2017年稅務師考試《財務與會計》模擬題（附答案）
2017年稅務師考試的考試時間還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務師考試財務與會計科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼呢攧张c會計科目的模擬題，歡迎閱讀。
模擬題一：
單項選擇題
1、甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B、C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設備應提減值額( )萬元。
A、16
B、24
C、30
D、20
2、甲公司以一項專利權換入乙公司一條生產(chǎn)線，同時向乙公司收取貨幣資金20萬元。在交換日，甲公司專利權的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為120萬元，公允價值180萬元。假定不考慮相關稅費，雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為( )萬元。
A、100
B、140
C、160
D、180
3、甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺設備抵債，途中發(fā)生運雜費10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價為200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值為160萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是( )萬元。
A、200
B、220
C、180
D、140
4、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是( )。
A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定
B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定
C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)計入當期損益
D、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信用期間內(nèi)資本化
5、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A、工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B、在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費
C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用
D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用
6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠房，貸款年利率為6%，借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗收合格交付使用。該工程領用庫存工程物資936000(含稅)元，領用本公司生產(chǎn)的機器1臺，生產(chǎn)成本50000元，售價62000元，適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值為( )元。
A、1360540
B、1360500
C、1300540
D、1372540
7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失，應計入當期營業(yè)外支出的是( )。
A、自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失
B、建設期工程物資的盤虧凈損失
C、建設期工程物資的毀損凈損失
D、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用
8、企業(yè)的在建工程在達到預定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應當( )。
A、作為主營業(yè)務收入
B、作為其他業(yè)務收入
C、作為營業(yè)外收入
D、沖減工程成本
9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為( )萬元。
A、222.5
B、890
C、845.5
D、712
10、公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.60萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為( )萬元。
A、24
B、14.40
C、20
參考答案：
1、
【正確答案】D
【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：
(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);
(2)資產(chǎn)組的可收回價值120萬元;
(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬元;
(4)先在三項資產(chǎn)之間進行分配：
分配后A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會計分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失80
貸：固定資產(chǎn)減值準備――A 10
――B 20
――C 50
2、
【正確答案】D
【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價值=200-20=180(萬元)。
3、
【正確答案】C
【答案解析】債務重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得固定資產(chǎn)的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。
4、
【正確答案】B
【答案解析】實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。
5、
【正確答案】D
【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，工程領用原材料的成本及應負擔的增值稅、在建工程發(fā)生的各項費用以及為工程提供的水電等費用應計入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益。
參考答案：
6、
【正確答案】A
【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用前發(fā)生的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)價值;在此之后發(fā)生的應計入財務費用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值為：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)
7、
【正確答案】A
【答案解析】自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的凈損失，應計入“營業(yè)外支出――非常損失”，選項A是正確的;選項BC應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”;選項D應借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。
8、
【正確答案】D
【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對外銷售，所取得的收入應沖減工程成本。
9、
【正確答案】C
【答案解析】該設備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);
第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);
第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);
2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);
2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。
10、
【正確答案】B
【答案解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應當按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率;然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價值和折舊率計算每年計提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應計提的折舊額為14.4萬元(36×40%)。
模擬題二：
1、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為925萬元。2008年，B公司發(fā)生嚴重財務困難，預計該債券未來現(xiàn)金流量將受到嚴重影響，2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、2007年1月1日購入債券的賬務處理，正確的為( )。
A、借：持有至到期投資—成本 965.35
應收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
B、借：持有至到期投資—成本 1000
應收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
C、借：持有至到期投資—成本 1050
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
D、借：持有至到期投資—成本 1000
持有至到期投資—應計利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、2007年12月31日該項債券投資對當期損益的影響為()萬元。
A、50
B、57.92
C、43.27
D、14.65
<3>、2008年12月31日應該確認的投資收益為()萬元。
A、50
B、52.5
C、55
D、55.8
<4>、2008年12月31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元，應該確認的資產(chǎn)減值損失為()萬元。
A、20.5
B、25.8
C、30.5
D、15.5
<5>、2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務處理，正確的為( )。
A、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26.73
——公允價值變動48.27
B、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
資本公積——其他資本公積5
貸：持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整31.73
C、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資減值準備43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
貸：持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整70
D、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
貸：持有至到期投資——成本1000
<6>、2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，賬務處理正確的為( )。
A、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5
投資收益25.5
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
B、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動?69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
C、借：銀行存款905
投資收益95
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
D、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.5
投資收益19.5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整55
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
<1>、
【正確答案】B
【答案解析】2007年1月1日購入投資的賬務處理為：
借：持有至到期投資—成本 1000
應收利息 50(1000×5%)
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元)，應收利息=1000×5%=50(萬元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。
借：應收利息50
持有至到期投資—利息調(diào)整7.92
貸：投資收益57.92
借：資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]
貸：持有至到期投資減值準備43.27
<3>、
【正確答案】D
【答案解析】2008年12月31日應該確認的投資收益=930×6%=55.8(萬元)，賬務處理為：
借：應收利息50(1000×5%)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8
貸：投資收益55.8(930×6%)
<4>、
【正確答案】B
【答案解析】應確認的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬元)，賬務處理為：
借：資產(chǎn)減值損失25.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動20.8(925+5.8-910)
資本公積——其他資本公積5
<5>、
【正確答案】A
【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元)，公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 26.73
——公允價值變動48.27
<6>、
【正確答案】B
【答案解析】
借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
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