扶持企業(yè)專項(xiàng)資金的審計(jì)方法
由于相關(guān)部門在資金撥付前的申報(bào)審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)，資金撥付后的監(jiān)督管理體系不完善，申報(bào)企業(yè)也存在虛報(bào)冒領(lǐng)、項(xiàng)目進(jìn)展緩慢、資金管理不規(guī)范等問(wèn)題，使得企業(yè)扶持的專項(xiàng)資金得不到最大效益的使用。那么如何對(duì)扶持企業(yè)的專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)呢?
一、扶持企業(yè)專項(xiàng)資金的主要用途
一是用于投資補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。投資補(bǔ)助，是指政府部門對(duì)符合條件的企業(yè)投資項(xiàng)目給予的投資資金補(bǔ)助，一般政府給與的投資補(bǔ)助不高于總投資額度的30%。獎(jiǎng)勵(lì)，是政府部門對(duì)表現(xiàn)突出，業(yè)績(jī)優(yōu)秀，具有重大創(chuàng)新貢獻(xiàn)企業(yè)的一種鼓勵(lì)政策，獎(jiǎng)勵(lì)額度視具體情況而定。二是用于貸款貼息。貼息，是指政府部門對(duì)符合條件、使用了中長(zhǎng)期銀行貸款的投資項(xiàng)目給予的貸款利息貼息。
二、扶持企業(yè)專項(xiàng)資金在分配、管理和使用中存在的問(wèn)題
一是項(xiàng)目資金的申報(bào)審批方面。在申報(bào)、審批、分配過(guò)程中，相關(guān)部門經(jīng)常出現(xiàn)申報(bào)審批程序不規(guī)范、分配依據(jù)不充分、資料審核不嚴(yán)格的問(wèn)題，專項(xiàng)資金的分散管理也會(huì)導(dǎo)致同一項(xiàng)目多頭申報(bào)等問(wèn)題的出現(xiàn)。
二是項(xiàng)目資金的管理?yè)芨斗矫妗Ｔ趯徲?jì)過(guò)程中，筆者發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金管理部門撥付專項(xiàng)資金的時(shí)間與上級(jí)部門的撥付時(shí)間經(jīng)常出現(xiàn)很長(zhǎng)的間隔，是相關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)還是存在擠占挪用的問(wèn)題，需要審計(jì)人員進(jìn)行分析。部分政府承諾的相關(guān)配套資金沒(méi)有到位，而企業(yè)本身也會(huì)存在投入不足的問(wèn)題，這就會(huì)造成項(xiàng)目難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運(yùn)營(yíng)等影響資金的撥付使用。
三是項(xiàng)目資金使用效果方面。首先部分企業(yè)在申報(bào)專項(xiàng)資金時(shí)提供虛假的申報(bào)資料，比如虛假的土地使用證明和相關(guān)財(cái)務(wù)材料;其次部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，存在專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立賬目，無(wú)法核算項(xiàng)目的投資額度的問(wèn)題;專項(xiàng)資金也沒(méi)有�？顚Ｓ�，用于其他不相關(guān)的支出，擠占挪用專項(xiàng)資金，或者存在貪私分、利益輸送問(wèn)題;最后項(xiàng)目承擔(dān)單位在建設(shè)過(guò)程中，沒(méi)有按照申報(bào)材料的內(nèi)容和投資強(qiáng)度進(jìn)行建設(shè)，不進(jìn)行相關(guān)的報(bào)批程序，隨意改變。
三、扶持企業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)中應(yīng)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)
一是做好審前調(diào)查，充分把握資金總量和結(jié)構(gòu)。企業(yè)扶持資金計(jì)劃一般由項(xiàng)目主管部門和財(cái)政部門聯(lián)合申報(bào)、聯(lián)合審查、聯(lián)合下達(dá)。審計(jì)人員首先要到相關(guān)部門掌握項(xiàng)目審批和資金計(jì)劃情況，從項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容、實(shí)施年度、投資總量、投資資金來(lái)源、專項(xiàng)資金補(bǔ)貼方式等方面入手，形成系統(tǒng)性表格，為下一步審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。
