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淺談應收賬款風險的成因及其控制
摘 要:計劃經濟向市場經濟過渡、經營者的短期行為和治理不善、不注重貿易票據(jù)結算等是產生應收賬款的主要原因。應收賬款造成企業(yè)資產負債率過高,貼現(xiàn)本錢高,本錢上升效益下滑等,給企業(yè)帶來較大損失。為了加強對應收賬款的控制,應調整業(yè)績考核指標,加強應收賬款的風險治理,加強客戶的信用調查和監(jiān)控,實行有效的資信治理與控制嚴格考核銷售部分,采取靈活有效的清欠措施。關鍵詞:應收賬款;風險治理;負債率;企業(yè)本錢 隨著市場經濟的發(fā)展,企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地,除了依靠進步產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統(tǒng)的策略外,建立在貿易信用基礎上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一,于是就產生了應收賬款。對于一個企業(yè)來講,提供貿易信用的結果,一方面可以擴大產品的銷售收進;另一方面又形成了一定的應收賬款,造成機會本錢、壞賬損失等用度的增加,形成應收賬款風險,增加了企業(yè)的經營風險。通常情況下,應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長,企業(yè)利用貿易信用實現(xiàn)的銷售額越大,承受的應收賬款風險就越高。因此,對應收賬款還進行有效風險控制,增強風險意識,制定防范措施,是現(xiàn)代企業(yè)經營與財務治理的一項重要內容。 1 應收賬款風險分析 應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金本錢和治理本錢的增加。具體而言,應收賬款風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面: 1.1 應收賬款不斷增加,易造成企業(yè)資產負債率過高 企業(yè)應收賬款余額不斷增加,一方面使活動資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營,企業(yè)在高負債率經營的情況下,以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務用度,致使經濟效益下降,而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊沿。 1.2 現(xiàn)款回收率低,貼現(xiàn)本錢高 企業(yè)為了及時收回貨款,大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%,承兌匯票占了70%以上,為及時變現(xiàn)應急,不得不承擔高額的貼現(xiàn)息。 1.3 以物易物相互抵賬,本錢上升效益下滑 以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉,多數(shù)以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物,企業(yè)一方面再以高價抵出,另一方面則根據(jù)需要用于生產或以當前市價賠款銷售,其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產所需資金,但承擔了巨額損失,出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面! 1.4 貼點換錢應運而生 近一個時期以來企業(yè)的應收賬款居高不下,有的月均勻余額甚至達到了年銷售收進的60%以上,為了求得生存,企業(yè)(尤其是國有企業(yè))不得不借助一些私營企業(yè)的
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