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日常審計(jì)項(xiàng)目政策審計(jì)的方法
公共政策審計(jì)是“國家審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度，對(duì)公共政策、公共政策系統(tǒng)(政策主體、政策客體、政策環(huán)境)、公共政策過程(政策制定、政策執(zhí)行、政策評(píng)估、政策終結(jié)等)和公共政策的結(jié)果和影響進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議咨詢等審計(jì)活動(dòng)”。
從公共政策審計(jì)“形式、事實(shí)、價(jià)值”三個(gè)維度，可以構(gòu)建政策跟蹤審計(jì)的“三維模式”。一是政策審計(jì)的“形式”維度�？蓪⒄叩�“具體部署”情況作為“形式”維度的審計(jì)內(nèi)容，主要審查相關(guān)政策措施出臺(tái)、組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、配套政策措施制定、會(huì)議(文件)部署落實(shí)等方面，包括地方配套文件的制定、會(huì)議的貫徹、措施的跟進(jìn)、任務(wù)的分解、運(yùn)行保障機(jī)制的建立、績(jī)效考核辦法的制定等。二是政策審計(jì)的“事實(shí)”維度�？蓪⒄呤欠竦玫綄�(shí)質(zhì)性的“執(zhí)行落實(shí)”作為“事實(shí)”維度的審計(jì)內(nèi)容，一般來說，可分為四類：項(xiàng)目類、資金類、指標(biāo)類和簡(jiǎn)政放權(quán)類。政策執(zhí)行的“事實(shí)”層面具備一定的“載體”承接，包括具體承載項(xiàng)目的開工建設(shè)情況、簡(jiǎn)政放權(quán)的具體執(zhí)行情況、財(cái)政資金的分配和發(fā)放情況以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的運(yùn)行控制情況等。三是政策審計(jì)的“價(jià)值”維度。“價(jià)值”維度是把握和評(píng)價(jià)政策措施“實(shí)際效果”的核心內(nèi)容，從政策的“價(jià)值”維度入手，就是要重點(diǎn)關(guān)注資金績(jī)效、政策目標(biāo)和社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
一、從政策的“形式”層面入手，審閱會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)非資料，并利用網(wǎng)絡(luò)、媒體多渠道獲取信息資源
一是查看單位議事規(guī)則等資料，掌握決策制度的制定和執(zhí)行情況。包括是否制定了決策制度、制定的決策制度是否規(guī)范、對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否履行了決策程序，做到科學(xué)決策和民主決策。
二是查閱黨委會(huì)議紀(jì)要、常委會(huì)議紀(jì)要、專題會(huì)議紀(jì)要、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的批示件、政府簽訂的合同等資料，主要是發(fā)現(xiàn)黨委政府違規(guī)制定的一事一議的政策。
三是查閱收發(fā)文登記簿、印發(fā)的紅頭文件等資料，從文件名和文件內(nèi)容上，看是否存在違規(guī)制定政策的問題。如通過查看收發(fā)文登記，發(fā)現(xiàn)帶有“獎(jiǎng)勵(lì)”、“優(yōu)惠”、“減免”等字樣的文件，從文件名稱上，即可初步斷定是與政府獎(jiǎng)勵(lì)、扶持有關(guān)的政策。
四是利用網(wǎng)絡(luò)、媒體、使用電子數(shù)據(jù)篩查等多渠道獲取信息資源，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)剡`規(guī)制定的優(yōu)惠政策。如通過當(dāng)?shù)卣跋嚓P(guān)部門門戶網(wǎng)站，輸入“招商引資”、“鼓勵(lì)”等關(guān)鍵字查詢，搜尋發(fā)現(xiàn)政府及部門制定的招商引資等優(yōu)惠政策。
二、從政策的“事實(shí)”層面入手，通過實(shí)地查看、訪談、調(diào)查問卷、延伸調(diào)查等方式方法，對(duì)政策的落地情況進(jìn)行審查
一是查賬與實(shí)地查看相結(jié)合。對(duì)于重大項(xiàng)目，從項(xiàng)目的申報(bào)、審批、立項(xiàng)、招投標(biāo)，到資金撥付使用、工程結(jié)算驗(yàn)收等項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行審計(jì)，在查賬的基礎(chǔ)上，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地查看，看政策是否真正落地。通過進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，查看項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)、主要建設(shè)內(nèi)容等是否與審批一致，是否存在虛假項(xiàng)目或以大建小騙取財(cái)政資金的行為、項(xiàng)目進(jìn)度是否按要求進(jìn)行、是否發(fā)揮了預(yù)期的效益等情況。
二是座談、訪談與調(diào)查問卷相結(jié)合。廣泛運(yùn)用訪談、調(diào)查問卷等方式了解民眾對(duì)政策的真實(shí)感受，尤其是對(duì)涉及民生的政策。如：在對(duì)扶貧等涉農(nóng)政策進(jìn)行審計(jì)時(shí)中，應(yīng)深入到農(nóng)村、農(nóng)戶、田間地頭，通過發(fā)放調(diào)查表和與農(nóng)戶面對(duì)面訪談，了解資金的發(fā)放和使用狀況，切實(shí)掌握百姓對(duì)政策執(zhí)行情況的反應(yīng)。
三是通過延伸調(diào)查，對(duì)“文件”落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)。如在對(duì)簡(jiǎn)政放權(quán)、企業(yè)減負(fù)等政策進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)照有關(guān)“文件”規(guī)定，深入行政大廳、審批中心等“文件”具體執(zhí)行部門，實(shí)地查看相關(guān)政策是否得到落實(shí)，“客戶”是否真正體會(huì)到了便捷、高效;到相關(guān)企業(yè)，延伸核實(shí)減負(fù)政策是否真正得以執(zhí)行，企業(yè)是否真正得到“實(shí)惠”。
三、從政策的“價(jià)值”層面入手，審閱財(cái)政部門的指標(biāo)文件和重要支出憑證附件，關(guān)注項(xiàng)目績(jī)效等情況
一是審閱財(cái)政部門的指標(biāo)文件和重要支出憑證附件。地方黨委政府違規(guī)制定的各項(xiàng)政策，只要兌現(xiàn)執(zhí)行，就必然會(huì)體現(xiàn)在財(cái)政支出中。因此，對(duì)財(cái)政支出資料進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)黨委政府違規(guī)制定執(zhí)行的各項(xiàng)政策�？蓮牟殚嗀�(cái)政支出的指標(biāo)文件入手，發(fā)現(xiàn)違規(guī)制定執(zhí)行的各項(xiàng)政策，以及違規(guī)政策的兌現(xiàn)情況;同時(shí)，對(duì)財(cái)政重要支出的附件進(jìn)行審查，可重點(diǎn)審查對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)政支出，一般來說，地方財(cái)政比較困難，很難拿出有限的資金支持企業(yè)發(fā)展，對(duì)企業(yè)撥付資金數(shù)額特別巨大的，可能是返還土地出讓金，撥付資金數(shù)額帶尾數(shù)的，可能是返還的稅款或用于虛收空轉(zhuǎn)的資金。
二是對(duì)涉及具體項(xiàng)目的政策，要沿著資金走向，從財(cái)政撥付資金的源頭入手，通過看賬等方式，核實(shí)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，項(xiàng)目建設(shè)單位管理、使用是否規(guī)范，有無截留、挪用等情況，有無大量資金長(zhǎng)期閑置、沉淀，從而使財(cái)政資金未能發(fā)揮出應(yīng)有的效益等情況。
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