- 相關(guān)推薦
村級財務(wù)審計重點(diǎn)
村級組織是我國最基層的村民自治組織，是國家治理最基本、最基層的單位，目前村級財務(wù)管理仍然存在一些不容忽視的問題，村級財務(wù)審計應(yīng)該重視以下這些方面!
一、突出各項惠農(nóng)專項資金審計，促進(jìn)國家惠農(nóng)政策落實高效化
近年來，黨和國家、地方各級政府對“三農(nóng)”、新農(nóng)村建設(shè)等出臺了一系列的政策和措施，而村級組織是各項政策措施落實的最終載體，國家撥付的各項財政支農(nóng)資金都要在村級得到落實，為確�；蒉r(nóng)政策落實、各項支農(nóng)資金落實到位，審計應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查上級劃撥、接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災(zāi)款、土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況;農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理、使用情況;糧食直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼資金的發(fā)放及社會主義新農(nóng)村建設(shè)配套專項資金的管理使用效益情況;審查村民參加農(nóng)村養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保、五保戶低保戶供養(yǎng)情況。二是審查“一事一議”資金、農(nóng)村征地、基建項目等政府專項補(bǔ)貼資金的使用情況，審查使用是否合理、合規(guī)、合法，資金走向是否真實，是否有資金被挪用、侵占、流失的現(xiàn)象。三是核查支農(nóng)資金的發(fā)放到位情況。審計中應(yīng)將撥付農(nóng)戶個人的財政各項支農(nóng)資金的發(fā)放、使用情況進(jìn)行公示，并針對資金涉及面廣，部門多，資金來源復(fù)雜的特點(diǎn)，進(jìn)行抽樣核對，對重點(diǎn)項目資金進(jìn)行賬賬、賬票、賬證、賬表核對，確保資金足額撥付到農(nóng)戶手中。
二、突出資產(chǎn)、資源交易審計，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展合法化、效益化
近幾年來通過審計村集體交易管理發(fā)現(xiàn)，一些村對集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產(chǎn)、資源的開發(fā)、承包、流轉(zhuǎn)以及處置時，存在程序不合法、過程不公開、收入不入或少入賬等問題，審計中應(yīng)突出以下幾個方面。一是審計村級集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)變賣、集體發(fā)包(租賃)的各類項目是否按照“公開、公平、公正”的原則，由街鎮(zhèn)資源管理中心牽頭組織，公開進(jìn)行招標(biāo)，然后按照競標(biāo)結(jié)果簽訂承包合同，報區(qū)資源管理中心審批后實行。重點(diǎn)核查涉及村集體利益的有關(guān)事項決策，如土地征占用、出租、發(fā)包等重大事項是否按“四權(quán)”決策程序辦理并實行了公開招標(biāo);對沙場、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機(jī)械設(shè)備、農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施等公共資源的發(fā)包、拍賣、租賃等方式是否經(jīng)過民主程序并采取公開招標(biāo)。二是重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及履行情況。摸清合同規(guī)定應(yīng)收、實收及欠繳情況，核實有無租賃收入未入賬反映。核查合同簽訂和文書檔案管理方面是否存在要素不全，條款不明，權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面，有的甚至沒有書面合同，執(zhí)行中隨意更改、終止、延長合同，對合同等重要文書檔案不歸檔管理。審查村集體收益分配是否按照現(xiàn)行農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度有關(guān)規(guī)定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，對集體收益遵循“大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于集體福利”的原則進(jìn)行分配，是否將集體的收益重要用于公益性建設(shè)等方面。三是重點(diǎn)分析農(nóng)村集體資源配置、管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，揭露破壞浪費(fèi)資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費(fèi)等問題，促進(jìn)集體資源配置管理。
三、突出財務(wù)收支審計，促進(jìn)民主理財制度化
在對村級財務(wù)收支審計審計中應(yīng)突出資金管理、使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴(yán)重的滯留閑置、損失浪費(fèi)或效益低下等問題，促進(jìn)資金管理和使用效益的提高。在審計中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查各項財務(wù)收支的合法性、完整性。重點(diǎn)查明各項收入是否及時、足額入賬，有無坐收坐支現(xiàn)象，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題;非生產(chǎn)性支出是否嚴(yán)格控制，是否揮霍浪費(fèi);資金和財務(wù)是否按規(guī)定實行“雙代管”。二是審查農(nóng)村干部遵守財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放村干部工資、獎金和補(bǔ)貼，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險費(fèi)，超標(biāo)準(zhǔn)開支接待費(fèi)，隨意開支租車費(fèi)、資助費(fèi)等;是否存在任職干部將本人或其親屬個人開支混入集體支出中報銷;有無濫用職權(quán)侵占、挪用、和長期占用集體資金的問題。三是重點(diǎn)審查原始憑證的真實性。審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實，筆跡是否相同，有無篡改，有無添加，與賬實是否相符，支出類憑證與有關(guān)政策規(guī)定和財務(wù)制度對照，檢驗非生產(chǎn)性支出是否合理，有無經(jīng)手人、審批人簽章。看是否存在公款吃請，胡支亂花，貪污挪用等違規(guī)違紀(jì)行為用白條抵庫現(xiàn)象。四是審查村級財務(wù)內(nèi)控制度建立執(zhí)行情況和民主理財小組村務(wù)公開監(jiān)督情況。將村務(wù)管理的公開性和財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，如重大項目決策，村級公益性設(shè)施建設(shè)等作為開展村級財務(wù)收支審計的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)村務(wù)公開和民主管理。
