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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的轉(zhuǎn)型
由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思維是產(chǎn)生在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)或財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上的，與新時(shí)期干部管理工作要求相比，存在工作思路不清晰，法規(guī)體系不完善，審計(jì)結(jié)果不好運(yùn)用，工作效率較低下等問題。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)七個(gè)方面轉(zhuǎn)型：
一、審計(jì)理念轉(zhuǎn)型
思想決定行動(dòng)，而思想的改變又是最難的。如何讓審計(jì)人員從傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思維中跳出來(lái)?首先必須樹立一種審“權(quán)”的新理念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任pt">經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)工作，嚴(yán)格地說，它是本地區(qū)從嚴(yán)治黨工作的重要組成部分，審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)、任務(wù)、結(jié)果等都要服務(wù)和服從于本地區(qū)干部監(jiān)督管理工作的需要。具體來(lái)說，新時(shí)期的審計(jì)理念應(yīng)該實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即從審“事”轉(zhuǎn)變到審“人”;從審“財(cái)務(wù)收支活動(dòng)”轉(zhuǎn)變到審 “領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用”;從審“單位問題”轉(zhuǎn)變到審“個(gè)人責(zé)任”。
二、審計(jì)方法轉(zhuǎn)型
傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是把財(cái)務(wù)收支活動(dòng)作為審計(jì)工作基礎(chǔ)，就賬本看賬本，而領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力行使行為很多時(shí)候是無(wú)法從賬面反映出來(lái)的。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)強(qiáng)化以下三種方法：一是學(xué)會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力和職責(zé)結(jié)構(gòu)分析，以此確定審計(jì)重點(diǎn);二是更多運(yùn)用詢問、談話、實(shí)地查看等非常規(guī)手段;三是廣泛借助會(huì)議紀(jì)錄、文件簽發(fā)、合同約定、工作總結(jié)等非財(cái)務(wù)資料和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。除了監(jiān)督資金流外，更多關(guān)注單位的信息流、業(yè)務(wù)流和物質(zhì)流。
三、審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)型
新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人權(quán)力運(yùn)用的過程和結(jié)果，一是加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策情況的審計(jì)。突出對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目安排、公共資源資產(chǎn)交易、大額財(cái)政資金使用、舉債借債、招商引資等重大事項(xiàng)決策程序、決策執(zhí)行和決策效果情況的審計(jì);二是加強(qiáng)對(duì)有關(guān)土地、環(huán)保、“三農(nóng)”、教育、社保、文化、醫(yī)療、衛(wèi)生等國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、決策部署等貫徹落實(shí)情況的審計(jì);三是加強(qiáng)對(duì)貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、省委六條意見、市委六點(diǎn)要求和糾正“四風(fēng)”等情況的審計(jì);四是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反廉政規(guī)定和插手、干預(yù)土地使用權(quán)出讓、政府投資項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)、財(cái)政資金出借、專項(xiàng)資金分配等腐朽易發(fā)區(qū)問題的審計(jì)，加大移送案件和懲治腐朽力度。
四、審計(jì)法規(guī)轉(zhuǎn)型
審計(jì)法規(guī)包括定性依據(jù)和處理處罰問責(zé)依據(jù)。常規(guī)審計(jì)主要以違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的“問題”作為判斷和處理處罰基礎(chǔ)的，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以問題形成的“責(zé)任”作為追責(zé)問責(zé)基礎(chǔ)的，一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中反映的問題會(huì)超出財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的范疇，如決策程序方面的問題，人事管理方面問題等;另一方面，一些與領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)管責(zé)任不大的財(cái)政財(cái)務(wù)收支問題也不應(yīng)該作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)和依據(jù)會(huì)更加廣泛，更多運(yùn)用到《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》、“三重一大”決策制度、民主集中制、“八項(xiàng)規(guī)定”、“六條禁令”、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、單位的“三定方案”以及各項(xiàng)具體的廉政規(guī)定等。黨內(nèi)有關(guān)規(guī)定將成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的主要判斷依據(jù)，而不僅僅是財(cái)政法規(guī)。
五、審計(jì)技能轉(zhuǎn)型
現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，特別是地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，具有涉及層面高、審計(jì)覆蓋面廣、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，組織、協(xié)調(diào)能力，分析、洞察問題的能力都有很大挑戰(zhàn)。所以一個(gè)合格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，除了在現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)基礎(chǔ)上，要熟知國(guó)家方針政策、重要經(jīng)濟(jì)部署，要熟知環(huán)保保護(hù)、招商引資、基本建設(shè)、企業(yè)改制、城鎮(zhèn)化建設(shè)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域政策和制度。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性、系統(tǒng)性和針對(duì)性，提高歷史和辯證思維，提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、客觀判斷問題的能力。
六、責(zé)任認(rèn)定轉(zhuǎn)型
“責(zé)任認(rèn)定”工作既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型的最大區(qū)別，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究和結(jié)果運(yùn)用工作不斷推進(jìn)，責(zé)任認(rèn)定的“準(zhǔn)確性”顯得至關(guān)重要。要求審計(jì)人員首先要在思想上把“責(zé)任認(rèn)定”工作放在一定的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，避免重審問題，輕審責(zé)任。其次在問題責(zé)任認(rèn)定的方法上，不能簡(jiǎn)單地以審計(jì)人員個(gè)人的理解、想象、感覺或單位分工等作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，也要突出一個(gè)“審”字。審“責(zé)任”過程是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要過程，與審“問題”同等重要，包括問題產(chǎn)生的前提、原因、后果、反響，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人其中的作用等，這些因素將成為責(zé)任界定的重要依據(jù)，同樣要取證、蓋章、簽字等。責(zé)任認(rèn)定是問責(zé)工作的“第一道工序”，決定著對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部追責(zé)問責(zé)工作的適度和公平。
七、審計(jì)管理轉(zhuǎn)型
一是打造專業(yè)隊(duì)伍。目前大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員是一方面從事其他類型的審計(jì)事項(xiàng)，一方面從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)思維容易固化，跳不出預(yù)算執(zhí)行或財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的老框框，難以形成獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作視角，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高;二是簡(jiǎn)化審計(jì)程序。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是直接服務(wù)于各級(jí)黨委干部管理工作需要的，除計(jì)劃項(xiàng)目外，零時(shí)交辦的任務(wù)一般具有時(shí)間緊、保密工作要求高等特點(diǎn)。根據(jù)情況需要，在確保審計(jì)質(zhì)量前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化審計(jì)程序，壓縮規(guī)定流程，有利于提高工作效率;三是特定報(bào)告模式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告受閱對(duì)象是本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的主要成員即市委、市政府及相關(guān)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)特定受閱對(duì)象工作忙、層面高等特點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化結(jié)果報(bào)告模式，突出“問題及責(zé)任”、“問責(zé)建議”及“綜合評(píng)價(jià)”等主要內(nèi)容，刪除被審計(jì)單位和審計(jì)工作基本情況，被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績(jī)等領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度不高的內(nèi)容。結(jié)果報(bào)告應(yīng)做到觀點(diǎn)明確、界責(zé)清晰、簡(jiǎn)潔明了。
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