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  • 違規(guī)收費的表現(xiàn)形式及審計方法

    時間:2020-08-25 11:36:36 國際注冊內(nèi)部審計師 我要投稿

    違規(guī)收費的表現(xiàn)形式及審計方法

      審計人員在簡政放權政策落實跟蹤審計中發(fā)現(xiàn),有些行政事業(yè)單位存在亂收費、亂攤派現(xiàn)象,有的收費方式還呈現(xiàn)新特點。下面是yjbys小編為大家?guī)淼倪`規(guī)收費的表現(xiàn)形式及審計方法的知識,歡迎閱讀。

      正常收費的幾種類別

      狹義的收費一般是指行政事業(yè)性收費,廣義的收費則包括除稅收之外,由地方政府部門和行政事業(yè)單位以及授權的機構(gòu)作為主體,依照相關法律法規(guī)準許收取的資金和費用,通常體現(xiàn)?顚S迷瓌t、受益補償原則及價格補償原則,主要包括:政府性基金、行政事業(yè)性收費、經(jīng)營服務性收費、行政審批前置服務收費、國有資本經(jīng)營及國有資源資產(chǎn)有償使用費。

      違規(guī)收費的表現(xiàn)形式

      違規(guī)收費是指某些機構(gòu)、部門、人員以不符合法律法規(guī)的名目,侵占服務對象利益,在規(guī)定的種類和范圍之外收取費用的不正當行為。目前常見的違規(guī)收費有以下幾種形式:

      自立項目收費。通常是受利益驅(qū)動的一種越權行為,在中央和省級規(guī)定允許的收費名目之外設立名目進行收費,包括地方政府或部門越權立項收費,職能部門或相關機構(gòu)擅自越權收費,少數(shù)單位或個人無依據(jù)隨意收費。

      超標準多收費或無依據(jù)減免收費。主要是在允許的收費名目之內(nèi),違反收費標準,擅自提高標準或降低標準,造成多收或少收費。

      擴大范圍收費。將不符合收費規(guī)定的環(huán)節(jié)、行為、收費對象納入收費范圍,或?qū)⑹召M項目肢解,分出多個收費環(huán)節(jié),增加收費頻次,造成重復收費和超范圍收費。

      超期限收費。隨著行政審批改革的不斷推進和簡政放權政策貫徹落實,國家取消、暫停一系列收費項目,但有些地方部門和單位不及時取消、暫停,或不執(zhí)行降低的新收費標準,繼續(xù)以已廢止的文件為依據(jù)進行收費。

      以捐贈等名義變相收費。在實施收費專項治理后,一些行政事業(yè)單位和社團組織采取新的方式,以達到變相收費的目的,常見的是以“捐贈”或“贊助”的名義,依托行政職能強制向企業(yè)和個人收費。還有一些單位采取辦學習班、培訓班、辦雜志的方式強制企業(yè)和個人參加或訂閱,其實質(zhì)也是違規(guī)亂攤派和亂收費。

      違規(guī)收費的審計方法

      現(xiàn)階段審計應發(fā)揮信息技術優(yōu)勢,充分利用計算機審計方式,提高工作效率,加大查處力度。

      數(shù)字化比對法。運用數(shù)字化審計技術,采集收費數(shù)據(jù),與收費文件規(guī)定的項目、標準、時間期限、計費單位等進行比對。首先,搜集整理物價收費文件。目前,各省級財政部門和物價部門的.網(wǎng)站對政府性基金、行政事業(yè)性收費、經(jīng)營服務性收費、行政審批前置服務收費、考試考務費、醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生收費等均公開收費目錄,將收費目錄列示的收費項目、收費標準、計費單位、收費時限等數(shù)據(jù)內(nèi)容,制成審計業(yè)務數(shù)據(jù)表。其次,采集財政部門非稅收入系統(tǒng)的非稅征管明細數(shù)據(jù),生成審計業(yè)務數(shù)據(jù)。利用計算機語句對這兩部分數(shù)據(jù)進行查詢比對,篩選出收費名稱、收費標準、計費單位、收費時間等不符合、不一致的數(shù)據(jù),生成收費疑點。最后,對疑點明細逐一進行核查落實。

      多維分析法。有的單位在收費時,將不合規(guī)收費以合規(guī)的收費項目開具收費票據(jù)和上繳財政,有的單位無依據(jù)直接減免收費,而收費數(shù)據(jù)庫里也沒有記錄,直接使用數(shù)據(jù)比對法無法鎖定,這時可以對采集獲取的非稅收入數(shù)據(jù),分項目、分單位、分年度或月份等多個維度進行總體分析、結(jié)構(gòu)分析和時間趨勢分析,篩選出數(shù)據(jù)變化異常的收費項目和收費單位,迅速鎖定審計重點,為進一步開展實地核查奠定基礎。

      憑證核對法。數(shù)字化比對法針對已上繳的各項收費,能非常有效地鎖定違規(guī)收費疑點,但對暫存在部門單位應繳未繳的各項收費,只能根據(jù)單位的收費收入明細賬,調(diào)閱收費憑證,結(jié)合收費票據(jù)與收費目錄文件進行手工核對。有的單位將收費收入轉(zhuǎn)移到往來賬目中核算,以便隱瞞收入和違規(guī)支出,收費審計時根據(jù)目錄文件除與收入明細賬核對外,還應結(jié)合往來賬目、銀行存款明細賬等一并核查。

      實地調(diào)查法。有些單位為隱瞞收入私設小金庫,采取收費不開收據(jù)、不入賬或以支抵收的方式,此類違規(guī)收費要通過個別訪談和內(nèi)查外調(diào)的方式了解核實事實真相,重點從兩方面開展工作:一方面,召開相關人員座談會或無記名調(diào)查服務對象,了解是否存在隱瞞收費收入的做法;另一方面,延伸調(diào)查其他關聯(lián)單位或企業(yè),查看有無相關繳費記錄,檢查各收費主體是否存在違規(guī)攤派和亂收費的問題。

      實踐表明,通過以上四種方法審查收費的合規(guī)性,能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)違紀收費問題,促進各項改革政策措施得到落實,而且在一定程度上降低審計成本,提高審計工作效率和質(zhì)量。當然,違規(guī)收費的審計方法并非僅限于此,在廣泛的審計實踐中,各種方式要相互結(jié)合,靈活運用,通過不斷地探索嘗試和總結(jié)創(chuàng)新,形成更為完善的審計方法。


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