四、突出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計，促進(jìn)工程建設(shè)管理規(guī)范化
村級農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源、項目結(jié)構(gòu)復(fù)雜，建設(shè)項目涉及到農(nóng)田水利、飲水安全、村級公路、能源等不同類型，項目建設(shè)普遍存在工程支出報賬依據(jù)不規(guī)范，沒有預(yù)算、結(jié)算清單、合同、驗收等資料，大一點(diǎn)的項目沒有進(jìn)行竣工決算，項目承建設(shè)單位無施工資質(zhì)，有的用白條報賬，購材料的發(fā)票、清單資料等憑證真假難辨。審計中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查建設(shè)項目的管理情況。通過審查項目臺賬，對項目立項申請、民主議事記錄、招投標(biāo)文件、項目預(yù)算決算書、項目驗收報告等資料進(jìn)行詳細(xì)審查，關(guān)注項目建設(shè)是否按規(guī)定實行招投標(biāo)制、監(jiān)理制和合同管理制等，并對工程施工質(zhì)量、完成情況、后續(xù)管理等方面進(jìn)行審查和分析。二是突出造價審計。重點(diǎn)審查合同工程量與實際投資規(guī)模是否相符，對照相關(guān)工程資料逐項對工程量進(jìn)行核對、丈量，做好現(xiàn)場勘測和攝影取證等記錄，審查是否存在擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模、變更建設(shè)內(nèi)容等問題;審查施工材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法、是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否按概算批準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行采購，是否按規(guī)定進(jìn)行政府采購;審查施工企業(yè)的資質(zhì)及取費(fèi)等級，審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無資質(zhì)等級、無取費(fèi)證書等問題，重點(diǎn)審計取費(fèi)率是否正確，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與資質(zhì)等級是否相符，取費(fèi)基數(shù)、計稅基礎(chǔ)及稅率的取定和計算是否正確。三是審計資金的使用的真實性、合法性。從賬證及票據(jù)等原始憑證入手，審查經(jīng)管站是否對資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度，項目計劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務(wù)是否分離，項目資金流量、流向與項目計劃、標(biāo)準(zhǔn)是否相符。重點(diǎn)審查資金的分配是否按項目、按進(jìn)度撥付，資金投放是否符合政策，�？顚Ｓ谩Ｊ欠翊嬖诮亓�、挪用、套取項目資金等違規(guī)問題。
五、突出資產(chǎn)、負(fù)債審計，促進(jìn)集體資產(chǎn)增值化、完整化
通過村集體資產(chǎn)負(fù)債的真實性、合規(guī)性審計，能夠充分了解資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)和規(guī)模，通過分析各項資產(chǎn)管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，揭露擅自占有、使用、處置以及嚴(yán)重的損失浪費(fèi)、效益低下和集體資產(chǎn)流失、閑置等問題，促進(jìn)各項資產(chǎn)管理和使用效益的提高。審計中應(yīng)突出以下幾個方面：一是審查各項資產(chǎn)的管理及完整情況。重點(diǎn)審查資產(chǎn)管理是否實行臺賬管理制，集體資產(chǎn)變更情況是否報經(jīng)管審計中心備案，是對集體投資建設(shè)的公益用房、倒閉后集體企業(yè)資產(chǎn)、社會捐贈資產(chǎn)、國家政策性補(bǔ)助形成的公益性資產(chǎn)等，是否及時進(jìn)行權(quán)屬劃分，納入賬務(wù)核算和臺賬登記管理;審查農(nóng)村集體資產(chǎn)增減變動和保值、增值情況，重點(diǎn)調(diào)查固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、調(diào)入、報廢、清理、盤虧、盤盈的手續(xù)是否完備、價格是否合理，數(shù)量是否真實。二是審查各項往來，債權(quán)債務(wù)是否及時進(jìn)行清理。重點(diǎn)核查村級組織舉債是否履行民主決策程序，按規(guī)定審批程序辦理;有無擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)等情況;審查債權(quán)、債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及其形成過程，重大經(jīng)濟(jì)事項籌資借貸是否經(jīng)過集體研究、上級有關(guān)部門是否批準(zhǔn)。有無利用債權(quán)、債務(wù)以權(quán)謀私的問題;有無超越負(fù)債償還能力盲目舉債進(jìn)行基本建設(shè)或購置辦公設(shè)施問題;有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途的問題。(摘自審計署網(wǎng))
【村級財務(wù)審計重點(diǎn)】相關(guān)文章：
銀行審計的重點(diǎn)04-02
企業(yè)合并的審計重點(diǎn)02-27
市屬公立醫(yī)院審計重點(diǎn)08-22
如何開展村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計02-28
縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計重點(diǎn)05-12
市政項目跟蹤審計的重點(diǎn)和方法03-08