二是確定重點(diǎn)審計(jì)單位和項(xiàng)目。企業(yè)一般以某項(xiàng)項(xiàng)目為載體來(lái)申請(qǐng)專項(xiàng)資金，部分企業(yè)根據(jù)同一項(xiàng)目不同的重點(diǎn)，通過(guò)變更項(xiàng)目名稱等手段向不同的項(xiàng)目主管部門申請(qǐng)專項(xiàng)資金。審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行篩選，結(jié)合審前調(diào)查統(tǒng)計(jì)出的資金計(jì)劃總體情況，按照區(qū)域、行業(yè)、專項(xiàng)資金補(bǔ)貼方式、補(bǔ)貼金額大小、獲得專項(xiàng)資金項(xiàng)數(shù)等對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行綜合劃分。根據(jù)劃分，選擇一個(gè)試點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行延伸審計(jì)，分析專項(xiàng)資金在企業(yè)申報(bào)、資金撥付及使用過(guò)程中的普遍現(xiàn)象和突出的.問(wèn)題，從而確定要重點(diǎn)審計(jì)的專項(xiàng)資金涉及的項(xiàng)目和地區(qū)。
三是對(duì)企業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行延伸審計(jì)。從企業(yè)項(xiàng)目申請(qǐng)專項(xiàng)資金的申報(bào)資料入手，根據(jù)資料中注明的項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容、實(shí)施年度、投資總量、投資資金來(lái)源，實(shí)地審查企業(yè)獲得專項(xiàng)資金項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)內(nèi)容與申報(bào)材料是否一致，內(nèi)容如有變更是否有報(bào)批程序，工程進(jìn)度是否符合實(shí)施年度計(jì)劃，投資強(qiáng)度能否達(dá)到要求。根據(jù)項(xiàng)目具體施工地點(diǎn)和建設(shè)內(nèi)容，審查企業(yè)是否存在將一個(gè)大項(xiàng)目拆分成不同的小項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)，或者直接利用同一項(xiàng)目同時(shí)向多個(gè)部門申報(bào)專項(xiàng)資金情況的出現(xiàn)。資金補(bǔ)貼方式為貸款貼息的，審查企業(yè)的長(zhǎng)短期借款等賬目、憑證、銀行對(duì)賬單，查看是否有與申報(bào)資料相符合的貸款，貸款利息的支出是否合理，專項(xiàng)資金是否用于利息支出，有無(wú)挪作他用。貸款金額存在疑點(diǎn)的，可以向相關(guān)銀行作進(jìn)一步的調(diào)查取證。企業(yè)申報(bào)資料真實(shí)性的審查，不僅要考證申報(bào)項(xiàng)目的立項(xiàng)、環(huán)評(píng)和規(guī)劃資料的真實(shí)性，還要延伸審查為各企業(yè)制作資金申請(qǐng)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、可行性研究的有關(guān)中介機(jī)構(gòu)，是否存在與企業(yè)串通編制虛假資料造成虛假申報(bào)套取、騙取專項(xiàng)資金的問(wèn)題，以及是否存在資金審核部門通過(guò)下屬機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)以評(píng)估、服務(wù)等名義向企業(yè)亂收費(fèi)亂攤派等問(wèn)題。
四是對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門在資金分配下達(dá)中存在的問(wèn)題。財(cái)政部門撥付專項(xiàng)資金是否及時(shí)，取得上級(jí)財(cái)政部門的資金撥付文件，計(jì)算與本級(jí)資金撥付時(shí)間的間距，查清原因，是否存在資金閑置或挪作他用。在資金的實(shí)際分配過(guò)程中，審計(jì)切塊資金的分配是否有明確的評(píng)價(jià)、分配標(biāo)準(zhǔn)，是否組織專家評(píng)審，重大項(xiàng)目資金是否向政府有關(guān)部門匯報(bào)，對(duì)相關(guān)程序要進(jìn)行調(diào)查取證。審計(jì)專項(xiàng)資金撥付后，項(xiàng)目主管部門和財(cái)政主管部門是否依據(jù)相應(yīng)的資金監(jiān)督管理制度履行監(jiān)管責(zé)任，是否掌握項(xiàng)目的啟動(dòng)、施工內(nèi)容及進(jìn)度、竣工等過(guò)程，資金的撥付與工程進(jìn)度是否相符等。企業(yè)的項(xiàng)目出現(xiàn)無(wú)法達(dá)到相應(yīng)施工進(jìn)度或改變建設(shè)內(nèi)容的情況，監(jiān)管部門有無(wú)采取措施進(jìn)行督促或收回相應(yīng)資金。
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