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最新會(huì)計(jì)做賬的基本流程
然后跟據(jù)二條線路的終點(diǎn)查看，總帳簿上的各科目余額與資產(chǎn)負(fù)債表期末累計(jì)余額是否一致。以驗(yàn)證帳表做的是否統(tǒng)一。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)做賬流程的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、 首先是整理整個(gè)月內(nèi)所收到的全部原始憑證： 月末會(huì)計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過(guò)來(lái)。所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類(lèi)。原始憑證如下幾類(lèi)：
1、 日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對(duì)應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫(xiě)也可以）或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫(xiě)明開(kāi)支的用途�？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對(duì)應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫(xiě)上現(xiàn)金付訖，要么寫(xiě)明未付款三種情況。
2、 工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計(jì)總額。
3、 無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫(xiě)明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已銷(xiāo)售貨款還是末售預(yù)收貨款（末售單是指發(fā)票末開(kāi)的）或其他事項(xiàng)匯入款。
4、 無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫(xiě)明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款（末購(gòu)單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項(xiàng)匯款。
5、 稅單類(lèi)：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖（這情況很少）。
6、 現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單。
7、 采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)發(fā)票以及每筆相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)（這里采購(gòu)僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購(gòu)，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用采購(gòu)）也就是每筆采購(gòu)后，要把
1）對(duì)方供貨單位開(kāi)的發(fā)票、
2）入庫(kù)單、
3）銀行匯出單
�。ㄈ绻兜氖乾F(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆采購(gòu)沒(méi)有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。
8、 銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票：把本月銷(xiāo)售過(guò)程中所有的銷(xiāo)售發(fā)票以及各張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。（如筆數(shù)不多，也可以連同銷(xiāo)售商品時(shí)的出庫(kù)單，放在一起），也就是要每筆銷(xiāo)售后，要把
1）本單位開(kāi)出的發(fā)票、
2）出庫(kù)單、
3）銀行匯入單
（如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆銷(xiāo)售沒(méi)有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。
9、 （以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會(huì)計(jì)應(yīng)是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后接手做帳）
二、做會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)接到上面已整理好的五類(lèi)原始憑證后，開(kāi)始按類(lèi)先將各類(lèi)的原始憑證先做會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過(guò)渡。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)對(duì)有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。
會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)專(zhuān)門(mén)的記賬憑證來(lái)完成的，記賬憑記接細(xì)分可分為：
收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡(jiǎn)便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。
記賬憑證的要填的內(nèi)容有：
1）日期、
2）編號(hào)（有了編號(hào)就能在將來(lái)的賬簿中找到所要核查的財(cái)務(wù)原始內(nèi)容）
3）摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明。
4）做會(huì)計(jì)分錄
5）填寫(xiě)人簽字
6）把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面。 如： 做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，注意每做一筆分錄，都要在心里驗(yàn)證一下，所做的科目中，是做增加還是減少。與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致。這樣就能保證分錄的正確。再次強(qiáng)調(diào)，資產(chǎn)類(lèi)科目，做在借方是增加，做在貸方是減少，而負(fù)債和權(quán)益類(lèi)的科目正好相反，當(dāng)做完分錄后，一定要檢查一下，借方總額是否等于貸方總額。 每做一筆會(huì)計(jì)分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。
1、 做日常費(fèi)用類(lèi)分錄：根據(jù)費(fèi)用類(lèi)發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式： 借：企業(yè)管理費(fèi)，貸：現(xiàn)金（發(fā)票上寫(xiě)明現(xiàn)金付訖的） 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款 （發(fā)票有跟銀行匯款單的） 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 （發(fā)票上寫(xiě)未付款的）
有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用按類(lèi)別分類(lèi)，形成多欄式的類(lèi)別費(fèi)用，應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫(xiě)上類(lèi)別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費(fèi)分為：管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已，貸方的科目做法不變。
