審計師審計工作中的詢問技巧

　　審計詢問是審計執(zhí)法取證中常用的方法，也是發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)大案要案線索的重要途徑。審計詢問方法與技巧得當(dāng)，設(shè)計巧妙，對快速形成充分的審計證據(jù)必將起到事半功倍的效果。審計詢問是審計主客體之間的一種交流方式。所謂審計詢問方法與技巧，是指在審計實(shí)施過程中，審計人員根據(jù)事先擬定的詢問策略，運(yùn)用語言學(xué)的規(guī)則和邏輯學(xué)原理，向被審計詢問對象提出問題了解情況的具體方法和技能。而發(fā)問則是審計詢問語言活動的主要表現(xiàn)形式，發(fā)問技巧的正確選擇，對審計詢問活動的順利推進(jìn)，完成審計詢問任務(wù)、擴(kuò)大審計成果無疑具有非常重要的作用。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的審計師審計工作中的詢問技巧，歡迎閱讀。

　　一、試探式發(fā)問

　　這是以試探被審計詢問對象想法，摸清其底細(xì)為目的的一種發(fā)問方法。主要用于初次審計詢問或發(fā)現(xiàn)重大問題再次審計詢問或?qū)�審計詢問抵觸情緒比較強(qiáng)的對象。試探的內(nèi)容可以是被審計詢問對象的認(rèn)識程度、個性特點(diǎn)、心理狀態(tài)、反審查伎倆、重要審計事實(shí)，也可以試探一下掌握的某一審計證據(jù)是否屬實(shí)，某一推測是否正確等。試探式發(fā)問一般是從問題外圍或者是不直接相關(guān)的問題問起，也可以適當(dāng)穿插些個別較為重大的問題，實(shí)施“火力偵察”。如有特定的目標(biāo)，提問應(yīng)具有明確的針對性，反之，可從不同的側(cè)面了解相關(guān)情況。也可以直接的方式向其提出已經(jīng)掌握的某一事實(shí)、某一推測，以確定其真?zhèn)�。還可采用旁敲側(cè)擊、引而不發(fā)的謀略，試探所需要明確的問題�？傊�，采用此法，用語要委婉、含蓄、言簡而容量大，富有進(jìn)退空間。審計實(shí)踐中，這種方法使用比較普遍，有利于增加線索，擴(kuò)大效果。

　　二、迂回式發(fā)問

　　即從外圍問題入手，選擇隱蔽的審計詢問途徑，待時機(jī)成熟時，再提出要害問題的一種審計詢問方法。主要適用于：證據(jù)較少，且證明力不強(qiáng);被審計詢問對象態(tài)度不好且有退路可辯解;違法違紀(jì)數(shù)額較大，心理負(fù)擔(dān)較重，正面發(fā)問難以奏效等。采用迂回式發(fā)問，應(yīng)對有關(guān)問題進(jìn)行周密設(shè)計編排，確定恰當(dāng)?shù)陌l(fā)問次序，先提一些看似簡單而與準(zhǔn)備圍攻問題沒有明顯關(guān)系，其實(shí)卻有內(nèi)在聯(lián)系或因果關(guān)系的問題，在不暴露審計詢問意圖的情況下，迫使被審計詢問對象如實(shí)供述，當(dāng)提到實(shí)質(zhì)性問題時，當(dāng)其明白意圖時，為時已晚，不得不回答最后的關(guān)鍵問題。采用此法，提出前后問題要有嚴(yán)密的邏輯性，提出的外圍問題要盡一切可能，把退路堵死;還應(yīng)注意隱蔽詢問意圖，提問時，語言要盡可能地平緩，使其放松戒備，減少心理壓力，在不知不覺中如實(shí)交待問題。

　　三、跳躍式發(fā)問

　　即跳過被審計詢問對象的思維定式和心理防線，直插其防守薄弱環(huán)節(jié)的一種發(fā)問方法。這種方法適合那些已熟悉和掌握財經(jīng)法律法規(guī)及審計情況，已編好了謊言想好了對策的被審計詢問對象。跳躍式發(fā)問，表面上看起來所提問題零亂無序，實(shí)際上是按一定的意圖分進(jìn)合擊。把一些關(guān)鍵的問題散布在不同的側(cè)面，從不同的角度提出問題，使其猜不透所提問題與關(guān)鍵問題有什么聯(lián)系，失去制造假口供和推斷審計人員掌握證據(jù)情況的可能性，待回話中的矛盾逐漸暴露時，一舉戳穿諾言，再將零碎的真實(shí)的情節(jié)系統(tǒng)地固定起來，形成完整的審計詢問證據(jù)鏈條。

　　四、含蓄式發(fā)問

　　含蓄式發(fā)問就是用旁敲側(cè)擊或一語雙關(guān)的方式，暗中點(diǎn)出問題的一種含不露點(diǎn)不破的發(fā)問技巧。這種發(fā)問技巧適用于掌握證據(jù)不夠確定、充分;需要保護(hù)證據(jù)來源或試探被審計詢問對象底細(xì)等情況。含蓄式發(fā)問主要是借助于用語的婉轉(zhuǎn)手法，以減少或避免對其心理的刺激，發(fā)生正面沖突。這種發(fā)問技巧審計詢問人處境主動，攻守自如，可隨時掌握主動權(quán);還可以使其造成判斷失誤。如果含蓄點(diǎn)出的是事實(shí)或情節(jié)，屬于審計的關(guān)鍵問題，通過察言觀色，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)擊中其要害的，就可進(jìn)一步加大力度，乘勢追擊，變被動為主動。

