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2017稅務(wù)師考試《稅法一》仿真模擬題及答案
模擬題一：
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購(gòu)鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A. 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額
B. 本單位應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位稅額
C. 鐵礦石收購(gòu)地的單位稅額
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
(2)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開(kāi)采天然氣8000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售6000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為40萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)
A. 1
B. 1.5
C. 2
D. 4
(3)根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 帶料加工的金銀首飾，于最終消費(fèi)時(shí)納稅
B. 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷(xiāo)售額
C. 帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)
D. 以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷(xiāo)售額
(4)下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天
B. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為移送使用當(dāng)天
C. 納稅人采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D. 納稅人采用直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天
(5)按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A. 用于廣告宣傳的樣品白酒
B. 用于本企業(yè)招待所的卷煙
C. 委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球
D. 將自產(chǎn)的汽車(chē)輪胎用于抵償債務(wù)
(6)某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長(zhǎng)城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車(chē)費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A. 22000
B. 23580
C. 23600
D. 24230
(7)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對(duì)性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(8)地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬(wàn)元，同時(shí)補(bǔ)交上一年增值稅20萬(wàn)元及相應(yīng)的滯納金3萬(wàn)元、罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 25.50
B. 22.3
C. 22
D. 24.3
(9)下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，表述不正確的是( )。
A. 金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅
B. 帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)
D. 納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，以同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
(10)某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬(wàn)噸。加熱、修井用2萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售14萬(wàn)噸，取得不含稅收入1500萬(wàn)元;開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售800萬(wàn)立方米，取得含稅銷(xiāo)售額166.4萬(wàn)元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 82.36
B. 110.23
C. 208.5
D. 207.25
(11)下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。
A. 納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入
B. 納稅人接受委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件取得的所得
C. 將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)
D. 納稅人提供修理修配勞務(wù)
(12)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是( )。
A. 以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)
B. 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品
C. 以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的拖拉機(jī)專用輪胎
D. 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石
(13)國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述不正確的是( )。
A. 國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”
B. 一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法
C. 國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法
D. 實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一
(14)按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括( )。
A. 住所標(biāo)準(zhǔn)
B. 時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)
C. 意愿標(biāo)準(zhǔn)
D. 籍貫標(biāo)準(zhǔn)
(15)下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是( )。
A. 在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的機(jī)構(gòu)所在地
B. 納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
(16)根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是( )。
A. 煤礦生產(chǎn)的天然氣
B. 礦井鹽
C. 洗煤、選煤
D. 人造石油
(17)某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2012年11月銷(xiāo)售電視機(jī)，向某代理商銷(xiāo)售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5%折扣，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額;向某商場(chǎng)銷(xiāo)售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái);當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬(wàn)元(已認(rèn)證)。當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 57.5
B. 58
C. 58.34
D. 61.74
(18)關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 貨運(yùn)業(yè)按代開(kāi)具發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%
(19)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B. 課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C. 課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D. 依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力
(20)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入360萬(wàn)元，發(fā)生廣告制作支出50萬(wàn)元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)120萬(wàn)元;所屬打字復(fù)印社取得營(yíng)業(yè)收入54萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)紙張發(fā)生支出25萬(wàn)元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬(wàn)元。2012年10月該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A. 11.O5
B. 1 3.1 9
C. 14.35
D. 16.60
(21)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
B. 交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
(22)某跨國(guó)公司在某一納稅年度，來(lái)自本國(guó)所得100萬(wàn)元;該公司在甲、乙、丙三國(guó)各沒(méi)一分公司，甲國(guó)分公司所得40萬(wàn)元，乙國(guó)和丙國(guó)分公司所得各30萬(wàn)元。各國(guó)稅率分別是：本國(guó)40%，甲國(guó)30%、乙國(guó)40%、丙國(guó)50%，則用分國(guó)限額法計(jì)算乙國(guó)抵免限額為( )萬(wàn)元。(上述的所得均為稅前所得)
A. 16
B. 14
C. 12
D. 24
