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  • 套取資金的審計方法

    時間:2024-08-02 21:21:23 評估審計 我要投稿
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    套取資金的審計方法

      從正常會計賬目中發(fā)現(xiàn)虛列支出、套取資金的行為,需要審計人員熟悉會計業(yè)務(wù)知識,掌握各種資金支出的性質(zhì)和來龍去脈,擦亮眼睛,認(rèn)真分析,只要留心留意,注意搜集有關(guān)單位的信息,在實施審計時就會有意想不到的收獲。

      一、專項資金支出方面

      專項資金支出也稱項目支出,是單位人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出以外完成特定工作任務(wù)的支出。各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)不一樣,所反映的項目支出也大不相同,單位要從中套取資金,主要在以下三個方面:

      1、加大工程量套取。正常情況下,所做工程事先都會編制預(yù)算,達(dá)到法定額度的工程還要按程序進(jìn)行招投標(biāo)后實施。工程結(jié)束后,會編制工程決算書和經(jīng)過審計后出具報告作為付款依據(jù)。如果預(yù)算和決算數(shù)據(jù)相差較大,且增加的工程量理由不很充分,就要考慮是否存在虛增或加大工程量套取了,可能會在一些隱蔽工程上做文章,因為隱蔽工程在完工后已掩埋無法看見全貌,很容易偽造數(shù)據(jù),這需要審計人員對所檢查的項目業(yè)務(wù)熟悉,情況了解,會計算工程量,能看懂預(yù)決算表反映的數(shù)據(jù)狀況。

      2、以撥代支轉(zhuǎn)移支出套取。專項資金的檢查從中央到地方都很嚴(yán)格,有些單位看著一筆筆專項資金全部用于項目建設(shè)上,而單位的公用經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足,或者一些不能見陽光的開支無法支付,就會想辦法轉(zhuǎn)移資金,把款撥付到個體私營企業(yè)或基層村所,或者采取迂回戰(zhàn)術(shù),打亂資金撥付的來龍去脈,然后套取或直接把支出票據(jù)拿到所撥款單位報銷。在審計時,首先要看所撥付的單位資金是否帶帽,因為有些專項款在下達(dá)時就會說明是什么項目的;其次要看所撥付的單位是否符合撥款要求,有沒有超標(biāo)準(zhǔn)或重復(fù)撥付;再次就是要跟蹤到所撥付單位審計,看是否進(jìn)行了項目建設(shè),實施的量有多大;最后看所撥付單位有沒有?顚S,是否報銷了不是該項目開支的票據(jù)等。

      3、虛列救災(zāi)救濟(jì)資金套取。近年來,國家對民生資金投入的數(shù)額在逐漸加大,特別對農(nóng)村和農(nóng)民的支農(nóng)資金和救災(zāi)救濟(jì)資金投入占財政支出的比例很高,財政一卡通的發(fā)放,對于杜絕弄虛作假,規(guī)范支出起了很好的作用?墒怯行┕芾聿块T和工作人員還是會監(jiān)守自盜,將應(yīng)該發(fā)放給農(nóng)民的一卡通資金截留,或者虛報冒領(lǐng),或者改變姓名領(lǐng)取。對于這項資金的審計,我們應(yīng)該先核對申請情況和批復(fù),其次核對實有人數(shù)和發(fā)放金額,再次對一卡通的發(fā)放到位情況進(jìn)行核對檢查,看是否有改變用途、改變姓名或通過其它方式套取資金的情況和問題發(fā)生。

      二、人員經(jīng)費(fèi)支出方面

      人員經(jīng)費(fèi)支出是指直接用于個人部分的支出,包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)等。各級政府規(guī)范津補(bǔ)貼,清理吃空餉人員力度較大。對于吃空餉,只有徹底清查、嚴(yán)肅處理,才能維護(hù)法紀(jì)、凝聚人心。

      1、從單位人員編制、干部檔案管理、工資情況、醫(yī)保統(tǒng)計等入手,核對編制、在崗人員花名冊、考勤記錄表、干部職工工資表等相關(guān)資料,公示編制內(nèi)人員工資的發(fā)放情況,通過查看人事管理流程,及時采集、隨時更新工作人員信息和工資信息,發(fā)現(xiàn)是否存在“吃空餉”問題。

