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物流公司在營(yíng)改增后的納稅組織措施
增值稅專用發(fā)票是一種性質(zhì)較為特殊的憑證，下面是小編為大家搜集整理的一篇探究物流公司納稅措施的論文范文，歡迎閱讀參考。
稅收是國(guó)庫(kù)資金的重要來(lái)源，國(guó)家對(duì)此極為重視。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，各類不同性質(zhì)的企業(yè)興起，物流企業(yè)也在不斷發(fā)展，其是綜合性極強(qiáng)的服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，包含的內(nèi)容十分豐富，如交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保存、裝卸、貨物搬運(yùn)等，國(guó)家對(duì)于現(xiàn)代物流業(yè)較為支持，出臺(tái)了許多政策降低其稅收成本。但是物流企業(yè)的發(fā)展逐步趨于多元化，傳統(tǒng)的制度逐步顯示出滯后性及不適應(yīng)性，帶來(lái)了許多納稅問(wèn)題，如重復(fù)征稅、稅收成本高、征管難度大、發(fā)票名目多等，在很大程度上影響了物流企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。因此國(guó)家國(guó)家對(duì)于稅收制度進(jìn)行了改革，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的方案即為其中較為典型的方面，物流企業(yè)也包含在內(nèi)，該項(xiàng)改革對(duì)物流企業(yè)的影響十分明顯，物流企業(yè)也需要營(yíng)業(yè)稅改增值稅后進(jìn)行合理的稅收籌劃，因此對(duì)其進(jìn)行深入的研究是十分有必要的。
1.嚴(yán)格管理發(fā)票
1.1發(fā)票管理的現(xiàn)狀及管理措施
營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，納稅人的身份有了本質(zhì)的變化，營(yíng)業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人，即可以根據(jù)增值稅相關(guān)政策領(lǐng)購(gòu)并使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是一種性質(zhì)較為特殊的憑證，其能夠抵扣稅款，因此企業(yè)能夠采取專用發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式，減少納稅成本，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施之一。但是在許多物流企業(yè)的實(shí)際管理中，由于納稅人對(duì)于發(fā)票的使用知識(shí)較為缺乏，責(zé)任心不強(qiáng)等原因，造成物流企業(yè)的發(fā)票管理效果不佳。企業(yè)需要采用一系列的措施強(qiáng)化發(fā)票管理。首先需要組織人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容不僅需要包括營(yíng)業(yè)稅改增值稅的基本理論知識(shí)和國(guó)家的具體政策、規(guī)范文件、實(shí)施細(xì)則等，還需多全面掌握稅制改革后對(duì)于物流企業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的影響，在取得開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的資格同后還需要清晰的認(rèn)識(shí)到，開(kāi)具上述發(fā)票后的結(jié)果，合理統(tǒng)籌發(fā)票的類型，全面考慮稅負(fù)抵扣的各項(xiàng)影響，認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。物流企業(yè)在進(jìn)行抉擇的過(guò)程中，應(yīng)針對(duì)發(fā)票的事項(xiàng)與客戶進(jìn)行協(xié)商，在減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的前提下，也需要兼顧客戶的實(shí)際利益，制定出雙方均較為滿意的發(fā)票規(guī)劃，不斷提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，提升企業(yè)的良好形象。
1.2具體案例分析
倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是物流企業(yè)的主要業(yè)務(wù)之一，現(xiàn)以倉(cāng)庫(kù)租賃事項(xiàng)典型案例進(jìn)行深入分析。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，物流企業(yè)同時(shí)具有開(kāi)具倉(cāng)庫(kù)租賃發(fā)票及倉(cāng)儲(chǔ)增值稅專用發(fā)票的資格，而后物流會(huì)計(jì)制度有了變化，該項(xiàng)收入的形式從征收營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇赵鲋刀惖膬r(jià)外稅，抵扣掉部分進(jìn)項(xiàng)稅額。在該條件下，原來(lái)的定價(jià)體系并沒(méi)有變化，開(kāi)票方收入會(huì)有所減少，利潤(rùn)降低，受票方的成本隨之下降，其利潤(rùn)會(huì)提高。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，開(kāi)票方需要適當(dāng)調(diào)整對(duì)受票方的價(jià)格，才能保障自身的利潤(rùn)。如利潤(rùn)額為70萬(wàn)元，甲方在開(kāi)具倉(cāng)庫(kù)租賃發(fā)票時(shí)的報(bào)價(jià)一般為73.68萬(wàn)元，乙方除去應(yīng)繳納的稅款后的純收入為95萬(wàn)元不變，其利潤(rùn)為21.32萬(wàn)元，無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。如果甲方對(duì)乙方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，報(bào)價(jià)依然是73.68萬(wàn)元，乙方的利潤(rùn)則為25萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.68萬(wàn)元能夠在相關(guān)環(huán)節(jié)中直接抵扣，降低了成本。
2.稅率變動(dòng)籌劃
