2017注冊會計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化測試試題（附答案）

　　強(qiáng)化測試試題一：

　　1.下列各項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有(　)。

　　A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人

　　B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人

　　C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

　　D.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票，二是財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票。

　　2.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬，增值額為10萬，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。

　　A、60%

　　B、30%

　　C、40%

　　D、50%

　　【正確答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資

　　B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

　　C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　【正確答案】 D

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　4.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

　　B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

　　C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用

　　D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

　　【正確答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%

　　【正確答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

　　6.下列各項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有(　)。

　　A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人

　　B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人

　　C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

　　D.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票，二是財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票。

　　7.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬，增值額為10萬，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為( )。

　　A、60%

　　B、30%

　　C、40%

　　D、50%

　　【正確答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

　　8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

　　A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資

　　B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

　　C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

　　D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　【正確答案】 D

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　9.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。

　　A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

　　B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

　　C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用

　　D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

　　【正確答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。

　　A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%

　　【正確答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

　　強(qiáng)化測試試題二：

　　1、單選題

　　某船運(yùn)公司擁有舊機(jī)動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機(jī)動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動船的發(fā)票。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為( )元。(凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸;凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸)

　　A、41000

　　B、56000

　　C、59450

　　D、67000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該船運(yùn)公司應(yīng)繳納的車船稅=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)

　　2、多選題

　　車船稅征稅過程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有( )。

　　A、摩托車

　　B、商用貨車

　　C、乘用車

　　D、低速載貨汽車

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】商用貨車、低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計(jì)稅依據(jù);拖船按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

　　3、多選題

　　下列車船稅減免稅的規(guī)定中，表述正確的有( )。

　　A、純電動汽車免征車船稅

　　B、捕撈養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　C、警用車船免征車船稅

　　D、機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

　　4、單選題

　　下列屬于印花稅納稅人的是( )。

　　A、取得國家頒發(fā)專利證書的小李

　　B、記錄企業(yè)會計(jì)賬簿的出納

　　C、合同擔(dān)保人

　　D、合同的鑒定人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人;選項(xiàng)B，營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人;選項(xiàng)C、D應(yīng)稅合同的印花稅納稅人為合同當(dāng)事人，即對合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但是合同的擔(dān)保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。

　　5、多選題

　　按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列涉稅處理不正確的有( )。

　　A、對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

　　B、作為正本使用的合同副本，交印花稅

　　C、公租房租賃雙方簽訂的租賃合同協(xié)議，免納印花稅

　　D、在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù);在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。

　　6、單選題

　　下列對于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。

　　A、應(yīng)納稅額不足1角的，免稅

　　B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額

　　C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對實(shí)際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。

　　7、單選題

　　下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。

　　A、商品房銷售合同

　　B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　C、專利實(shí)施許可合同

　　D、土地使用權(quán)出讓合同

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C、D屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　8、多選題

　　采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。

　　A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為

　　B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C、自行購買印花稅票

　　D、自行一次貼足印花稅票并注銷

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

　　9、多選題

　　納稅人違反以下印花稅( )規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　A、納稅人未妥善保存納稅憑證

　　B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的

　　C、納稅人少繳納印花稅的

　　D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：(1)凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?2)納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。

　　10、多選題

　　下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅

　　B、對無息、貼息貸款合同免稅

　　C、對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅

　　D、對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房產(chǎn)合同免稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。

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