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現(xiàn)代公司管理中內(nèi)部審計(jì)的重要性論文
一、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障
�。ㄒ唬⿲︼L(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識
風(fēng)險(xiǎn)管理,是指企業(yè)或項(xiàng)目如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程,也就是說,確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動計(jì)劃的過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理.風(fēng)險(xiǎn)管理不但包含了對風(fēng)險(xiǎn)的量度、也包含了評估和應(yīng)變策略.
1.風(fēng)險(xiǎn)管理必須準(zhǔn)確地認(rèn)知識別風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)經(jīng)營過程中,會遇到各式各樣的風(fēng)險(xiǎn),比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),市場風(fēng)險(xiǎn),匯率風(fēng)險(xiǎn)等等,如何準(zhǔn)確及時(shí)地識別這些風(fēng)險(xiǎn),是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容.
2.風(fēng)險(xiǎn)管理要著眼于衡量
風(fēng)險(xiǎn)的衡量,也被稱為風(fēng)險(xiǎn)估測,是指在識別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量地分析和描述,并通過風(fēng)險(xiǎn)衡量,計(jì)算出比較準(zhǔn)確的損失概率,從而使風(fēng)險(xiǎn)管理者在一定程度上消除損失的不確定性.而對于損失幅度的預(yù)測,可以使風(fēng)險(xiǎn)管理者了解風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失后果,從而集中力量去處理損失后果嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn).比如,對企業(yè)影響較小的風(fēng)險(xiǎn)不必過多投入,可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險(xiǎn)則要引起足夠重視,采取必要的手段,控制風(fēng)險(xiǎn).
3.風(fēng)險(xiǎn)管理要學(xué)會規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,指的是通過變更計(jì)劃來消除風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件,從而保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險(xiǎn)的影響.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避并不意味著完全地消除風(fēng)險(xiǎn),我們所要規(guī)避的是指風(fēng)險(xiǎn)可能給我們帶來的損失.這要求一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率,主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度,這主要包括事先控制與事后補(bǔ)救兩個(gè)方面,這是風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的內(nèi)容.
（二 ）內(nèi) 部 審 計(jì) 在 風(fēng)險(xiǎn) 管理 中的重要作用
內(nèi)部審計(jì)主要在三個(gè)方面對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起重要作用.
1.內(nèi)部審計(jì)從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)中,各個(gè)部門都有可能是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者,也就是說,風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在任何部門,而風(fēng)險(xiǎn)又具有傳遞性,一個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)處理不好,就有可能對整個(gè)企業(yè)造成重大影響.而內(nèi)部審計(jì)可以從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門外,不從事具體的業(yè)務(wù)活動,正是這一特性,使得它可以客觀獨(dú)立全局地衡量風(fēng)險(xiǎn),對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險(xiǎn)的建議.
2.內(nèi)部審計(jì)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)策略
由于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性,它可以充分協(xié)調(diào)股東,管理者和各個(gè)部門的決策,使得風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)組織中最小化,不會因?yàn)橐粋�(gè)部門的決策影響整個(gè)企業(yè)的利益.通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)策略,指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展.
3.內(nèi)部審計(jì)的建議更公正
內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門,它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外,直接對董事會負(fù)責(zé),不會因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ?因此,由內(nèi)部審計(jì)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理決策直接對整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé),不會因單獨(dú)一個(gè)部門而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)決策的不科學(xué)性.正是由于這樣,內(nèi)部審計(jì)的建議更加公正可靠.
二、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要途徑
�。ㄒ唬\析對企業(yè)管理的認(rèn)識企業(yè)管理
�。–orporate Management）是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學(xué),講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán),經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下,為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取一切經(jīng)營手段的行為.企業(yè)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo),即股東利益最大化,防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離.企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心.我國《公司法》規(guī)定,公司治理結(jié)構(gòu)由股東會,董事會,監(jiān)事會三個(gè)機(jī)構(gòu)組成,即由這三個(gè)部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理.
（二 ）內(nèi) 部 審 計(jì) 對 企 業(yè)管理 的重要 作用
1.對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)利對企業(yè)管理實(shí)施監(jiān)督,內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括:對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度,按照審計(jì)的工作規(guī)范,揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為,維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行 國家財(cái)經(jīng) 紀(jì)律的情況,制止違規(guī)行為,從而保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益,有利于企業(yè)的健康發(fā)展.由此可見,內(nèi)部審計(jì)部門需要對企監(jiān)管實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督,這不僅是由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性決定的,也是由于內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定的.
2.增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度
企業(yè)制度的建立并不難,真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實(shí)施.內(nèi)部審計(jì)通過事前和事中審計(jì),糾正違規(guī)不良現(xiàn)象,并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,提出合理的建議,從而使制度完善,由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度.不僅如此,通過對決策的實(shí)施情況以及效果評估,事后審計(jì)總結(jié)了經(jīng)驗(yàn),大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性.
3.內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)作用
內(nèi)審的評價(jià)作用主要體現(xiàn)在對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價(jià),為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率.它以事實(shí)為依據(jù),客觀公正全面的對被審計(jì)的各個(gè)方面,各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià),既不脫離實(shí)際,也不孤立地看待問題,對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用.
三、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要作用
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷進(jìn)步,人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化.在1972年,美國準(zhǔn)則委員會所提出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義:“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下,組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo),在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法. ”這也是對內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義.
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的重要意義
1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動,它本身就是一種控制活動,它遵照內(nèi)部控制的要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo),協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性,以此促成控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用,可以說,沒有內(nèi)審的評價(jià)與監(jiān)督,企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度.由上可見,內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),如果沒有內(nèi)部審計(jì),就談不上建立內(nèi)部控制體系.
2.內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部控制的控制
正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性,使它獨(dú)立于會計(jì)控制之外,代表著管理層對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價(jià),具有其他部門無法代替的重要作用.伴隨著企業(yè)的發(fā)展,內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到管理經(jīng)營的各層面.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全,維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè).
四、內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制的整合作用
隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要對風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合.根據(jù)需要,內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心實(shí)現(xiàn)整合.它以公司治理為內(nèi)容,以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo),以內(nèi)部控制為手段,不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的整合,要求不斷建立健全審計(jì)制度,完善審計(jì)體系,建立審計(jì)管理信息系統(tǒng),培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員.
五、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司管理的重要手段,對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用.尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理,公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用.因此,企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與完善,充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一工具,促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展.
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