淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制的論文

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。那么你知道一篇好的論文該怎么寫嗎？下面是小編收集整理的淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制的論文，希望能夠幫助到大家。摘 要：貴州路橋集團(tuán)有限公司

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制

　　隨著公路建設(shè)市場的逐步放開，施工企業(yè)面臨的競爭日益激烈，過去施工企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和管理方法，已無法適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。新《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代施工企業(yè)管理的重要組成部分，也是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，要確保在瞬息萬變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟并取得一定的經(jīng)濟(jì)效益，就必面強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，建立和完善成本費(fèi)用的內(nèi)部會計(jì)控制制度，形成一個(gè)內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的機(jī)制。

　　一、施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制概述

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)為確保法律法規(guī)及方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會計(jì)及其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，避免或減少各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素相結(jié)合的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各種技術(shù)手段及方法，針對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等有形資產(chǎn)，以及人力資源、經(jīng)營理念等無形財(cái)產(chǎn)的有效管理而制定和實(shí)施的一系列的規(guī)定和制度。而在此基礎(chǔ)之上所形成的企業(yè)內(nèi)部的一種自我檢查、自我調(diào)節(jié)和自我制約的系統(tǒng)，被稱為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。而對于施工企業(yè)，則主要表現(xiàn)為對施工成本費(fèi)用的有效控制。

　　二、施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

　�。ㄒ唬└骷壗M織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　一般來說，施工企業(yè)下屬各施工項(xiàng)目、各分（子）公司的會計(jì)、出納由企業(yè)本部直接委派，實(shí)行直線管理。會計(jì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的會計(jì)核算工作，并直接對企業(yè)本部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，不兼辦貨幣資金的收付業(yè)務(wù)；出納不兼任稽核、會計(jì)資料保管、收入支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不兼辦會計(jì)核算業(yè)務(wù)；銀行印鑒由會計(jì)和出納分別保管（或由項(xiàng)目經(jīng)理、會計(jì)、出納分別保管）。各項(xiàng)目的大宗材料采購或金額較大的材料采購由業(yè)主指定或由企業(yè)下屬物資公司提供。

　�。ǘ�）授權(quán)批準(zhǔn)控制

　　授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)各級管理人員必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能執(zhí)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)，這一控制方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。在施工企業(yè)內(nèi)部，大額工程合同制訂權(quán)在企業(yè)本部、大宗材料采購或金額較大材料采購合同制訂權(quán)（除開業(yè)主指定材料）在企業(yè)本部；零星材料采購合同、零星勞務(wù)施工隊(duì)伍合同制訂權(quán)才下放至施工項(xiàng)目。項(xiàng)目無條件執(zhí)行企業(yè)制訂的各項(xiàng)計(jì)劃、履行企業(yè)簽訂的各項(xiàng)合同。零星材料合同及零星勞務(wù)施工隊(duì)伍合同應(yīng)向企業(yè)本部相應(yīng)職能部門報(bào)備，接受監(jiān)督。在資金審批上，屬于本項(xiàng)目的正常施工用款，由項(xiàng)目上報(bào)企業(yè)本部，經(jīng)相關(guān)職能部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，項(xiàng)目經(jīng)理才有權(quán)在所批準(zhǔn)的金額額度內(nèi)調(diào)配使用；其他一切資金調(diào)度由企業(yè)本部控制。

　�。ㄈ�）施工企業(yè)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)安全控制制度

　　公司本部財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門定期派員到各工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查，檢查應(yīng)以財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部會計(jì)控制制度、經(jīng)審批的資金收支計(jì)劃等為依據(jù)，對財(cái)務(wù)收支和會計(jì)資料進(jìn)行審查和核對。日常業(yè)務(wù)審查的重點(diǎn)應(yīng)是會計(jì)憑證和會計(jì)賬目及各項(xiàng)合同。在會計(jì)賬簿審查中要特別注重原始憑證的審查，在會計(jì)賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結(jié)余的審查。在日常審查的基礎(chǔ)上定期審查會計(jì)報(bào)告。

　�。ㄋ模┦┕て髽I(yè)人員素質(zhì)控制

　　眾所周知，會計(jì)控制事關(guān)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全局，是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大、較復(fù)雜、需要較強(qiáng)的隨機(jī)應(yīng)變能力的工作，只有具備較高的專業(yè)素質(zhì)、水平及較高的思想道德修養(yǎng)的人才能勝任。

　　三、施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀及問題

　�。ㄒ唬┦┕て髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在認(rèn)識上的誤區(qū)

