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  • 內(nèi)部審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則全文

    時(shí)間:2023-03-19 20:00:40 內(nèi)審員考試 我要投稿
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    內(nèi)部審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則全文

      1978年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》。這是"內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則"的雛形。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)具體準(zhǔn)則全文,歡迎大家參考!

      第一章 總 則

      第一條 為了規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及處理,保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性,根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。

      第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù),是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中,通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的,用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng),支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的各種事實(shí)依據(jù)。

      第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

      第二章 一般原則

      第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo),獲取不同種類的審計(jì)證據(jù)。

      審計(jì)證據(jù)主要包括下列種類:

      (一)書面證據(jù);

      (二)實(shí)物證據(jù);

      (三)視聽證據(jù);

      (四)電子證據(jù);

      (五)口頭證據(jù);

      (六)環(huán)境證據(jù)。

      第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。

      相關(guān)性,即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

      可靠性,即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

      充分性,即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。

      第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。

      第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素:

      (一)具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷審計(jì)事項(xiàng)的重要性,以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。

      (二)可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)。可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量越多。

      (三)成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對(duì)比,但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng),不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。

      (四)適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?/p>

      第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理

      第八條 內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),可以采用(但不限于)下列方法:

      (一)審核;

      (二)觀察;

      (三)監(jiān)盤;

      (四)訪談;

      (五)調(diào)查;

      (六)函證;

      (七)計(jì)算;

      (八)分析程序。

      第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等完整、清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中。

      采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過(guò)程。

      第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定,并將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。

      第十一條 對(duì)于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。

      第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù),如有必要,應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

      第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總,保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

      第十四條 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。

      第四章 附 則

      第十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

      第十六條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

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