiàng)目的審計(jì).并按照一般審計(jì)程序?qū)徲?jì)。以下的情況將簡(jiǎn)易程序變更為一般程序：
(1)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題需作出審計(jì)處理、處罰的；
(2)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人有廉潔自律方面問題的；
(3)瀋計(jì)過程中接到群眾舉報(bào)線索，審計(jì)人員分析后認(rèn)為需要進(jìn)一步核實(shí)的；
(4)其他不應(yīng)當(dāng)或者不適宜適用簡(jiǎn)易程序的情形，是指不符合適用簡(jiǎn)易程序范圍的情況.在審計(jì)前沒有發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了的。
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