2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化測(cè)試試題及答案
強(qiáng)化測(cè)試試題一：
單項(xiàng)選擇題
1、某公司為高家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬(wàn)元)。
由于實(shí)際扣除金額為800萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)增5萬(wàn)元。
2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬(wàn)元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購(gòu)買(mǎi)5年期、到期還本付息國(guó)債30萬(wàn)元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場(chǎng)，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免稅。免稅的國(guó)債利息=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬(wàn)元);
轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬(wàn)元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費(fèi)稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價(jià)外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15(萬(wàn)元)<50×60%=30(萬(wàn)元)，可以扣除15萬(wàn)元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬(wàn)元(800-200)，超過(guò)500萬(wàn)元的部分為100萬(wàn)元。該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬(wàn)元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)
D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項(xiàng)A是正確的，其他選項(xiàng)屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)繼承，也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項(xiàng)D，企業(yè)合并時(shí)企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說(shuō)貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅
B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅
C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅
D、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
正確答案：D解析：居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。
12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)
C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
D、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)CD，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
13、納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。
A、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
B、職工福利費(fèi)
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
D、職工教育經(jīng)費(fèi)
正確答案：D解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
14、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的敘述中，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例2:1
D、金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1
正確答案：A
解析：選項(xiàng)A，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除金額，不是據(jù)實(shí)扣除。
15、假定某居民企業(yè)2014年利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤(rùn)總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品5000件，每件同類(lèi)商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷(xiāo)售納稅調(diào)增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬(wàn)元);
捐贈(zèng)限額=1200×12%=144(萬(wàn)元);
實(shí)際捐贈(zèng)額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除金額為144萬(wàn)元，所以要納稅調(diào)增。
應(yīng)納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬(wàn)元)。
16、某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，在境外繳納了20萬(wàn)元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬(wàn)元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元);
(2)境外實(shí)繳=20(萬(wàn)元);
(3)境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額=200×25%+5-25=30(萬(wàn)元)
17、2014年度某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1400萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，債務(wù)重組收益200萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1400+600)×5‰=10(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬(wàn)元);應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=410×25%=102.5(萬(wàn)元)
18、假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元，全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用410萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)支出120萬(wàn)元)，管理費(fèi)用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬(wàn)元)，利息費(fèi)用170萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生
了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)
19、某居民企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，當(dāng)年直接到地震受災(zāi)現(xiàn)場(chǎng)給受災(zāi)災(zāi)民發(fā)放慰問(wèn)金20萬(wàn)元，通過(guò)省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)給受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)30萬(wàn)元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整( )萬(wàn)元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前列支的公益性捐贈(zèng)限額=400×12%=48(萬(wàn)元)
通過(guò)省級(jí)人民政府機(jī)關(guān)對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)30萬(wàn)元低于限額48萬(wàn)元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調(diào)整。
直接給受災(zāi)災(zāi)民的捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。
20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得的不能提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件的專(zhuān)項(xiàng)資金
B、非營(yíng)利性組織從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入
C、企業(yè)銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
21、某企業(yè)2014年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，政府補(bǔ)助收入50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2013年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2014年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷(xiāo)售收入合計(jì)( )萬(wàn)元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認(rèn)中，銷(xiāo)售貨物收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入要作為稅法上的扣除基數(shù)。另外需要注意的還有視同銷(xiāo)售收入。
銷(xiāo)售收入=1500+500+300=2300(萬(wàn)元)。
22、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
23、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬(wàn)元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是( )萬(wàn)元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)
24、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是( )。
A、經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
B、安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
C、經(jīng)營(yíng)租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)
D、融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
正確答案：D解析：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，通過(guò)折舊形式扣除。
強(qiáng)化測(cè)試試題二：
一、 單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，接受被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)講，屬于( )籌劃方法。
A、利用減稅
B、利用免稅
C、利用稅率差
D、利用退稅