(23)下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于粗列舉稅目
C. 車(chē)輛購(gòu)置稅屬于按年計(jì)征
D. 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
(24)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)之日實(shí)施的稅率征稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
(25)某外貿(mào)公司2012年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅( )萬(wàn)元。 (增值稅出口退稅率13%)
A. 16.25
B. 17.20
C. 19.8
D. 25.8
(26)下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
D. 地面抽采煤層氣
(27)某市外商生產(chǎn)企業(yè)在2012年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額10萬(wàn)元，免抵稅額為0萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 2.2
C. 2.8
D. 2
(28)某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙80000條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)2000000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。計(jì)算進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 156
B. 156.25
C. 156.55
D. 156.75
(29)依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率
B. 車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
C. 車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)所有新購(gòu)置車(chē)輛的行為征稅
D. 車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車(chē)輛的出廠環(huán)節(jié)
(30)某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，12012年10月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對(duì)人民幣匯率為1：6.8，期初留抵稅額為1000元)，下列表述正確的是( )。
A. 應(yīng)退增值稅35412元，免抵增值稅額0元
B. 應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C. 應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D. 應(yīng)退增值稅27570元，免抵增值稅額7842元
(31)某藥店(一般納稅人)2012年6月向患者銷(xiāo)售藥品及醫(yī)療器械取得含稅收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非免稅藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售免稅藥品和其他用具取得含稅收入15800元(無(wú)法分開(kāi)核算)，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。
A. 5239.75
B. 6227.78
C. 4397.01
D. 6692.74
(32)某卷煙廠2012年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)40箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知該批卷煙的成本為i00萬(wàn)元，卷煙成本利潤(rùn)率為10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 141.36
B. 92.11
C. 95.82
D. 90.40
(33)某商店為小規(guī)模納稅人，直接從五金廠購(gòu)進(jìn)各種五金零配件銷(xiāo)售，3月份購(gòu)進(jìn)各種零配件價(jià)值6000元，五金廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1020元。該商店當(dāng)月銷(xiāo)售零配件開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額合計(jì)65000元，銷(xiāo)售雞蛋的零售額為3600元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A. 1998.06
B. 1200
C. 978.06
D. 1335
(34)根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A. 原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B. 獨(dú)立礦山應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C. 收購(gòu)地相應(yīng)礦種的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
(35)某出版社2012年1月接受捐贈(zèng)小汽車(chē)5輛，無(wú)法取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為( )元。
A. 86400
B. 75000
C. 0
D. 60000
(36)某市工商局2012年8月向某汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元(由保險(xiǎn)公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車(chē)輛裝飾費(fèi)1800元。該工商局應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅( )元。
A. 28320
B. 20213.68
C. 25320
D. 21642.03
(37)某知名車(chē)業(yè)有限公司(一般納稅人)2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)(消費(fèi)稅稅率為3%)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，當(dāng)月該批摩托車(chē)全部改裝加工成賽車(chē)型兩輪摩托車(chē)(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得含稅銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元。該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 21.45
B. 25.05
C. 73.50
D. 77.97
(38)某大型超市為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款90000元、增值稅額15300元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款50000元;銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180000元、增值稅額30600元;銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額45000元，購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總計(jì)運(yùn)費(fèi)金額11000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2012年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 13206.99
B. 15620.36
C. 15631.86
D. 21306.45
(39)某百貨商場(chǎng)(一般納稅人)2012年3月零售收入為800萬(wàn)元。3月份取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷(xiāo)售額共計(jì)300萬(wàn)元(其中有60萬(wàn)元的商品未付款);將上月收購(gòu)的成本為2萬(wàn)元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。3月份有庫(kù)存的2008年度購(gòu)進(jìn)的10臺(tái)彩電，因自然災(zāi)害被毀壞，已知賬面均價(jià)為每臺(tái)5480元，其中含運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)，但具體金額不清。該商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 66.44
B. 65.37
C. 65.54
D. 66.57
(40)某建筑公司在2012年取得一項(xiàng)工程收入800萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款160萬(wàn)元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款70萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款30萬(wàn)元;受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得收入共計(jì)100萬(wàn)元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)70萬(wàn)元;并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該建筑公司2012年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 26.3
B. 26.1
C. 23.9
D. 25.7
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :C
按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
(2) :C
原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷(xiāo)售額從價(jià)計(jì)征。應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)
(3) :B
選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)看同類(lèi)價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的價(jià)款。
(4) :C
選項(xiàng)C，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
(5) :C
委托加工收回后直接銷(xiāo)售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，委托方不再繳納消費(fèi)稅。.
