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淺析提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法和途徑
在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)踐中,提高內(nèi)審質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,以下是小編搜集整理的一篇探究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量方法和途徑的論文范文,歡迎閱讀參考。
【摘要】內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵,對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制具有系統(tǒng)性、主觀性、經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險(xiǎn)滯后性等特性,給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理增加了難度,而加以解決需要通過(guò)不斷完善制度建設(shè),注重溝通交流,強(qiáng)化審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí),創(chuàng)新審計(jì)管理思路等方法來(lái)加以解決。
【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì) 方法
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線,而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升無(wú)疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段。《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2306號(hào)明確指出:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法;原則是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求,能夠增加組織的價(jià)值,促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。近年來(lái),隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步固化和完善,內(nèi)審工作取得了豐碩的成果,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到很大提高。但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中仍存在一些困難和問(wèn)題,如何進(jìn)一步提高內(nèi)審質(zhì)量,最大限度的彰顯內(nèi)審價(jià)值,這是需要我們持續(xù)探討和思考的問(wèn)題。
一、目前人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問(wèn)題
第一,部分審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備不夠充分,審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對(duì)于有具體審計(jì)方案的項(xiàng)目,實(shí)行“拿來(lái)主義”,沒有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體實(shí)際加以分析,造成審計(jì)結(jié)果偏離個(gè)體的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于創(chuàng)新項(xiàng)目沒有針對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行深入全面的審前調(diào)查,造成方案設(shè)計(jì)不合理,無(wú)法保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第二,審計(jì)實(shí)施的深度、廣度不到位。部分項(xiàng)目仍然停留在“是與否”的評(píng)價(jià)判斷上,僅關(guān)注賬項(xiàng)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性,審計(jì)發(fā)現(xiàn)不深不透,審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和前瞻性,審計(jì)工作的增殖、確認(rèn)職能未得到充分發(fā)揮。
第三,審計(jì)報(bào)告的高度和建議不到位,審計(jì)綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度,審計(jì)人員與被審計(jì)單位的交流溝通不充分,審計(jì)成果的利用不充分。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度有待進(jìn)一步完善。
第四,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不均衡,部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無(wú)法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,專業(yè)特長(zhǎng)搭配不盡合理,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。
二、提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾種方法和途徑
(一)強(qiáng)化審前的調(diào)查分析,是筑牢審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)
一是要增強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握,改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式,采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理,力求全面掌握被審計(jì)對(duì)象的基本資料和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。二是因地制宜,有針對(duì)性的開展審前分析。其一是不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重心和要點(diǎn)各不相同,審前分析要緊緊扣住審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)這個(gè)中心。如履職離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)完全不同,審前分析也就有很大區(qū)別,一個(gè)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任,講求的是全面性,而另一個(gè)突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進(jìn)行,即使是同樣的審計(jì)項(xiàng)目,對(duì)于不同的被審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計(jì)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)進(jìn)行安排,做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn),不能脫離審計(jì)人員的能力和項(xiàng)目總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行,不能單純強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化的審計(jì)手段、審計(jì)方法的應(yīng)用,而忽略現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)操作、分析管理水平是否能夠達(dá)成目標(biāo)。
(二)規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)管理,是把握審計(jì)質(zhì)量的核心
一是注重綜合交叉對(duì)比各類信息。在審計(jì)實(shí)踐中,同一項(xiàng)目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息,具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性,審計(jì)人員要通過(guò)對(duì)這些不同來(lái)源的數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行綜合分析和交叉比對(duì),進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和嚴(yán)重性,從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索。二是頂尖叫真,要有“抓住青山不放松”的精神,項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計(jì)線索,要緊緊抓住線索背后可能存在的問(wèn)題,從表象向深層次進(jìn)行挖掘,從一個(gè)線索到一連串審計(jì)發(fā)現(xiàn),最終形成完整的審計(jì)事件,實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)、到線、成面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)程。三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),明確審計(jì)人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》等操作制度和規(guī)程進(jìn)行,規(guī)范審計(jì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、初步意見等格式化文本,優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的建議,對(duì)統(tǒng)一的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致,減少因?qū)徲?jì)人員能力差異而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離目標(biāo)。
(三)加強(qiáng)溝通、換位思考,努力提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度,是審計(jì)質(zhì)量管理的重要目標(biāo)
一是在審計(jì)過(guò)程中,要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通,尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益,獲得他們的信任,得到他們的理解和支持,從而提高審計(jì)效率。二是將及時(shí)溝通貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程。在審前準(zhǔn)備階段通過(guò)溝通了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況,確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)手段和方式;通過(guò)談話溝通來(lái)對(duì)被審計(jì)單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估、初步評(píng)判并從中找尋新的審計(jì)線索;在證據(jù)搜集過(guò)程中進(jìn)行溝通,促使被審計(jì)單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù),同時(shí)也使他們更加認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告階段加強(qiáng)溝通有利于審計(jì)雙方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成共識(shí),幫助被審計(jì)方認(rèn)清現(xiàn)狀,意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn);因?yàn)閷徲?jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并找到解決的途徑,而最終整改落實(shí)的還是被審計(jì)單位,而換位思考、及時(shí)溝通更能保障審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
(四)建立完善的評(píng)價(jià)制度,是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的重要抓手
對(duì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià),對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)情況、審計(jì)證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果的差異以及審計(jì)小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià);對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過(guò)建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度,從制度層面將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)也便于審計(jì)人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。
(五)現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)方法是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的發(fā)展方向
一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系,打造復(fù)合型人才,對(duì)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn),培養(yǎng)出懂審計(jì)、精微機(jī)、知業(yè)務(wù)的審計(jì)骨干。二是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備和交流,在選調(diào)充實(shí)內(nèi)審人員時(shí)優(yōu)先將計(jì)算機(jī)人才引入內(nèi)審專業(yè)中來(lái),也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)操作規(guī)程,對(duì)內(nèi)審人員操作加以規(guī)范,防止由于錄入錯(cuò)誤、參數(shù)錯(cuò)置或操作不當(dāng)帶來(lái)系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。
在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)踐中,提高內(nèi)審質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要通過(guò)不斷完善制度建設(shè),強(qiáng)化審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí),重視審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過(guò)程,創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目管理思路,才能提升審計(jì)工作質(zhì)量,使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品。
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