企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和逐步深化，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題層出不窮，不僅影響了企業(yè)的品牌和形象，而且制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。如何有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失效問題成為了企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。本文從企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)入手，分析企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因所在，進(jìn)而提出完善企業(yè)內(nèi)部控制失效的對策。以下就是小編收集的企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)，歡迎鑒賞。

　　企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　1、內(nèi)部控制知識是不夠的，缺乏內(nèi)部會計控制的環(huán)境。

　　有些公司不知道通過一個嚴(yán)重的內(nèi)部控制綜合篇領(lǐng)導(dǎo)，系統(tǒng)還是不行。一些領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為，完善建立內(nèi)部會計控制制度是建立規(guī)章制度，忽視了內(nèi)部會計控制機(jī)制，過程監(jiān)控是一個動態(tài)操作，內(nèi)部會計控制的一些領(lǐng)導(dǎo)人等同于內(nèi)部審計，忽視和商業(yè)調(diào)查和采取行動的制約，監(jiān)督部門，有些超出了其功能和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部會計控制，領(lǐng)先的，因為剛性和嚴(yán)肅的損失之間的兩名防守線大大降低，內(nèi)部控制和公司沒有明確的領(lǐng)導(dǎo)和管理，內(nèi)部控制是缺乏的想法，不與內(nèi)部控制的關(guān)系實現(xiàn)，是實現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)的重要手段。

　　2、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)合理性。

　　首先，缺乏激勵和約束機(jī)制，壓力和相應(yīng)的動態(tài)組合，有些運營商不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至故意忽略或阻塞，從而提高企業(yè)的制度不健全，形成惡性循環(huán)。第二，在人事政策和措施不健全，沒有嚴(yán)格的考核制度，人員招聘，沒有一套培訓(xùn)，薪酬，績效考核和晉升制度。三，企業(yè)制度不全面，但每并不是一個商業(yè)領(lǐng)域，制定相關(guān)的法律和法規(guī)，失去的恐懼。四，組織的內(nèi)部會計控制制度不健全，業(yè)務(wù)規(guī)則和法規(guī)的實施，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度完全等價。第五，貨幣控制，質(zhì)量控制人員，無形資源信息和其他物理資源的重要性被忽略。

　　3、內(nèi)部會計控制制度和缺乏連貫性。

　　一個是規(guī)章制度的會計制度，內(nèi)部碎片，提高控制系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程不重疊，分離，低色散。其次，員工不知道，沒有個人責(zé)任，完善程序，責(zé)任不清。職責(zé)第三，適當(dāng)?shù)钠�析不充分，�?dǎo)致在混合位置和背部的現(xiàn)象。第四，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制不健全，企業(yè)的發(fā)展，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制。第五，驅(qū)動單元，業(yè)務(wù)管理，自我保護(hù)，自我利益的數(shù)量，約束機(jī)制尚未建立。第六，控制終端，通常發(fā)生在試圖阻止或懲罰的行為，導(dǎo)致成本高，對內(nèi)部控制的影響較小，內(nèi)部會計控制是無效的。

　　4、系統(tǒng)缺乏監(jiān)督內(nèi)部會計控制的實施的。

　　內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況，審計范圍是有限的，清潔的，指向任何表面，缺乏整體和全面的，有些公司還提供一些獎勵和懲罰制度，但制度設(shè)計，缺乏科學(xué)合理性，而不是完全制度化，好的或壞的執(zhí)行缺乏獎勵和懲罰制度。

　　5、會計信息失真。

　　近年來，會計工作，造成虛假的會計信息失真較為嚴(yán)重的混亂，有些系統(tǒng)是不是真的實現(xiàn)原理。灌裝支持會計信息缺乏原始憑證，合理，有效，人為地按摩捏造事實數(shù)據(jù)，會計，結(jié)算，書籍，擁擠的攤位費，收入和利潤保持或假相當(dāng)嚴(yán)重。

　　企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大潮下，我國現(xiàn)代企業(yè)獲得了越來越快的發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了越來越多的問題。內(nèi)部控制出現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個層面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制作為保障。然而，從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施效果來看，很多企業(yè)內(nèi)部控制仍然相當(dāng)薄弱，因內(nèi)部控制機(jī)制失衡而引起的信息失真與經(jīng)營失效的情況屢有發(fā)生。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)

　　在我國，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也相繼在企業(yè)內(nèi)部建立起來，但是，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮到實質(zhì)性的作用，存在著種種失效的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營效率較低

