淺談優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵措施論文

　　【摘要】目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。本文就針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題展開(kāi)討論，并給出解決問(wèn)題的思路與措施，以供同行借鑒交流。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;優(yōu)化;措施

　　一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

　　(1)醫(yī)院相關(guān)會(huì)計(jì)制度更新滯后。目前由于醫(yī)院的快速發(fā)展，出現(xiàn)了許多管理中的新情況和新問(wèn)題，然而我們財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，導(dǎo)致了墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，同時(shí)給醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制帶來(lái)了負(fù)面影響。

　　(2)缺少評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制。目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都流于形式，效果不理想。

　　記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)任務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有設(shè)置專人專崗，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等違規(guī)現(xiàn)象，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行也沒(méi)有很好地實(shí)行分離制約制度�？梢�(jiàn)，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，便無(wú)法建立健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

　　(3)制度不夠完善，執(zhí)行不得力。目前相當(dāng)一部分醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。

　　(4)理解程度及內(nèi)控人員素質(zhì)不夠。沒(méi)有高素質(zhì)的人才，再好的制度也無(wú)法圓滿的實(shí)施，隨著會(huì)計(jì)制度的不斷改革，新增內(nèi)容較多，由于人員素質(zhì)的因素，對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)理解不夠，不能適應(yīng)新形勢(shì)，誤用會(huì)計(jì)政策，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面內(nèi)控人員結(jié)構(gòu)參差不齊，思想素質(zhì)、道德素質(zhì)存在著較大差異，不注意文化專業(yè)素質(zhì)的提高，不能適應(yīng)崗位要求，以至于出現(xiàn)技術(shù)性及原理性差錯(cuò)，陷入“心有余而力不足”的困境，使內(nèi)控工作在曲折和疏漏中艱難運(yùn)行。

　　(5)內(nèi)控的激勵(lì)與約束機(jī)制尚顯薄弱。

　　雖然我們以條文形式規(guī)定了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，但監(jiān)督控制層次與激勵(lì)約束機(jī)制卻不夠完善，目前部分醫(yī)院不注重成本核算和激勵(lì)機(jī)制的執(zhí)行，信息查詢系統(tǒng)薄弱，不能做到事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)。不能及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供及時(shí)正確的信息，達(dá)到消除隱患，改進(jìn)管理，提高效益的目的。

　　二、進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

　　醫(yī)院要按《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》要求，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平和自身綜合實(shí)力，才能更好地應(yīng)對(duì)日趨激烈的全球化醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

　　(1)設(shè)置健全有層次的組織機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境。貫徹不兼容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限。隨著新業(yè)務(wù)不斷發(fā)生，制定相應(yīng)新的制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)改善、補(bǔ)充，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)置健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)。

　　(2)加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高隊(duì)伍素質(zhì)。一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，內(nèi)部控制的行為主體是“人”，他們是一個(gè)完好的內(nèi)控程序得以正確順利運(yùn)行的主體操縱者，應(yīng)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術(shù)性錯(cuò)誤。二是加強(qiáng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的內(nèi)審人員外出進(jìn)修、培訓(xùn)等方法，以培訓(xùn)學(xué)習(xí)及考核來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面提高他們的思想素養(yǎng)、理論水平、學(xué)歷層次;同時(shí)，應(yīng)積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，為有效開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。

　　(3)建立內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責(zé)權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

　　建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作是做好會(huì)計(jì)核算工作的重要保證。

　　(4)建立規(guī)范的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策機(jī)制和程序。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)行集體決策。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、處置、報(bào)告制度等環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行集體審議聯(lián)簽，控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)內(nèi)部審核制度。內(nèi)部審計(jì)既是醫(yī)院內(nèi)控的重要保證，又是內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督環(huán)節(jié)。通過(guò)內(nèi)審人員經(jīng)�；蚨ㄆ诘膶徲�(jì)工作，起到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益、完善制度的作用。

　　綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部控制工作涉及范圍廣泛，需要領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，需要健全的規(guī)章制度和各業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合及內(nèi)控人員豐富的知識(shí)、熟練的業(yè)務(wù)技能和較高的道德素養(yǎng)。缺少這些基本條件，醫(yī)院內(nèi)控工作就不可能順利進(jìn)行。

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