工程簽證審計要點

　　工程簽證是建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人在現(xiàn)場共同簽署的，用以證明施工活動中某些特殊情況的一種書面手續(xù)。那么工程簽證審計要點和方法有哪些呢?一起來看看!

　　一、工程簽證存在的主要問題

　　1、簽證不規(guī)范

　　工程簽證必須符合現(xiàn)行的法律法規(guī)，符合建筑工程施工合同文本的規(guī)定�，F(xiàn)場簽證一般情況下需要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方授權(quán)代表共同簽認(rèn)才能生效。缺少任何一方簽認(rèn)都屬于不規(guī)范的簽證，不能作為竣工結(jié)算和索賠的依據(jù)。但筆者在辦理某工程結(jié)算時發(fā)現(xiàn)，多份簽證雖經(jīng)施工單位和監(jiān)理單位確認(rèn)了，但建設(shè)單位無人簽認(rèn)，或者僅有相關(guān)單位人員簽字，未簽章。理論上這種簽證是不能作為結(jié)算依據(jù)的，這給結(jié)算的審查增添了很大的難度。

　　2、簽證不實或虛假簽證

　　施工單位可能提出與現(xiàn)場實際情況不符的費用及內(nèi)容，也可能弄虛作假，監(jiān)理單位和建設(shè)單位疏于核實或與施工單位串通，造成簽證不實或虛假簽證。工程簽證往往也缺少原始資料，如現(xiàn)場照片、錄像等。這種情況在隱蔽工程中比較常見，如地下障礙物的處理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方運距、墊層厚度等。施工單位往往利用其隱蔽性高及求證難的特點，高估冒算，弄虛作假，從而抬高工程造價。

　　3、工程簽證辦理不及時

　　及時性是簽證的基本要求之一，也是簽證準(zhǔn)確度的基礎(chǔ)。但當(dāng)遇到工程簽證時，建設(shè)單位代表往往不及時給予簽證或者雙方只是口頭商定而不及時辦理，事后才突擊補辦簽證，甚至在結(jié)算審計過程中還在辦簽證手續(xù)。這樣就極有可能由于時過境遷造成雙方的認(rèn)定差異，補寫的簽證單與實際發(fā)生的條件不符，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，造成結(jié)算審計引起不必要的糾紛。同時，簽證日期與實際不符，會導(dǎo)致進行造價調(diào)整時材料價格、人工費調(diào)整、機械費調(diào)整等不準(zhǔn)確的問題。

　　4、隨意辦理工程簽證

　　工程簽證哪些要簽證，哪些不能簽證，沒有詳細的規(guī)定，造成工程簽證存在隨意性。部分業(yè)主由于對定額費用組成不了解，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，一些不應(yīng)該的簽證就盲目的簽了。如發(fā)生施工質(zhì)量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基開挖過程中，因地質(zhì)條件較差，施工單位加大放坡系數(shù)，導(dǎo)致土方開挖量加大，增加簽證費有近50萬元。

　　5、簽證內(nèi)容填寫及簽署不規(guī)范

　　簽證單中的資料記載不詳，只簽總價，沒有具體工作量的說明;或者簽證含糊不清，模棱兩可。如某零星工作簽證中，描述為“挖土機2個臺班，計2000元”。是什么樣的挖土機?正鏟?反鏟?是合計2000元還是2000元/臺班?

　　簽證簽署不規(guī)范具體，沒有明確表明意見。最常見的簽署簽證的方式是簽名+“同意”或“情況屬實”，這種情況只能說明事實的存在，并沒有完全確認(rèn)所列項目可以結(jié)算;或未對完成情況及數(shù)量進行明確。所以這并不是簽證，至于能否增加費用或順延工期尚要結(jié)合合同約定及其他證據(jù)材料才能綜合認(rèn)定。

　　6、簽證辦理不全面，忽略減項簽證

　　施工企業(yè)認(rèn)為對自己有利的就提出簽證，對自己不利的就不簽證，造成工程簽證不完整。某些更改工程做法的施工項目中，只說明增項，而不提相應(yīng)的減項。

　　二、現(xiàn)場簽證的審計要點及方法

　　施工現(xiàn)場簽證是計算合同外費用的原始依據(jù)，現(xiàn)場簽證的正確與否，直接影響到工程造價的確定與控制。因此，現(xiàn)場簽證也成為工程結(jié)算審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　1、審查簽證的理由是否充分，程序是否符合相關(guān)規(guī)定，是否有簽證的必要性。現(xiàn)實中往往是施工單位為了增加中標(biāo)機會，常采用多種投標(biāo)策略，如“低進高出，先虧后盈”、不平衡報價等，在施工過程中尋找一切機會索賠。

　　2、審查簽證的真實性。有些施工單位為達到抬高工程造價的目的，會采取模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式弄虛作假。工程簽證往往一式幾份，各參建方都有留檔，在審計中可以通過幾方核對原件、復(fù)印件，認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實性。

　　3、審查簽證數(shù)量的正確性。對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。在隱蔽工程被覆蓋之前，最好能夠深入施工現(xiàn)場，獲得第一手資料。審查工程簽證內(nèi)容與竣工圖、隱蔽工程記錄和監(jiān)理日志內(nèi)容是否一致，必要時可以進行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。

　　4、審查簽證所涉及到的價格、措施費用等價格的調(diào)整，是否符合合同及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。在審查材料單價簽證時，應(yīng)注意弄清哪些材料需要辦理簽證。應(yīng)盡可能多地進行現(xiàn)場實物核對，看其品牌、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量等指標(biāo)是否與送審資料相符，對價格高，懷疑有問題的項目或材料，應(yīng)向供應(yīng)商咨詢，初步確定有問題的，要進一步取證落實。

　　由于工程簽證具有臨時性、無規(guī)律性、內(nèi)容復(fù)雜性等特點，對工程簽證的審計也要求審計人員將所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價等方面的知識，由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”，依據(jù)所面臨的新情況、新問題，去學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

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