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審計(jì)資源整合的方法
整合審計(jì)資源旨在通過對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源的科學(xué)配置和組合,以及對(duì)潛在資源的充分挖掘和提升,構(gòu)建出新的審計(jì)資源組合,提高審計(jì)生產(chǎn)力,最大限度地滿足審計(jì)工作的需要。那么審計(jì)資源整合的途徑與方法有哪些呢,一起來看看!
一、在縱向維度上,推動(dòng)形成由上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同組織、分級(jí)負(fù)責(zé)的審計(jì)組織模式
根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制,地方審計(jì)機(jī)關(guān)受同級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo),在審計(jì)業(yè)務(wù)上則以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。因此,在開展重大同步審計(jì)項(xiàng)目中,省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以充分依托所屬市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量,有效擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍,延伸審計(jì)工作鏈,拓展審計(jì)深度。
省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在確立重大審計(jì)項(xiàng)目時(shí),需要明確審計(jì)目標(biāo),確定審計(jì)對(duì)象,找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn),并結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目情況提出調(diào)配各類審計(jì)資源的需求。作為牽頭組織機(jī)關(guān),
一是要做好審計(jì)試點(diǎn)和調(diào)查摸底工作,制訂好審計(jì)方案并組織實(shí)施。
二是要調(diào)配好審計(jì)資源,科學(xué)合理地分配審計(jì)任務(wù),做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施過程中,要以審計(jì)工作方案為核心,嚴(yán)格遵循統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一組織自查、統(tǒng)一現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑、統(tǒng)一審計(jì)公告的“六統(tǒng)一”原則,對(duì)不同審計(jì)流程各個(gè)環(huán)節(jié)均提出明確要求。通過對(duì)審計(jì)的全過程管理,及時(shí)跟蹤督查項(xiàng)目開展情況,實(shí)時(shí)分析解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問題,確保審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)范實(shí)施。
市、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所屬地區(qū)的審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。按照審計(jì)工作方案確定的內(nèi)容,結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制訂具體實(shí)施方案,并負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)貙徲?jì)項(xiàng)目的組織和實(shí)施。審計(jì)實(shí)施過程中,密切加強(qiáng)與上下兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)力量之間的協(xié)調(diào)與銜接,既要注意防止重復(fù)審計(jì),又要防止缺審漏審。同時(shí),及時(shí)反饋在審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的重大問題,及時(shí)提交匯總數(shù)據(jù)和其他有關(guān)審計(jì)成果,并按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求查實(shí)查細(xì)審計(jì)項(xiàng)目。
二、在橫向維度上,推動(dòng)形成多部門、多類型、多專業(yè)審計(jì)力量共同參與、協(xié)作配合的大審計(jì)模式
(一)不同類型審計(jì)力量的整合。審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭項(xiàng)目的組織實(shí)施,借助內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量,有效擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。
一是重視發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)性、源頭性監(jiān)督的作用,尤其是要發(fā)揮行業(yè)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,利用其專業(yè)審計(jì)力量開展部門審計(jì)。同時(shí),通過內(nèi)部審計(jì)自查和審計(jì)機(jī)關(guān)抽查相結(jié)合、直接審計(jì)和交叉審計(jì)相結(jié)合等方式,既能查清問題督促自行整改,又能有效避免隱瞞、遺漏問題。
二是通過購買服務(wù)方式借助社會(huì)審計(jì)力量,尤其要發(fā)揮社會(huì)審計(jì)在工程審價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)財(cái)務(wù)審查等方面的專業(yè)特長(zhǎng)。審計(jì)機(jī)關(guān)既可直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì),也可由被審計(jì)單位或行業(yè)主管部門在內(nèi)部審計(jì)力量缺失或不足的情況下,委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì),提交審計(jì)成果。通過借助內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量共同實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目,還可以促進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)能力,達(dá)到合作共贏的效果。