(6) :B
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
(7) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(8) :C
城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬(wàn)元)
(9) :D
納稅人采取翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
(10) :A
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1500×5%+166.4÷1.13×5%=82.36(萬(wàn)元)
(11) :B
納稅人受托開(kāi)發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或雙方共同擁有的不征收增值稅。
(12) :D
以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎、以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅。
(13) :C
國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。
(14) :D
自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫標(biāo)準(zhǔn)。
(15) :A
選項(xiàng)B，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);選項(xiàng)C，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(16) :B
征收資源稅的原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油;煤礦生產(chǎn)的天然氣和洗煤、選煤不征收資源稅。
(17) :D
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。應(yīng)納增值稅
=2000×2000×17%+100×2200×17%-100000=617400=61.74(萬(wàn)元)
(18) :D
對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5%。
(19) :D
依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
(20) :D
該廣告公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(360-120+54+38)×5%=16.6(萬(wàn)元)
(21) :A
交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(22) :C
分國(guó)限額法的計(jì)算公式可以簡(jiǎn)化為：分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率。乙國(guó)抵免限額=30×40%=12(萬(wàn)元)
(23) :D
選項(xiàng)A，增值稅即征即退屬于稅額式減免;選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于細(xì)列舉稅目;選項(xiàng)C，車(chē)輛購(gòu)置稅屬于按次納稅。
(24) :C
暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收。
(25) :B
外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬(wàn)元)
(26) :C
選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
(27) :A
當(dāng)期的增值稅免抵稅額是計(jì)算城建稅的依據(jù)，但是當(dāng)期的免抵稅額為0;同時(shí)城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以，應(yīng)納城建稅為0。
(28) :A
(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
�、俣~消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)
�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=(2000000+1200004-800004-440000+48000)÷(1-36%)÷80000=52.5(元)
每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。
應(yīng)納消費(fèi)稅
=(20000004-120000+80000+4400004-48000)÷(1-36%)×36%+48000=1512000+48000-1560000(元)=156(萬(wàn)元)
(29) :A
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，車(chē)輛登記注冊(cè)地是指車(chē)輛的上牌落籍地或落戶地。車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)節(jié))。
(30) :D
免抵退稅不得免征和抵扣稅額
=6.8×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=10896(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-10896)-1000=-27570(元)
當(dāng)期免抵退稅額=6.8×42000×13%-13200×13%=35412(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=27570(元)
當(dāng)期免抵稅額=35412-27570=7842(元)
(31) :D
提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，收入單獨(dú)核算，不繳納增值稅。納稅人免稅項(xiàng)目收入和非免稅項(xiàng)目收入應(yīng)分開(kāi)核算，否則，免稅項(xiàng)目不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納稅額=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450=6692.74(元)
(32) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=[100×(1+10%)+40×150÷10000]÷(1-56%)=251.36(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅金=251.36×56%+40×150÷10000=141.36(萬(wàn)元)
(33) :A
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=(65000+3600)÷(1+3%)×3%=1998.06(元)
(34) :C
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
(35) :D
納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，凡不能取得該型車(chē)輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車(chē)輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)
(36) :B
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(234000+700+1800)÷(1+17%)×10%=20213.68(元)
(37) :D
稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，已納消費(fèi)稅可以抵扣。
該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅=1000÷1.17×10%-250×3%=77.97(萬(wàn)元)
(38) :A
進(jìn)項(xiàng)稅額=15300+50000×13%+11000×7%=22570(元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30600+45000÷(1+13%)×13%=35776.99(元)
應(yīng)納增值稅稅額=35776.99-22570=13206.99(元)
(39) :C
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800÷(1+17%)×17%=116.24(萬(wàn)元)
將免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣項(xiàng)目。
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2÷(1-13%)×13%=0.30(萬(wàn)元)
對(duì)于自然災(zāi)害毀損的彩電，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣減，不需要處理。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=116.24-(300×17%-0.3)=65.54(萬(wàn)元)
(40) :B
納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅：
(800-70+30)×3%+(100-70)×5%+60×3%=26.1(萬(wàn)元)
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