2、做工資單類(lèi)。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下： 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金 借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：銀行存款
�。▊�(gè)別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資）
工資的開(kāi)支，有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門(mén)的工資成本，比如有的是專(zhuān)門(mén)有設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)費(fèi)用的，工資單上的人員也應(yīng)相按部門(mén)分類(lèi)，銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來(lái)借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷(xiāo)售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1）已銷(xiāo)售的（已開(kāi)出發(fā)票并做了賬的），做分錄： 借：銀行存款
貸：應(yīng)收貨款———某單位
2）屬末開(kāi)發(fā)票的未銷(xiāo)售的，做分錄：
借：銀行存款
貸：預(yù)收貨款———某單位（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。）
3）屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄： 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—某單位
（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。）（備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。
（會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱(chēng)要統(tǒng)一，）做分錄時(shí)應(yīng)注意，如收到的是匯出單
4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫(xiě)明的性質(zhì)分三類(lèi)。
1）已購(gòu)入的（以前已收到發(fā)票的并做了帳的），做分錄： 借：應(yīng)付貨款———某單位
貸：銀行存款
2）屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款，做分錄： 借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。） 貸：銀行存款
3）屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄： 借：其他應(yīng)收款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。） 貸：銀行存款
�。▊渥ⅲ涸跁�(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。）
�。〞�(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱(chēng)要統(tǒng)一）
5、做稅單類(lèi)：稅單類(lèi)，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅，一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。
1）交印花稅：
借： 企業(yè)管理費(fèi)
貸：現(xiàn)金（或銀行存款）
2）交城建稅及教育附加：
借：企業(yè)管理費(fèi)———城建稅 （多欄）
貸： 銀行存款
3）交增值稅：
借：應(yīng)交稅金————增值稅
貸：銀行存款
4）交所得稅：
借： 應(yīng)付利潤(rùn)————所得稅
貸： 銀行存款
6、 做現(xiàn)金與銀行存款的提存： 1）從銀行提現(xiàn)金的做 ：
借：現(xiàn) 金
貸：銀行存款
2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的：
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
7、做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票： 1）款已付：后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖的，做： 借： 庫(kù)存商品 ——— 借： 應(yīng)交稅金———增值稅 貸： 銀行存款 （現(xiàn)金）
2） 款未匯： 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單。 借： 庫(kù)存商品——— 借： 應(yīng)交稅金———增值稅 貸： 應(yīng)付賬款 ————甲單位
8、做銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票： 1） 款已收，后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單，或背面寫(xiě)現(xiàn)金付訖 借：銀行存款 貸：銷(xiāo)售收入 貸：應(yīng)交稅金
�。ㄈ绻P數(shù)不多的話，可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄： 借：銷(xiāo)售成本
貸： 庫(kù)存商品————
2） 款未收的，只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸： 銷(xiāo)售收入———— 貸： 應(yīng)交稅金 ———— 應(yīng)交稅金 同時(shí)緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)成本 借： 銷(xiāo)售成本 貸： 庫(kù)存商品————
9、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：如果銷(xiāo)售很多，可以把所有的本月銷(xiāo)售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄： 借：銷(xiāo)售成本
貸： 庫(kù)存商品———
11、 建立丁字形帳戶 到此所有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄全部處理完畢。接下來(lái)是做必要帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作工作，在而做賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶？就是把所有在記帳憑證中所做的會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)會(huì)計(jì)科目用丁字形的圖線一一畫(huà)出來(lái)，把所有做的會(huì)計(jì)分錄中借方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目中的左邊。并寫(xiě)上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)，把會(huì)計(jì)分錄中貸方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目的右邊。并寫(xiě)上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)。如：所有會(huì)計(jì)分錄都過(guò)渡到了丁字形帳戶后，丁字形帳進(jìn)行借方和貸方的合計(jì)，并把合計(jì)數(shù)額轉(zhuǎn)到科目匯總表中。當(dāng)然到目前為止只是才做有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄，還不能把會(huì)計(jì)分錄的合計(jì)數(shù)過(guò)渡到會(huì)計(jì)科目匯總表中。 12、 做每月的稅務(wù)申報(bào)表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因?yàn)樵谝炎龅亩∽中螏ぶ械谋驹落N(xiāo)售收入合計(jì)數(shù)確定了�？梢砸源俗龆悇�(wù)申報(bào)表，但季末要做的所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后，根據(jù)累計(jì)的本年利潤(rùn)，才能確定應(yīng)交所得稅額。所以是例外。至于如何報(bào)稅另外說(shuō)明