(二)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同專業(yè)力量的整合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展變化的大背景下,審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域也在不斷拓展,審計(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜。如市、縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及財(cái)稅、企業(yè)、投資、環(huán)境、國(guó)土、農(nóng)業(yè)等多種審計(jì)專業(yè)人才,依靠單一職能處室的力量已無法滿足大型審計(jì)項(xiàng)目的要求,迫切需要在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部打破專業(yè)處室的界限,整合不同專業(yè)的審計(jì)力量,通過協(xié)作配合,形成整體合力,擴(kuò)大審計(jì)成果。
同時(shí),為提高審計(jì)效率,保障審計(jì)質(zhì)量,還可以整合綜合部門的專業(yè)資源。如計(jì)算機(jī)部門可以協(xié)助搭建計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái),協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)模型,為開展數(shù)據(jù)審計(jì)提供技術(shù)支持;科研部門可以搜集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的國(guó)內(nèi)外審計(jì)資料,做好決策參謀,合作開展課題研究,總結(jié)提煉審計(jì)經(jīng)驗(yàn),提供理論指導(dǎo);法規(guī)部門可以提前介入項(xiàng)目實(shí)施全過程,將審理力量前置,全程審理,全程把關(guān),及時(shí)提出審理意見,完善審計(jì)檔案,避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);整改部門可以提前參與對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)問題的整改督查,促進(jìn)被審計(jì)單位邊審邊改,完善整改措施,提升整改成效。
(三)與相關(guān)職能部門的協(xié)作配合。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、司法檢察等部門與審計(jì)部門相比,有其特殊的職能優(yōu)勢(shì);財(cái)政、國(guó)資、社保、國(guó)土、衛(wèi)生等主管部門,在推動(dòng)體制機(jī)制完善,提高公共資金績(jī)效等方面,也有其特有優(yōu)勢(shì);在推動(dòng)審計(jì)整改督查方面,還可以充分利用人大、政協(xié)力量,以有效推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí),提高審計(jì)影響。
在與相關(guān)職能部門的協(xié)作上,可以分為日常協(xié)作和專項(xiàng)協(xié)作兩種機(jī)制。日常協(xié)作機(jī)制一般設(shè)立聯(lián)席會(huì)議,承擔(dān)具體協(xié)調(diào)職能,定期召集有關(guān)職能部門召開專門會(huì)議,安排年度計(jì)劃,明確工作思路,集中研討重大事項(xiàng),并明確聯(lián)席會(huì)議辦公室的歸屬部門和有關(guān)職責(zé)。如有多地設(shè)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,審計(jì)整改督查工作領(lǐng)導(dǎo)小組等最為典型。專項(xiàng)協(xié)作機(jī)制一般是由審計(jì)和相關(guān)職能部門共同組織開展重大審計(jì)項(xiàng)目,既利用審計(jì)的獨(dú)立地位和專業(yè)優(yōu)勢(shì),又整合相關(guān)職能部門的資源優(yōu)勢(shì),共享審計(jì)線索,促進(jìn)審計(jì)成果最大化。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在開展低收入農(nóng)戶醫(yī)保審計(jì)項(xiàng)目中,事先即與財(cái)政、民政、醫(yī)保等主管部門協(xié)調(diào),共同開展審計(jì)工作。既利用相關(guān)主管部門資源查深查透審計(jì)項(xiàng)目,有效擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面;又能夠推動(dòng)相關(guān)主管部門根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,完善制度,加強(qiáng)管理,提高審計(jì)成效。同時(shí),審計(jì)部門還可以利用其獨(dú)立性優(yōu)勢(shì),客觀公正地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀,促進(jìn)完善體制機(jī)制。
三、在審計(jì)資源整合中需要注意的幾個(gè)問題
加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在重大審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié),都要對(duì)相關(guān)資源配置進(jìn)行綜合考慮,做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。要明確牽頭職能部門和協(xié)作部門的職責(zé),完善好工作方案,及時(shí)研究解決項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種問題。
加強(qiáng)制度建設(shè)。建立完善有關(guān)意見和制度,規(guī)范審計(jì)資源整合和途徑和方法,避免主觀隨意性,如制訂有關(guān)職能部門之間的協(xié)作聯(lián)系制度、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)資源的政府采購制度和審計(jì)整改督查制度等,以科學(xué)合理地調(diào)配和利用好各類審計(jì)資源。
加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)。由于整合的審計(jì)力量專業(yè)素質(zhì)千差萬別,需要在完善審計(jì)工作方案、統(tǒng)一審計(jì)依據(jù)和定性標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,開展多平臺(tái)、多層次、多種形式、針對(duì)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí),在審計(jì)實(shí)施過程中要進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理,規(guī)范審計(jì)操作流程,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保審計(jì)質(zhì)量。