　　企業(yè)的全體人員沒有能夠最大限度地利用企業(yè)提供的資源，充分發(fā)揮企業(yè)的潛力，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，如獲得能力、經(jīng)營業(yè)績、物力資源與人力資源的最大化運用。

　�。ǘ�）會計信息質(zhì)量較差

　　諸如常規(guī)性的票據(jù)分管制度、重要憑證保管制度以及會計人員的互相監(jiān)督原則等得不到有效的落實，不依據(jù)合理的有效的原始憑證填制會計憑證之類的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，給企業(yè)會計工作秩序帶來了諸多麻煩，致使核算不實引起的信息失真現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。

　�。ㄈ�）支出失去控制，潛在虧損惡化

　　為了拓展業(yè)務(wù)，有的企業(yè)允許相關(guān)人員支取一定比例的業(yè)務(wù)費用，但卻沒能對其實施監(jiān)督，致使相關(guān)人員隨意揮霍，造成本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)愈加虧損。由于物資購銷制度執(zhí)行不嚴(yán)，財產(chǎn)物資內(nèi)控管理較為薄弱，有些企業(yè)未能及時處理長久以來的滯銷、積壓、毀損、報廢等，導(dǎo)致庫存中隱藏著巨額潛在虧損。有些企業(yè)針對經(jīng)濟(jì)往來的審查制度不完善，造成了資產(chǎn)的大量流失。

　�。ㄋ模┻`法違紀(jì)現(xiàn)象不斷出現(xiàn)

　　比如，有些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員和主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞或在企業(yè)內(nèi)部大量挪用盜竊資金、貪污公款，或在企業(yè)外部與不法商人狼狽為奸，收受賄賂，利用虛假的發(fā)票非法侵占企業(yè)的資金等。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因

　　企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因牽涉到企業(yè)的方方面面，在不同的企業(yè)中不盡相同，主要有以下幾個方面。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度不完善

　　利用企業(yè)的內(nèi)部控制漏洞，經(jīng)濟(jì)犯罪分子制造一些經(jīng)濟(jì)犯罪案件。在我國，有關(guān)內(nèi)部控制的認(rèn)識還沒達(dá)到共識，很多企業(yè)仍然將內(nèi)部控制停留在內(nèi)部牽制階段，有些企業(yè)則將銷售市場、資產(chǎn)安全等內(nèi)容看作內(nèi)部控制。

　�。ǘ�）企業(yè)管理階層控制失效

　　有些企業(yè)法人代表通常集董事長和總經(jīng)理大權(quán)于一身，將本應(yīng)由不同人承擔(dān)的控制、執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)歸一人承擔(dān)。企業(yè)內(nèi)部控制是建立在管理階層控制基礎(chǔ)之上的，如果企業(yè)管理階層控制失效，那么企業(yè)內(nèi)部控制失效也就在所難免了。

　　（三）欠缺統(tǒng)一的監(jiān)督制度

　　企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)歸屬于企業(yè)的財務(wù)部門、內(nèi)審部門或者風(fēng)險管理部門。財務(wù)部門關(guān)注的范圍通常局限于企業(yè)的財務(wù)狀況和現(xiàn)金運行風(fēng)險等方面，欠缺對企業(yè)總體運行的關(guān)注，容易引起企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)之間的沖突，影響企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審部門能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動的結(jié)果進(jìn)行審查，但欠缺一定的事前控制力。風(fēng)險管理部門以制定內(nèi)部控制為工作重心，但對企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況、關(guān)鍵控制點等方面又了解不全面，使制定的內(nèi)部控制可執(zhí)行性較低。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)人員的基本素質(zhì)較低

　　企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動離不開人的參與。無論多么完美的內(nèi)部控制，若由不完美的人來參與，也很難收到良好的成效。比如，有些領(lǐng)導(dǎo)者欠缺基本的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)，實際領(lǐng)導(dǎo)過程中，決策無據(jù)，漏洞百出。有些財務(wù)人員欠缺基本的財務(wù)素質(zhì)，做出諸如偷稅漏稅、虛報賬目等行為，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來消極的影響。

　�。ㄎ澹┩顿Y者的風(fēng)險意識薄弱

　　我國企業(yè)投資者的風(fēng)險意識普遍比較薄弱，對內(nèi)部控制欠缺一定的認(rèn)知。上市公司通常采用的是典型的股權(quán)集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)，也就是法人股和國有股占總股68.4%的份額，流通股占總股31.6%的份額，造成企業(yè)內(nèi)部人和控制股東等關(guān)鍵人員大權(quán)獨握，不能確保中小股東的權(quán)益。中小股東又主要通過二級市場謀取利益，僅僅關(guān)注的是企業(yè)的運營結(jié)果，而不關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個方面。堅持理論與實際相結(jié)合的原則，借鑒發(fā)達(dá)國家或者內(nèi)控制度完善企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，針對企業(yè)自身的實際情況，逐步完善與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制需要著重完善之處，大體有如下幾個方面。

　�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制屬于一種內(nèi)部行為。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的原動力來自于企業(yè)自身，完美內(nèi)部控制制度應(yīng)該從完善內(nèi)部控制環(huán)境開始。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境確立企業(yè)的架構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，影響企業(yè)員工的控制意識，塑造企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通過建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，指引與激勵員工有效地履行職責(zé)，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　（二）加強(qiáng)信息溝通制度建設(shè)

　　信息對于制衡權(quán)力能夠收到良好的成效，基于權(quán)力制約觀的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)向基于信息觀的內(nèi)部控制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，暢通信息溝通的渠道。及時的信息傳遞和有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。通過信息傳遞和溝通，企業(yè)就可以及時了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，掌握其中隱藏的風(fēng)險。在諸多失敗的案例中，信息傳遞不及時和溝通無效的情況普遍存在，公開的溝通渠道也經(jīng)常受到種種障礙的阻塞，致使企業(yè)的內(nèi)部情況無法得到報告和處理，使社會公眾被企業(yè)的某些假象欺騙。

　�。ㄈ�）建立良好的控制活動

　　企業(yè)的控制活動主要是指協(xié)助管理階層有效實施決策的程序以及政策。其具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的各個階層與各個部門，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)作為對象。受到效益原則的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度實際上并不能做到面面俱到，通常主要針對企業(yè)的關(guān)鍵部位進(jìn)行制定，以實現(xiàn)效益最大化。關(guān)鍵部位主要指對企業(yè)的生存和發(fā)展極易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)流程等。哪個關(guān)鍵部位能夠更好地衡量業(yè)績，哪個關(guān)鍵部位能夠反映重要的偏差等因素，是企業(yè)需要周詳考慮的。

　　（四）健全風(fēng)險管理機(jī)制

　　每個企業(yè)都不可避免地需要面對來自或內(nèi)部或外部的同險。為了能夠規(guī)避這些風(fēng)險，需要對其加以評估，風(fēng)險管理就是建立在風(fēng)險評估基礎(chǔ)之上的。有些企業(yè)被動地識別、評估與應(yīng)對風(fēng)險，沒有充分意識到企業(yè)風(fēng)險評估的重要性，做出與企業(yè)實際情況不符的決策，給企業(yè)的經(jīng)營管理埋下嚴(yán)重的安全隱患。有些企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，不能對風(fēng)險及時進(jìn)行計量與通報，從而使企業(yè)的風(fēng)險逐漸擴(kuò)大，并最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　�。ㄎ澹┯行Оl(fā)揮監(jiān)督職能

　　監(jiān)督的目的就在于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計的合理化，提高內(nèi)部控制制度的有效實施，其基本形式有內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計控制兩種。作為內(nèi)部控制制度的核心，內(nèi)部會計控制必須首先健全，才有可能使整個內(nèi)部控制制度得到完善。內(nèi)部會計控制應(yīng)該遵循不相容職務(wù)分離的原則，明確各個崗位的相應(yīng)職責(zé)與崗位權(quán)限，明確各類事項的審批程序。作為內(nèi)部控制的特殊形式，內(nèi)部審計控制的建立應(yīng)該注重獨立評價與自我監(jiān)督并重，定期檢查內(nèi)部控制設(shè)計的充分性，定期監(jiān)督內(nèi)部控制運行的有效性。

　�。�六）推進(jìn)全面預(yù)算管理

　　作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面，預(yù)算控制可以保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，已成為規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)全面預(yù)算管理：一是建立企業(yè)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理委員會，建立有效的激勵和約束機(jī)制；二是將全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，依據(jù)戰(zhàn)略預(yù)算制定年度預(yù)算，將預(yù)算目標(biāo)分解到各責(zé)任主體，實施和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，制定基于預(yù)算考評的薪酬計劃；三是將組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重構(gòu)，以基層為導(dǎo)向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層，逐層進(jìn)行目標(biāo)落實與全面預(yù)算。

　　四、結(jié)束語

　　企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象普遍存在。解決這個問題的根本途徑就在于完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失效的狀況，制定相應(yīng)的完善對策，才能夠提高經(jīng)營效率，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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