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施工企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)于外部審計(jì)的探討
摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)治理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)于外部審計(jì)的觀點(diǎn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;外部審計(jì)
一、內(nèi)部控制的特點(diǎn)決定了內(nèi)部控制比外部審計(jì)更具實(shí)效性
1.內(nèi)部控制的代表性
內(nèi)部控制是代表本單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對本企業(yè)各職能部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視，同時(shí)也是代表本企業(yè)廣大職工對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視。實(shí)行內(nèi)部控制不但是對本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)視，同時(shí)也是單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)治理方面的顧問和助手，其代表性是其它外部監(jiān)視機(jī)構(gòu)所無法取代的。
2.內(nèi)部控制的全面性
所謂內(nèi)部控制，顧名思義它置身于本企業(yè)內(nèi)部，既可對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的審查，又可分析內(nèi)部控制缺陷及潛伏的影響。通過組織一定的人力資源及時(shí)對內(nèi)控制度的健全性作出評價(jià)。逐步的依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好事前、事中和事后的監(jiān)視檢查，其全面性是勿庸置疑的。
3.內(nèi)部控制的及時(shí)性
在單位內(nèi)部施行內(nèi)部控制，可以設(shè)一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，諸如“內(nèi)控小組”等，以便及時(shí)了解本單位財(cái)務(wù)收支及治理情況，并根據(jù)具體情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)視，針對有關(guān)題目也可以進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、深進(jìn)的審查。
4.內(nèi)部控制的群眾性
實(shí)施內(nèi)部控制的職員一定是來自于單位內(nèi)部，對單位的情況熟、信息靈，發(fā)現(xiàn)和解決題目快，并生活在職工群眾中，為依靠和發(fā)動(dòng)群眾開展審計(jì)監(jiān)視創(chuàng)造了有利的條件。
由于本人所在單位是工程施工性企業(yè)的特點(diǎn)，在事前和事中的監(jiān)視檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節(jié)約工程本錢，在事中實(shí)施內(nèi)部控制又可以較好的保質(zhì)保量完成工程，使資金得到最有效最公道的使用。而外部審計(jì)則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內(nèi)部控制那樣對違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象的預(yù)防和監(jiān)視作用，更不可能隨時(shí)隨地進(jìn)行監(jiān)視和檢查。
二、內(nèi)部控制的職能決定了內(nèi)部控制比外部審計(jì)更有成果
1.內(nèi)部控制的評價(jià)，必要鑒證職能
實(shí)施內(nèi)部控制的職員在本單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍內(nèi)進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)視工作,沒有利益關(guān)系和經(jīng)濟(jì)目的,所以它具有客觀性和公證性。內(nèi)部控制實(shí)施職員能夠接受專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),按照本單位具體情況進(jìn)行審計(jì),并可以把國家政策和本企業(yè)制度有機(jī)的結(jié)合起來,做出客觀、公正的監(jiān)視、鑒證和評價(jià),而外部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)卻往往受審計(jì)利益的左右。
2.內(nèi)部控制的治理、控制職能
內(nèi)部控制就是通過企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)視、審計(jì)活動(dòng),對本企業(yè)各種財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)治理等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價(jià),正確判定內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況,提出改進(jìn)意見和建議,協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué),更為公道的決策,改進(jìn)財(cái)務(wù)治理,改善經(jīng)營方法,進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益,它比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更能夠充分發(fā)揮審計(jì)工作的治理和控制職能。
3.內(nèi)部控制的監(jiān)視職能
同所有的監(jiān)視控制工作一樣,內(nèi)部控制中監(jiān)視職能是其工作的重要職能。內(nèi)部控制的實(shí)施職員是代表廣大企業(yè)內(nèi)部職工利益對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)視檢查,這種監(jiān)視,在一定程度上也體現(xiàn)了維護(hù)內(nèi)部控制實(shí)施者自身利益的成份。內(nèi)部控制職員在對本單位實(shí)施監(jiān)視控制和檢查時(shí),既為落實(shí)國家的方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)服務(wù)，也是為本單位提升治理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),在這一點(diǎn)上它比外部審計(jì)更具有緊迫感和自覺性。 三、內(nèi)部控制的作用決定了內(nèi)部控制比外部審計(jì)更有力度
1.內(nèi)部控制的約束作用
內(nèi)部控制的實(shí)施職員應(yīng)按照國家的法律、法規(guī)、單位財(cái)務(wù)制度及單位內(nèi)部一系列控制文件,對本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)視和檢查,督促本單位的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在真實(shí)、正當(dāng)?shù)能壍郎线\(yùn)行,對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到了一定的制約作用,這是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)部分不易實(shí)現(xiàn)的。
2.內(nèi)部控制的預(yù)防作用
工程施工單位的內(nèi)部控制實(shí)施職員可以通過對施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度運(yùn)行的現(xiàn)狀進(jìn)行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內(nèi)部控制制度的落實(shí)點(diǎn)是預(yù)防原材料的無故流失,特別是對砂、石、料的治理及瀝青、水泥等的過磅及使用。而這些對外部審計(jì)機(jī)構(gòu),在不了解工程施工企業(yè)生產(chǎn)過程的情況下,是無法客觀公正、實(shí)效的進(jìn)行工作的。所以說,內(nèi)部控制制度在我單位內(nèi)實(shí)施后,可以隨時(shí)隨地對單位內(nèi)控制度的健全性進(jìn)行審計(jì)。
3.內(nèi)部控制的顧問助手作用
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及我國的各種會(huì)計(jì)制度逐漸和國際接軌，各種治理制度在各個(gè)單位的財(cái)務(wù)治理工作中起著越來越重要的作用，在工程施工企業(yè)中，內(nèi)部控制制度已落實(shí)到工程施工的各個(gè)過程中。內(nèi)部控制實(shí)施職員可以隨時(shí)隨地進(jìn)行監(jiān)視，并參與判定決策，還可以在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中及時(shí)進(jìn)行修正，并積極配合現(xiàn)行工程的監(jiān)理工程師實(shí)施制度，以確保工程決策和經(jīng)營的公道性，對公路工程的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)揮著顧問助手作用，這更是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能實(shí)現(xiàn)的。
總之，隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，財(cái)政部頒布的各種新的條規(guī)、政策，都給我們的財(cái)務(wù)治理工作帶來了新的思考，特別是對于公路工程施工企業(yè)，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規(guī)的出臺(tái)的大背景下，公路工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)治理工作更加國際化、規(guī)范化。在工程施工企業(yè)的具體工程施工的財(cái)務(wù)治理過程中，要從努力做好內(nèi)部控制進(jìn)手，明確內(nèi)部控制的權(quán)屬，為公路工程建設(shè)保值、增值奠定基礎(chǔ)，為本單位資產(chǎn)依法、科學(xué)運(yùn)營創(chuàng)造條件，為內(nèi)部控制制度的領(lǐng)導(dǎo)者更好地發(fā)揮組織、引導(dǎo)、服務(wù)本單位全體職工和維護(hù)全體職工的利益提供可靠的制度保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]李偉志淺談加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制[J].企業(yè)治理.2005.
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