營(yíng)業(yè)稅改為增值稅政策的主要文件是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，其中對(duì)于新增稅率由明確的規(guī)定，即為11%和6%兩檔低稅率，二者的適用范圍有較大的區(qū)別，11%的稅率一般針對(duì)的是交通運(yùn)輸業(yè)，而6%的稅率一般是針對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目及技術(shù)服務(wù)、物流輔助等方面。裝卸搬運(yùn)作為物流行業(yè)中必要的輔助服務(wù)，其屬于營(yíng)改增的范疇。企業(yè)原來(lái)需要繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，而現(xiàn)在需要繳納6%的增值稅，稅率翻了一番，表面數(shù)據(jù)顯示企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重了，無(wú)法達(dá)到國(guó)家制定稅收政策的最初目的，但是深入分析，企業(yè)的成本并不一定或上升。首先物流企業(yè)按照3%的低稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅具有直接稅的特點(diǎn)，即是說(shuō)其無(wú)法進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，增值稅征稅可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額稅收抵扣，能夠靈活地進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)。因此即使表面看稅率升高，但是實(shí)質(zhì)上物流企業(yè)的稅負(fù)并不會(huì)因此有大幅度的增加。如果可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和營(yíng)業(yè)收入的比率保持在一定水平時(shí)，能獲得增值稅專用發(fā)票的費(fèi)用部分能夠直接實(shí)現(xiàn)全額抵扣，企業(yè)的稅負(fù)則下降至零，該情況下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于物流企業(yè)是沒(méi)有影響的，隨著比例的增加，企業(yè)就會(huì)獲得該項(xiàng)政策帶來(lái)的優(yōu)惠，減少稅負(fù)，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，裝卸服務(wù)方面的變化不是絕對(duì)的，應(yīng)結(jié)合企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票的情況才能最終確認(rèn)。物流企業(yè)在與客戶合作時(shí)，也需要盡量開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
3.差額征稅措施
在營(yíng)業(yè)稅的條例中，確定營(yíng)業(yè)稅稅額采用的是差額征稅法，有效地規(guī)范了計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收，而營(yíng)業(yè)稅改增值稅中擴(kuò)圍的稅目的稅基計(jì)算依然是使用該方法。按照相關(guān)文件的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人積極開(kāi)展應(yīng)稅活動(dòng)，其可以獲得全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，將非試點(diǎn)納稅人價(jià)款扣除后的余額則作為實(shí)質(zhì)的銷售額。物流企業(yè)在聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)運(yùn)輸方面可以采用差額扣除，如果無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，也能夠根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)中標(biāo)明的金額及以7%的扣除率準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上所述，試點(diǎn)地區(qū)物流業(yè)納稅人進(jìn)行非試點(diǎn)區(qū)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的過(guò)程中，可以先將上述兩種方案進(jìn)行綜合的對(duì)比，深入分析，合理選擇納稅金額較少的方案，減少企業(yè)的稅負(fù)。如某個(gè)物流公司當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額為100萬(wàn)元，可以獲得抵扣運(yùn)費(fèi)的發(fā)票50萬(wàn)元。根據(jù)差額計(jì)算銷售額的方法計(jì)算計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為0，因此需要繳納增值稅稅額為4.95萬(wàn)元;如果根據(jù)運(yùn)費(fèi)及7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)繳納的增值稅6.41萬(wàn)元。對(duì)比分析后，企業(yè)選擇差額征稅方法更加有利于效益的提升。
總結(jié)
我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，各種類型的企業(yè)不斷興起，且企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行方式、經(jīng)營(yíng)模式等均發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)的稅收制度已經(jīng)逐步的不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式的變化，國(guó)家也對(duì)其進(jìn)行了一系列深入的改革，各個(gè)企業(yè)需要全面把握該類政策，積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅務(wù)成本。
本文僅從一般的角度分析了物流企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的稅務(wù)籌劃措施，在實(shí)際操作中，還需要管理人員根據(jù)企業(yè)按照國(guó)家的政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，全面把握，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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