      2、正式職工或離退休職工的正常經(jīng)費(fèi)發(fā)放應(yīng)該比較真實,如果有停薪留職人員,就應(yīng)該多做了解看是否有套取工資的現(xiàn)象,而對于臨時工和見習(xí)生,雖然《勞動法》有規(guī)定要簽訂合同,但實際做起來很多單位都不規(guī)范,或者故意不做好,然后從這部分人員中套取資金,在審計時,就要看實際崗位和每月的支出情況,看是否偏聽則暗變化頻繁,或者每月人員不均衡,時多時少。

      3、清查“吃空餉”要做到“五個”對照。一是與人員編制對照。將領(lǐng)取工資人員清冊與編制部門核定的人員清冊進(jìn)行對照,看是否名不符實、張冠李戴;二是與崗位責(zé)任制對照。檢查單位的崗位責(zé)任制,看領(lǐng)取工資人員是否納入單位人員分工,做到了個個有崗、人人有責(zé),平常有工作任務(wù)、年度有量化目標(biāo);三是與工作安排對照。檢查單位的日常工作安排,看領(lǐng)取工資人員是否與其他工作人員一樣安排了具體工作任務(wù),安排的工作任務(wù)是否有階段性考核記錄;四是與考勤記錄對照。檢查日?记谟涗洠搭I(lǐng)取工資人員是否正常上班,是否天天考勤,是否有事請假;五是與群眾言論對照。在廣泛公示的基礎(chǔ)上,通過召開座談會、個別走訪、不經(jīng)意間談話等形式,調(diào)查走訪單位職工、周邊群眾,查群眾言論、聽群眾呼聲。

      三、公用經(jīng)費(fèi)支出方面

      公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出,包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)及其他費(fèi)用。前幾年,很多單位會人為增加小車支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以套取資金,中央八項規(guī)定出臺和要求各單位“三公經(jīng)費(fèi)”公開后,有可能套取資金的支出費(fèi)用有:

      1、會議費(fèi)。因會議費(fèi)包含的內(nèi)容較多,很容易被鉆空子、出紕漏,特別是比較大型的會議和開會時間較長的,利用會議費(fèi)列支不是會議的支出或者虛增會議費(fèi)的情況經(jīng)常發(fā)生,在審計時,一要看開會的地點、時間和人數(shù);二要看會議定額標(biāo)準(zhǔn);三要看針對某次會議所開支的所有支出是否符合邏輯,開支性質(zhì)是否相同。

      2、培訓(xùn)費(fèi)。外出參加培訓(xùn)的,回來按對方開具的培訓(xùn)費(fèi)報銷,沒有過多的疑問,對單位舉辦的各種培訓(xùn)班,因性質(zhì)與召開會議相似,會出現(xiàn)的問題與會議費(fèi)支出也類似,審計方法可參照會議費(fèi)審計。

      3、勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)是指支付給單位和個人的勞務(wù)費(fèi)用,包括臨時聘用人員工資、稿費(fèi)、翻譯費(fèi)、評審費(fèi)等。支付勞務(wù)費(fèi)一般要憑稅務(wù)部門開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,因這種發(fā)票的開具隨意性大,對其真實性較難把握。審計時一定要看附件注明的用途、范圍,特別是項目評審費(fèi),因涉及的人員范圍廣,數(shù)量上難于控制,其附件一般要求注明發(fā)放單位、人員、金額及評審的相關(guān)項目,看是否有擴(kuò)大發(fā)放對象的現(xiàn)象。

      4、維修費(fèi)。按維修性質(zhì)大小的不同,可以將維修費(fèi)用劃分成日常維修費(fèi)支出和大型修繕支出兩種,前者指日常小型的修補(bǔ)支出,后者指允許資本化的各類設(shè)備、建筑物、公共基礎(chǔ)設(shè)施等大型修繕支出。一項資產(chǎn)或設(shè)備是否要進(jìn)行維修,維修的范圍有多大,一般情況下,大型修繕要先做預(yù)算再實施,符合政府采購要求的要按政府采購規(guī)定程序執(zhí)行,而小型修理則隨時進(jìn)行。因此,有的單位為了報銷不合規(guī)的開支,就會虛增維修費(fèi)用來套取資金,審計時,一定要通過附件查看具體維修時間、項目和工程量大小,金額較大的付款是采取現(xiàn)金方式還是轉(zhuǎn)賬方式。

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