會計法規(guī)與職業(yè)道德
會計法規(guī)與職業(yè)道德
第一節(jié) 支付結(jié)算概述
一、支付結(jié)算的概念
廣義的支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。
狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題2-1·教材例題·多項選擇題】(P67)
【例題1.多項選擇題】下列各項中，可作為支付結(jié)算和資金清算的主體是()。
A.個人
B.農(nóng)村信用合作社
C.銀行
D.個體工商戶
參考答案：ABCD
【例題2.不定項選擇題】下列結(jié)算方式中，只能用于同城結(jié)算的是()。
A.支票
B.銀行本票
C.銀行匯票
D.商業(yè)匯票
參考答案：AB
二、支付結(jié)算的法律特征
(一)必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行
【例題1.判斷題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。()
參考答案：對
【例題2·單項選擇題】下列辦理支付結(jié)算的主體中，屬于中介機(jī)構(gòu)性質(zhì)的為()。
A.銀行
B.國家
C.企業(yè)
D.個人
參考答案：A
【例題3.多項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列哪些是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。()
A.銀行
B.城市信用合作社
C.農(nóng)村信用合作社
D.保險公司
參考答案：ABC
(二)是一種要式行為
(三)支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志
(四)實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制
(五)必須依法進(jìn)行
專用存款賬戶
1、概念：專用存款賬戶是按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
2、使用范圍：專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，適用于基本建設(shè)資金;更新改造資金;財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金;證券交易結(jié)算資金， 期貨交易保證金;信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;單位信用卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨 團(tuán)、工會設(shè)在單位組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項管理和使用的資金。
3、開戶要求：存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記張和其他證明文件，專用存款賬戶的開戶要求見教材
【應(yīng)用舉例】
1.專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，適用于( )等專項管理和使用的資金
A基本建設(shè)資金 B更新改造資金 C單位銀行卡備用金 D 工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
答案：ABCD
六、臨時存款賬戶：
1、概念：臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
2、使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。存款人有設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資情況的，可以申 請開立臨時存款賬戶。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶的有效期最長不得超 過2年。
3、開戶要求：
臨時存款賬戶的開戶要求見教材。
開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件
(1)臨時機(jī)構(gòu)，出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文
(2)異地建筑施工及安裝單位，出具營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同，同時還應(yīng)出具基本存款賬戶開戶登記證。
(3)異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文以及基本存款賬戶開戶登記證。
(4)注冊驗資資金，出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門批文。
七、個人銀行結(jié)算賬戶
1、概念：個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。下列情況，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的;辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。
自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。
2、使用范圍：
個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。
3、開戶要求：個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求，見教材
基本存款賬戶
1、概念：基本存款賬戶是存款人因辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。
2、使用范圍：基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，存款人的日常活動的資金收付及其工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。
3、開戶要求：
單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
存款人如為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。
基本存款賬戶的存款人以及開戶要求見教材
[應(yīng)用舉例]
1.根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以辦理存款人工資、資金等現(xiàn)金支取的存款賬戶是( )。(04)
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶
C臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶
答案：A
2、根據(jù)金融管理制度的規(guī)定，存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行結(jié)算賬戶是( )(06)
A基本存款賬戶 B 一般存款賬戶 C 臨時存款賬戶 D 專用存款賬戶
答案：A
3.為了便于結(jié)算，一個單位可以同時在幾家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。( )(04)
答案：錯
4、為了方便結(jié)算，一個單位可以在多家金融機(jī)構(gòu)同時開立多個基本存款賬戶( )(06)
答案：錯
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