13、 結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計(jì)后，現(xiàn)在開(kāi)始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。，總體了是先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷(xiāo)售成本”和過(guò)渡性的“負(fù)債”如：銷(xiāo)售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始，每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：
1） 提取本月應(yīng)付工資。（注意，這是征對(duì)比較固定工資數(shù)額，有的簡(jiǎn)單做法，是直接把工資表記入成本（企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金） 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交工資
2） 提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等： 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交福利基金
3） 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅（不在成本中提取，在銷(xiāo)售收入是就截留的）等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金———增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個(gè)本月應(yīng)交的增值稅額所要計(jì)征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做： 借：企業(yè)管理費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金————城建稅等
4） 結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。
1））一種過(guò)渡法，是銷(xiāo)售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷(xiāo)售收入中，然后再把銷(xiāo)售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，（如銷(xiāo)收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損。）。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷(xiāo)售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。
A）根據(jù)丁字形銷(xiāo)售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)售收入，做分錄 借：銷(xiāo)售收入
貸：銷(xiāo)售成本
B）銷(xiāo)售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄 a）如銷(xiāo)售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：
借：銷(xiāo)售收入 貸：應(yīng)交利潤(rùn)
b） 如最終銷(xiāo)售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方： 借：銷(xiāo)售收入———紅字寫(xiě)金額表示沖減 貸：應(yīng)交利潤(rùn)————紅字寫(xiě)金額表示虧損
2））一種是直接法，把銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。
a）銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，做分錄
借：銷(xiāo)售收入 貸： 應(yīng)交利潤(rùn)
b）銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄
借： 應(yīng)交利潤(rùn) 貸： 銷(xiāo)售收入
5） 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷(xiāo)售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做： 借：應(yīng)交利潤(rùn) 貸：企業(yè)管理費(fèi)
14、 填制損益表（利潤(rùn)表）：分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應(yīng)交稅金———稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定
15、 提應(yīng)交所得稅金：根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理： 借：應(yīng)交利潤(rùn)
貸：應(yīng)交稅金————所得稅 16、 做會(huì)計(jì)科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類(lèi)填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。 驗(yàn)證：資產(chǎn)類(lèi)的借方—貸方=負(fù)債及權(quán)益類(lèi)的貸方—借方，如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直到平衡。
另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類(lèi)的科目借貸方合計(jì)數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類(lèi)的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類(lèi)的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。
17、 登賬：總賬和明細(xì)賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內(nèi)不一樣，明細(xì)賬和總賬是對(duì)應(yīng)關(guān)系，但不一定是一一對(duì)應(yīng)的。有的是兩個(gè)以上明細(xì)賬合為一個(gè)總賬。如庫(kù)存商品，一般有很多各類(lèi)商品的明細(xì)賬，但同時(shí)一個(gè)總賬。再比如，應(yīng)交稅金，也可分各類(lèi)型的明細(xì)稅金，但總賬只有一個(gè)。還有一個(gè)注意的是，一般很多單位為防有人為貪腐偽造，特別把現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬用固定頁(yè)式賬簿來(lái)用，因?yàn)檫@樣如被改，容易被發(fā)現(xiàn)。其他賬可用活頁(yè)式賬簿來(lái)用。但格式都一樣。如：
1） 根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)帳
2）根據(jù)會(huì)計(jì)匯總表登總帳。
18、 核對(duì)總賬各科目與相對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。
19、 填資產(chǎn)負(fù)債表：是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填。關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計(jì)數(shù)一樣。
20、 裝訂記賬憑證，工具是裝訂機(jī)（或用手工小鉆頭）和專(zhuān)門(mén)線，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對(duì)角要整齊的疊在一起后，用裝孔機(jī)在左上角上裝兩孔，再用線來(lái)回穿過(guò)捆扎成冊(cè)。并在封面上填好日期、冊(cè)數(shù)、憑證序數(shù)
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