　　對于施工企業(yè)來說，其內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過程，但在實(shí)際工作中，企業(yè)往往只重視事后控制，則忽略了對事前和事中的控制。許多企業(yè)只有事后的核算和分析，缺乏科學(xué)的事前預(yù)測和決策，缺乏事中的及時(shí)監(jiān)督控制。結(jié)果是事前制定的計(jì)劃不科學(xué)，在實(shí)際施工中有的部門很容易就達(dá)到要求，而有的部門就是日夜趕工也達(dá)不到計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)，事后的獎懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這就致使各崗位的責(zé)任權(quán)利不對等，出現(xiàn)了干好干壞一個(gè)樣，千多干少一個(gè)樣的局面。此情形一方面會影響員工工作的積極性，另一方面也會給施工企業(yè)的成本帶來不可估量的損失。

　�。ǘ�）公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作難度大

　　公路施工企業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn)：在項(xiàng)目施工中技術(shù)含量高，工藝復(fù)雜；新材料、新技術(shù)的推廣迅速；各種工程材料的品種多，材料也因質(zhì)量、規(guī)格的不同而價(jià)格差異大，定量分析和預(yù)算編制口徑較難統(tǒng)一；很多材料無法從廠家直接采購，而且新品種的層出不窮也使價(jià)格不易控制，增加了施工成本；同時(shí)公路施工中施工管理層級的增多，不可預(yù)見情況的出現(xiàn)也使控制難度加大。

　�。ㄈ�）公路施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力度不夠

　　部分企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制不重視，有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想，甚至把內(nèi)部會計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情；有的高層領(lǐng)導(dǎo)者越權(quán)管理，使原本有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有的員工粗枝大葉，責(zé)任心不強(qiáng)造成人為失誤，甚至聯(lián)合起來舞弊，使內(nèi)部會計(jì)控制失去了其基本功能；有的規(guī)章制度制定的比較嚴(yán)密，但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成了流于形式的一紙空文。如設(shè)備租賃未按制度貫徹內(nèi)部牽制原則；有的財(cái)務(wù)付款手續(xù)不健全，不按合同規(guī)定付款：合同的簽訂、執(zhí)行、付款都由一人來執(zhí)行等等。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部監(jiān)督制度缺乏

　　相當(dāng)一部分企業(yè)未建立內(nèi)部監(jiān)督制度，已建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度的也未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外，內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗們之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也造成極大的不利影響。

　�。ㄎ澹┎糠謺�計(jì)人員素質(zhì)水平偏低

　　由于部分會計(jì)人員素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，且企業(yè)對會計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也只重視形式。致使財(cái)務(wù)會計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

　　四、健全施工企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制的措施

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制行為主體的控制

　　企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行為主體是人。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體有以下幾點(diǎn)：

　�、賹�項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行有效的激勵，使其為項(xiàng)目施工成本費(fèi)用的最小化，盡心盡力的為項(xiàng)目整體利益而努力；

　�、谝�及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員思想行為狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以控制；

　　③對會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯誤。

　�。ǘ�）合理運(yùn)用會計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制

　　電算化可以大大提高會計(jì)工作效率和水平。但不能以此代替原手工會計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對電算化系統(tǒng)的管理，從而保證會計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行，保障內(nèi)部會計(jì)控制按照系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程運(yùn)行。

　　（三）定期或不定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　為了保證施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷地完善，施工企業(yè)管理部門必須定期對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。因?yàn)橛械钠髽I(yè)從形式上講制度已經(jīng)建立，但實(shí)際上并未貫徹執(zhí)行，制度形同虛設(shè)，因此必須對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考查。審計(jì)控制制度的建立是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度健全與否、執(zhí)行程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身管理的需要定期或不定期進(jìn)行審計(jì)。由管理者委托內(nèi)部審計(jì)人員去進(jìn)行，通過審計(jì)人員客觀公正的審計(jì)，找出漏洞、弊端以及嚴(yán)重失控的環(huán)節(jié)，更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度。

　　（四）進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

　　施工企業(yè)應(yīng)制定長期的培訓(xùn)規(guī)劃，把財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作納入今后一個(gè)時(shí)期的工作重點(diǎn)。通過多種渠道的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員成為既精通財(cái)務(wù)管理，又懂施工生產(chǎn)管理的復(fù)合型人才。財(cái)務(wù)人員除了做好日常的會計(jì)核算和報(bào)表工作外，應(yīng)更加重視為企業(yè)的生產(chǎn)管理出謀劃策，積極參與各項(xiàng)預(yù)算決策活動，探求降低施工成本費(fèi)用的新方法、新思路。

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