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企業(yè)財務管理之預算編制
凡事預則立，不預則廢。預算管理作為一種行之有效的管理模式，在各行業(yè)的企事業(yè)單位都得到了一定程度的廣泛應用，其效果不言而喻。制定一個科學合理的年度預算是企業(yè)控制運營成本的關鍵。
根據(jù)預算職責管理的原則，由各收支項目的職能主管部門按照各自的管理職責分項目進行調(diào)查、編制。預算編制的目的是執(zhí)行，成為今后一個時期對執(zhí)行部門的績效考核依據(jù)，為了便于考核人員對預算及各項指標、部門的銜接，預算考核人員應當參與預算的編制工作。
大亞灣核電站是我國第一座大型商用核電站，自從開工建設以來，就非常重視預算管理的運用�；ㄆ谠O立投資預算管理機構以進行專門預算管理，1994年進入商業(yè)運營期以后在電站推行預算管理，從1997年開始在全公司推行全面預算管理，至今已建立起一整套行之有效的以成本為中心的全面預算管理體制。推行預算管理在電站的管理工作中取得了巨大的經(jīng)濟效益，據(jù)統(tǒng)計，從1997年至2005年年平均節(jié)省資金近億元人民幣。
諾曼·摩爾在《如何編制預算》一書中曾提到“預算能左右企業(yè)的成敗!公司需要一個方案來將公司各層的企業(yè)計劃——宗旨、策略、方針和戰(zhàn)術——和企業(yè)的實際活動連結起來。這種就是預算程序所要扮演的角色。
不少企業(yè)在做預算編制時仍存在著很多的誤區(qū)，以為預算就是要把花的錢打足富裕出來，本來要花10萬應要說成15萬，其實這樣做預算反而違背了做預算的目的，嚴重的還會造成財務管理的混亂從而引起不該有的損失。
首先，我們來了解一下預算編制時需要注意的問題：
首先，預算編制要與企業(yè)的戰(zhàn)略相對應，企業(yè)戰(zhàn)略的目標就是保障企業(yè)的核心競爭力，而企業(yè)預算是使企業(yè)一定時期內(nèi)決策目標的具體化和數(shù)字化，企業(yè)預算是企業(yè)戰(zhàn)略的細化。作為預算編制的組織者一定得充分了解企業(yè)戰(zhàn)略，所編制的預算也一定得符合企業(yè)戰(zhàn)略。
并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略方向調(diào)整預算模式，如市場增長期的企業(yè)，要以銷售為核心進行預算編制，管理重點放在營銷策略、營銷網(wǎng)絡布局及其成本效益的權衡。資源配置應以營銷為主，其他部門均作為其輔助、支持部門;市場處于成熟期的企業(yè)，要以決策成本和執(zhí)行成本為核心進行預算的編制，管理重點在成本目標、成本動因，即目標成本的設定，乃至分解，最后達成;對于新創(chuàng)期和轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，即以目標利潤和現(xiàn)金流為核心的集團化企業(yè)，要以資本預算為核心。
其次，部門預算的編制實行自下而上(分權式)、自上而下(集權式)、上下結合式的程序。與執(zhí)行部門溝通最終達成最終目標。
經(jīng)費分配也不是“管錢的部門說了算”，各部門都要根據(jù)事權和財權相統(tǒng)一的原則，充分調(diào)動了各部門的參與意識，對財政預算的法制性、嚴肅性有了比較深的感受，強化管理、自我約束的理財思想也逐步增強。在充分總結四年來部門預算工作實踐的基礎上，長春市財政局決心進一步建立完整、適應新形勢要求的綜合財政預算，規(guī)范預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督管理的各個環(huán)節(jié)。
經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執(zhí)行。
第三，參考歷史數(shù)據(jù)分析。
企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)是企業(yè)在過去一段時間里各種因素的綜合結果，各種綜合因素中有有利因素也有不利因素，有利的因素企業(yè)自然要求得以傳承下去，不利的因素當發(fā)現(xiàn)后會想方設法加以改進編制預算的方法一般是根據(jù)經(jīng)營目標、通過市場預測，結合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)行進預算編制。在預算編制過程中會大量地運用趨勢分析法，使過去二、三年的歷史數(shù)據(jù)對預算起到較大的參考作用，充分掌握和了解企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)是企業(yè)預算編制中不可缺少一個內(nèi)容。
第四，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預算編制的項目主要包括成本費用預算、營業(yè)預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算等。
第五，選擇合適的預算編制和審核人員
企業(yè)預算的編制涉及到了企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，數(shù)據(jù)龐大，項目眾多且具體。進行預算編制的成員除了財務和企業(yè)管理的專業(yè)職能部門之外，企業(yè)內(nèi)執(zhí)行預算的各個部門主要負責人參與進來也是必不可少的。因為他們更加了解本部門所涉及的工作，在預算編制過程中能夠提出合理的方案和問題，并且，他們也是具體預算的執(zhí)行者。因此，將其加入進來將提高預算的準確度，減少了預算編制產(chǎn)生的溝通解釋的時間。
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