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  • 企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避?

    時(shí)間:2023-04-03 18:52:14 求職陷阱 我要投稿
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    企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避?

      企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

      從實(shí)用角度來(lái)看,國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過(guò)各種方法、途徑和手段避開國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)。從更現(xiàn)實(shí)的條件出發(fā),企業(yè)的老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理需要解決不同難題。

      合理避稅:老總能做什么

      規(guī)避稅收,現(xiàn)在早就不是一個(gè)只適合于私下交流的話題,F(xiàn)在許多企業(yè)老板都在交流怎樣規(guī)避稅收,成功的經(jīng)驗(yàn)大家“群起而效仿”。十屆人大剛剛謝幕,稅收政策、稅收監(jiān)管和稅率水平等問(wèn)題被各位代表多次提及。

      一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)分析的。假如能是一個(gè)管理決策層,從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看,這樣的操作更適合于您。

      換成“洋”企業(yè)

      我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策,因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡,不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。

      注冊(cè)到“避稅綠洲”

      凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè),都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí),可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從而享有更多的稅收優(yōu)惠(本節(jié)內(nèi)容讀者可參見《推開“離岸綠洲”的門》一文)。

      進(jìn)入特殊行業(yè)

      比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定:托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

      婚姻介紹、殯葬服務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

      醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

      安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè),其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

      殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免繳營(yíng)業(yè)稅。

      做“管理費(fèi)用”的文章

      企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率,壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的,這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn),就可以少交所得稅。

      企業(yè)可以盡量縮短折舊年限,這樣折舊金額增加,利潤(rùn)減少,所得稅少交。另外,采用的折舊方法不同,計(jì)提的折舊額相差很大,最終也會(huì)影響到所得稅額。

      用而不“費(fèi)”

      中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水、電、燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn),家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。

      當(dāng)今的企業(yè)界,這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用。他們將自己買房子、車子的支出,甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。這樣處理并不為國(guó)家政策所允許,雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見,但我們?cè)诖瞬⒉惶岢?/p>

      合理提高職工福利

      中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資,為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn),建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金,進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用可以在成本中列支,同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性,減少稅負(fù),降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

      做足“銷售結(jié)算”的文章

      選擇不同的銷售結(jié)算方式,推遲收入確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。例如某電器銷售公司,當(dāng)月賣掉10000臺(tái)各類空調(diào),總計(jì)收入2500萬(wàn)左右,按17%的銷項(xiàng)稅,要交425多萬(wàn)的稅款,但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅的效果。

      合理避稅:財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么

      常用的避稅方法有很多,但一般不外乎:利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法。

      用足稅收優(yōu)惠政策

      新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院,避免了減免稅過(guò)多過(guò)亂的現(xiàn)象。同時(shí),稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策,如:高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年;利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅;企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等,年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究,力爭(zhēng)經(jīng)過(guò)收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策,最大限度避稅,壯大企業(yè)實(shí)力。

      同時(shí),現(xiàn)在全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)如雨后春筍,他們開出的招商引資條件十分誘人,大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè),如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。

      定價(jià)轉(zhuǎn)移

      轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一,它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買賣過(guò)程中,不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格,而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格,以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

      轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則,一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià),使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè),最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。?

      出于不能公開的原因,對(duì)我們接觸到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予匿名。某公司 A將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū),享受15%的所得稅率優(yōu)惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由A公司設(shè)在中國(guó)地區(qū)的 B公司完成, B公司適用33%的比例稅率。 A公司每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬(wàn)件對(duì)國(guó)外銷售,進(jìn)價(jià)每件6.8元,售價(jià)每件8.3元。顯然,這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元/件,那么這兩家公司的利潤(rùn)與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了:A公司年利潤(rùn)額=(8.3?6.8)×100=150(萬(wàn)元)A公司應(yīng)納所得稅=150×15%=22.5(萬(wàn)元)B公司年利潤(rùn)額=(6.8?5.2)×100=160(萬(wàn)元)B公司應(yīng)納所得稅=160×33%=52.8(萬(wàn)元)A、 B兩公司總共繳納所得稅=22.5+52.8=75.3(萬(wàn)元)出于避稅的目的,可以將稅率高的 B公司的部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到 A公司。我們已經(jīng)知道,A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元,仍以8.3元售出,則:A公司年利潤(rùn)額=(8.3?6.0)×100=230(萬(wàn)元)A公司應(yīng)納所得稅=230×15%=34.5(萬(wàn)元)B公司年利潤(rùn)額=(6.0?5.2)×100=80(萬(wàn)元)B公司應(yīng)納所得稅=80×33%=26.4(萬(wàn)元)A、B兩公司共納所得稅=34.5+26.4=60.9(萬(wàn)元)這兩家公司A、B利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后,兩公司年利潤(rùn)總和為:150+160=310萬(wàn)元;而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后的總利潤(rùn)為:230+80=310(萬(wàn)元)。在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后,兩家公司的總利潤(rùn)還是相等的,只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后,兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了75.3?60.9=14.4萬(wàn)元。只要企業(yè)能尋找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū),在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作,貿(mào)易的額度越大,所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多。

      分?jǐn)傎M(fèi)用

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽YM(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下,想方設(shè)法從賬目找到平衡,使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè),從而?shí)現(xiàn)最大限度的避稅。(面試網(wǎng) www.pincai.com)

      常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際費(fèi)用分?jǐn)、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法,我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律:無(wú)論采用哪一種分?jǐn)偅灰屬M(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀,使早期攤(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大,那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的。至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的,需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算、分析和比較并最后確定。?

      通過(guò)名義籌資避稅

      這一原則就是利用一定的籌資技術(shù),使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平。一般說(shuō)來(lái),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道:1、自我積累:2、借貸(金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券);3、發(fā)行股票。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn),而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式,二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅,因而達(dá)不到避稅的目的。

      借貸的利息支出從稅前利潤(rùn)中扣減,可以沖減利潤(rùn)而最終避稅。

      資產(chǎn)租賃

      租賃是指出租人以收取租金為條件,在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi),將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來(lái)說(shuō),租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減,可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。

      以上方法,只是我們接觸企業(yè)財(cái)務(wù)人員所了解到的部分方法與技巧。我們相信,在企業(yè)界一定還有更多高明的規(guī)避稅收的方法。但不論如何,都必須提醒大家:避稅必須合法和合理,否則就背離了這篇文章的初衷與本意!

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