　　五、直接式發(fā)問

　　就是直接針對被審計詢問對象事實(shí)和心理要害，單刀直入正面強(qiáng)攻的一種發(fā)問方法。適用于審計證據(jù)確鑿而被審計詢問對象不如實(shí)承認(rèn);提出的問題簡單明了是其能夠回答;事關(guān)審計定性必須要正面回答的;對其已說清的事實(shí)又不承認(rèn)的。采用這一提問方法的前提是必須有確鑿有力的證據(jù)作為后盾，具體有直問、質(zhì)問、反問、揭露、批駁等形式。直問、質(zhì)問是針對預(yù)計不會如實(shí)回答的對象所采用的;反問、揭露、批駁是則適用于確實(shí)沒有如實(shí)回答問題的對象的。采用直接式發(fā)問，是把關(guān)系事實(shí)性質(zhì)的問題直接提出來，要注意提出的問題必須有確鑿、充分的審計證據(jù)作基礎(chǔ);使用的審計證據(jù)必須有連續(xù)追問的準(zhǔn)備;審計詢問的提出具有突然性，使其毫無思想準(zhǔn)備，又無法回避;審計詢問的態(tài)度要堅(jiān)決，語言要肯定，形成一種泰山壓頂?shù)臍夥眨�迫使其防線崩潰，如實(shí)回答。

　　六、命題式問題

　　即提出一個方向明確、范圍清楚的題目，讓被審計詢問對象在指定的范圍內(nèi)做詳細(xì)的供述。常適用于：提出一個新的問題時;剛剛突破的重大問題，需要獲得詳細(xì)供述時;詢問一些只掌握線索但底數(shù)不清的問題時。這種發(fā)問中的命題可以是一個總問題，也可以是某一個具體問題。被審計詢問對象在題目指定的范圍內(nèi)可以自由陳述，因而暗示性較小，一般能獲得較為具體、客觀的陳詞，而且不易暴露審查底細(xì)。命題發(fā)問的前提是被審計詢問對象愿意回答問題，而不是問一句答一句或不愿開口講話的情形。命題的提出，要根據(jù)具體情況而定，過于具體或籠統(tǒng)的命題，都將影響被審計詢問對象說清問題。

　　七、循序式發(fā)問

　　就是將問題由表及里、由淺入深、由遠(yuǎn)而近、環(huán)環(huán)相扣逐項(xiàng)搞清的一種發(fā)問技巧。一般用于證據(jù)不夠確實(shí)、充分或只有間接證據(jù);審計意圖已經(jīng)暴露，被審計詢問對象尚未說出事實(shí)真相;審計詢問結(jié)束，開始重新仔細(xì)固定審計證據(jù)時;多項(xiàng)違法違紀(jì)行為并存的情況等。采用循環(huán)式發(fā)問時，一般是根據(jù)一定順序排列好問題，按照客觀事物之間存在的邏輯關(guān)系先易后難，先輕后重，由前而后，按時間或事情發(fā)生的經(jīng)過，逐步推進(jìn)詢問，直至將違法違紀(jì)事實(shí)全部搞清。實(shí)施循序式發(fā)問時，應(yīng)注意問題之間要有嚴(yán)密邏輯聯(lián)絡(luò)，發(fā)問的次序應(yīng)遵循一定的聯(lián)系，切不可任意打亂或超越，以免影響審計詢問的效果。

　　八、立體式發(fā)問

　　這是為了獲取被審計對象的詳細(xì)陳述，把問題按照審計事實(shí)縱向和橫向發(fā)展排列順序提出問題的一種發(fā)問技巧。一般用于被審計對象已經(jīng)承認(rèn)了違法違紀(jì)事實(shí)，但陳述不徹底的情況，特別是審計結(jié)束時最后審計詢問被審計對象，一般都可以運(yùn)用此法。立體式發(fā)問，主要是運(yùn)用事物的普遍聯(lián)系、互相制約的規(guī)律，對每個問題都自始至終地從事到人、從人到事、從前因到后果，按照違法違紀(jì)構(gòu)成的要件結(jié)合具體情節(jié)，進(jìn)行縱橫交錯的重復(fù)審計詢問，原來筆錄中的矛盾漏洞能充分地暴露，不盡不實(shí)的陳詞也能得到補(bǔ)充和修正，從而形成準(zhǔn)確、完整的證據(jù)鎖鏈。

　　隨著審計新方法、新經(jīng)驗(yàn)的推陳出新，審計詢問的方法與技巧也因人而異，因事而異。所以上述審計詢問方法與技巧的運(yùn)用也不能生搬硬套。審計人員一定要站在講政治的高度，靈活運(yùn)用，謹(jǐn)慎從事，如此才能發(fā)現(xiàn)更多的案源線索及大案要案，達(dá)到審計預(yù)期的目的。

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