2、在企業(yè)所得稅代理申報(bào)中，根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后( )內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或季度納稅申報(bào)手續(xù)。年度終了后( )內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
A、7日，45日
B、10日，3個(gè)月
C、15日，3個(gè)月
D、15日，5個(gè)月
3、下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表及其附表的是( )。
A、扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表
C、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))
D、個(gè)人收入申報(bào)表
4、下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報(bào)的表述中，不正確的說(shuō)法是( )。
A、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表是生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報(bào)時(shí)必須提供的資料
B、“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)享受免稅政策出口貨物銷(xiāo)售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售的部分(不包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額
C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)
D、申報(bào)數(shù)據(jù)如果前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)
5、下列有關(guān)外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)的表述中，不正確的是( )。
A、外企商社采用核定納稅方式
B、外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)
C、對(duì)于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入;對(duì)于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的要核查計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出，查實(shí)主要的原始憑證
D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，屬于按經(jīng)費(fèi)支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)。對(duì)屬于中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件
6、設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表有( )。
A、簡(jiǎn)易資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)稅所得表
B、留存利潤(rùn)表
C、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表
D、應(yīng)稅所得表
7、北京晨雨化工股份公司法人代表更換，2013年5月3日在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起( )日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。
A、10
B、15
C、30
D、45二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃的陳述，正確的有( )。
A、如在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低
B、虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合
C、稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求
D、推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的
2、下列有關(guān)外企商社營(yíng)業(yè)稅代理申報(bào)的表述中，正確的有( )。
A、外企商社分為核定納稅或減半征稅兩種
B、外企商社營(yíng)業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)
C、對(duì)于按收入計(jì)算納稅的外企商社，代理人要核查計(jì)稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入;對(duì)于按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的要核查計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出，查實(shí)主要的原始憑證
D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，屬于按經(jīng)費(fèi)支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)。對(duì)屬于中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的證明文件
3、稅種認(rèn)定登記代理的主要內(nèi)容包括( )。
A、代理稅種認(rèn)定
B、在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅種認(rèn)定的通知之后，代理人應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜
C、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，且內(nèi)容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告
D、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，均應(yīng)重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記
4、下列關(guān)于代理記賬的憑證、賬本和報(bào)表的相關(guān)陳述，正確的有( )。
A、設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表
B、設(shè)置簡(jiǎn)易賬的要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表
C、明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿
D、對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存12年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)
三、計(jì)算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來(lái)，銷(xiāo)售狀況一直良好，2012年為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，準(zhǔn)備引進(jìn)一個(gè)新的供應(yīng)商�，F(xiàn)準(zhǔn)備購(gòu)入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請(qǐng)后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售家具的不含稅價(jià)為80萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
乙公司是小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售家具的含稅價(jià)為60萬(wàn)元，可以開(kāi)具普通發(fā)票;
已知，洪福家具城就該批家具的對(duì)外銷(xiāo)售不含稅價(jià)為100萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn)從凈利潤(rùn)的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購(gòu)買(mǎi)貨物對(duì)其最有利?(假定：城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%)答案部分
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、B
【答案解析】用不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，免征營(yíng)業(yè)稅。所以用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。
2、D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后15日內(nèi)報(bào)送申報(bào)表及月份或季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或季度納稅申報(bào)手續(xù)。年度終了后5個(gè)月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
3、D
【答案解析】個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了7類(lèi)9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表;個(gè)體工商戶(hù)所得稅年度申報(bào)表。
4、B
【答案解析】“出口貨物免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)享受免稅政策出口貨物銷(xiāo)售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額。
5、A
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
6、D
【答案解析】設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
7、C
【答案解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、ABC
【答案解析】推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對(duì)策。
2、BCD
【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。
3、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D不正確，選項(xiàng)C正確。
4、AC
【答案解析】設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷(xiāo)毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)，因此，B和D的陳述不正確。
三、計(jì)算題
(1)如果從甲公司(—般納稅人)處購(gòu)進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%—80×17%=3.4(萬(wàn)元)
城建稅、教育費(fèi)附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅=(100—80—0.34)×25%=4.92(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=100—80—0.34—4.92=14.74(萬(wàn)元)
(2)如果從乙公司(小規(guī)模納稅人)處購(gòu)進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅=100×17%=17(萬(wàn)元)
城建稅、教育費(fèi)附加=17×(7%+3%)=1.7(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅=(100—60—1.7)×25%=9.58(萬(wàn)元)
凈利潤(rùn)=100—60—1.7—9.58=28.72(萬(wàn)元)
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購(gòu)進(jìn)家具可以取得更高的利潤(rùn)，應(yīng)該選擇從乙公司購(gòu)進(jìn)貨物。
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