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企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制研究
摘 要：在日趨激烈的競爭環(huán)境中，團(tuán)體的風(fēng)險(xiǎn)治理的作用日漸突出，而我國企業(yè)團(tuán)體的風(fēng)險(xiǎn)治理相對落后，因此進(jìn)步其風(fēng)險(xiǎn)治理水平迫在眉睫。文章針對我國企業(yè)團(tuán)體的現(xiàn)狀，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的原則和措施。 一、企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的內(nèi)涵 企業(yè)團(tuán)體是以一個實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)團(tuán)體健康有序地，加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理與控制尤為必要�！ ∝�(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債引起的，具體的說是指企業(yè)由于借進(jìn)資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會或可能。風(fēng)險(xiǎn)治理（RiskManagement）是指經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，采用公道的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以最小的本錢獲得最大的安全保障的一種治理活動。風(fēng)險(xiǎn)管源于保險(xiǎn)學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)治理通過控制對策處理損失風(fēng)險(xiǎn)，假如在實(shí)施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運(yùn)用財(cái)務(wù)對策。財(cái)務(wù)對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營的資本財(cái)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)治理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)治理的基本職能。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過治理價值風(fēng)險(xiǎn)來治理物質(zhì)要素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制是企業(yè)團(tuán)體內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是全球的COSO報(bào)告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都夸大了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性。現(xiàn)實(shí)中，我國企業(yè)團(tuán)體對風(fēng)險(xiǎn)的識別、治理，無論是在主觀意識方面，還是在風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制建設(shè)方面，都顯得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，必須注重企業(yè)團(tuán)體風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。 二、企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制的原則 1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求團(tuán)體不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，團(tuán)體進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動，要全面其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益�！ �2.風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個普遍的事實(shí)，但必須正確及時的識別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營�！ �3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)團(tuán)體必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)�！ �4.分級分權(quán)治理的原則。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的治理與控制要在團(tuán)體同一領(lǐng)導(dǎo)的條件下，實(shí)行分級分權(quán)的治理辦法。以團(tuán)體現(xiàn)有的治理體制，按照團(tuán)體的***公司分級治理和控制。 三、防范和化解企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策與措施 （一）建立健全企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng) 通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，對團(tuán)體的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的決策系統(tǒng)�！ �1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以正確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號及其產(chǎn)生原因。團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的主要有：現(xiàn)場觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察團(tuán)體的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動，具體了解和把握團(tuán)體面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法，即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表的資料，確定團(tuán)體在何種情況的潛伏損失和原因，對主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析，以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。 2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對策爭取時間。團(tuán)體要建立完善的信息治理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號，就能正確及時傳至主要職員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大�！ 。ǘ┙⒔∪行У呢�(cái)務(wù)控制機(jī)制 選擇公道的團(tuán)體財(cái)務(wù)治理模式，處理好團(tuán)體和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)團(tuán)體應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從團(tuán)體全局出發(fā)，針對不同的職能部分規(guī)定不同的責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。團(tuán)體財(cái)務(wù)部分加強(qiáng)對投資決策、本錢控制等方面的，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財(cái)務(wù)治理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的趨勢，團(tuán)體財(cái)務(wù)治理應(yīng)廣泛化的、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供給鏈統(tǒng)籌治理納進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動效益性的有效手段。 �。ㄈ┘訌�(qiáng)企業(yè)團(tuán)體的財(cái)務(wù)預(yù)算治理 財(cái)務(wù)預(yù)算治理由團(tuán)體公司組織實(shí)施和治理，實(shí)施對象包括團(tuán)體本部、團(tuán)體下屬企業(yè)、以及團(tuán)體下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在猜測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作，所作的具體安排�！ �1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算治理的組織機(jī)構(gòu)。即團(tuán)體公司的法定代表人對團(tuán)體財(cái)務(wù)預(yù)算的治理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部分組成的財(cái)務(wù)預(yù)算治理委員會，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算治理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的題目，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和。根據(jù)團(tuán)體公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部分按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及猜測的執(zhí)行條件，提出具體的本部分財(cái)務(wù)預(yù)算方案，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的題目提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部分予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部分執(zhí)行�！ �3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部分定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對新情況、新題目及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，要特別注重查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營治理的措施建議�！ 。ㄋ模┏浞掷脤�(shí)時信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控 建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部監(jiān)控包括控制和治理控制兩類。團(tuán)體財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好，財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)團(tuán)體的整體利益，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)團(tuán)體的可持續(xù)性發(fā)展。一般來講，可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)監(jiān)視子公司的財(cái)務(wù)行為；也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進(jìn)行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果，主要通過考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行，如現(xiàn)金比率、活動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)團(tuán)體充分運(yùn)用實(shí)時財(cái)務(wù)信息來跟蹤監(jiān)視和控制資金流，以消除無效的資金占用，進(jìn)步資金使用效率，確保團(tuán)體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。【企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制研究】相關(guān)文章：
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