加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。通過完善績(jī)效考核,對(duì)參與重大項(xiàng)目的審計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià),充分調(diào)動(dòng)協(xié)作人員的積極性。同時(shí),由于該類項(xiàng)目往往涉及黨委政府重大決策或民生重大事項(xiàng),必須重視審計(jì)人員廉政、保密等方面的教育和檢查,做到審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格保密、廉政要求承諾到位。
當(dāng)前審計(jì)資源的整合利用
加強(qiáng)基礎(chǔ)工作,實(shí)行科學(xué)管理,整合審計(jì)資源,是促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)隊(duì)伍水平和擴(kuò)展審計(jì)功效的戰(zhàn)略舉措。當(dāng)前,由于審計(jì)資源配置方式的特殊性,審計(jì)資源短缺的矛盾十分突出,如何科學(xué)地整合審計(jì)資源,提高審計(jì)工作效率,最大限度地發(fā)揮整體效能是審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)務(wù)之急需要研究和解決的問題。筆者結(jié)合審計(jì)實(shí)踐,談?wù)剬?duì)審計(jì)資源整合的粗淺認(rèn)識(shí)。
一、科學(xué)的整合審計(jì)資源是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的客觀需要
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門,擔(dān)負(fù)著依法審計(jì)、為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航的任務(wù),責(zé)任重大。修訂后的審計(jì)法對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)進(jìn)行了調(diào)整,將使用財(cái)政資金的事業(yè)組織、國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)、以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目納入了審計(jì)監(jiān)督范圍,明確了審計(jì)機(jī)關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位,調(diào)整了應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的單位范圍,明確了審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任。具體表現(xiàn)在:
。ㄒ唬┤蝿(wù)重。近幾年來,在審計(jì)公開力度逐步加大,審計(jì)查處透明度不斷增強(qiáng),審計(jì)整改進(jìn)度穩(wěn)步推進(jìn)的同時(shí),社會(huì)民眾對(duì)審計(jì)監(jiān)督的期望普遍高漲,審計(jì)工作面臨各方面的壓力很大。審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是“摸清家底,揭露問題,促進(jìn)發(fā)展”,這與審計(jì)法關(guān)于“真實(shí)、合法、效益”的審計(jì)目標(biāo)是高度一致的。但是,國(guó)家審計(jì)對(duì)象數(shù)量約有百萬個(gè)之多,資產(chǎn)規(guī)模也極為龐大,要有效履行三項(xiàng)基本職能,困難是不言而喻的。每年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等所涉及的覆蓋面不足30%,對(duì)二級(jí)預(yù)算單位的覆蓋面更小,存在監(jiān)督上的盲區(qū),全面審計(jì)還面臨著現(xiàn)實(shí)的窘境。加之審計(jì)人員的數(shù)量嚴(yán)重不足、素質(zhì)參差不齊,需要完成的審計(jì)項(xiàng)目一個(gè)接著一個(gè),日常忙于完成任務(wù),少有學(xué)習(xí)提高的時(shí)間,審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重間的矛盾突出。
。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)大。在審計(jì)實(shí)施過程中,被審單位內(nèi)控管理存在漏洞、審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)、審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)都將影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性,受審計(jì)成本限制,不能將審計(jì)事項(xiàng)全部查清,從而加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前,審計(jì)一般采取判斷抽樣,受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制,抽樣時(shí)可能出現(xiàn):
一是對(duì)被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小;
二是只求樣本數(shù)量,不求質(zhì)量,如存貨審計(jì),往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣,而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核,因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性作出誤判。
。ㄈ┘茧y專。會(huì)計(jì)賬目是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是與一些事項(xiàng)緊密相連,而這些事項(xiàng)都具有其技術(shù)性和專業(yè)性。審計(jì)要全面了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須要有專業(yè)的力量給予技術(shù)上的支持,而審計(jì)面對(duì)各行各業(yè),審計(jì)隊(duì)伍本身在技術(shù)上是不可能具有覆蓋各行業(yè)的專業(yè)人員。因此,只要違規(guī)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與專業(yè)技術(shù)聯(lián)系到一起的時(shí)候,就出現(xiàn)了審計(jì)的盲區(qū),就失去了審計(jì)發(fā)現(xiàn)功能。如有一個(gè)民營(yíng)石化企業(yè)多年來把汽柴油作渣油賣,但審計(jì)、稅務(wù)和工商人員不懂煉油專業(yè)技術(shù),不能把賬與事聯(lián)系起來,更不能把事情與技術(shù)聯(lián)系起來,無力發(fā)現(xiàn)其問題,致使該石化企業(yè)一年就逃掉消費(fèi)等稅2億余元。由此可見,審計(jì)工作如果沒有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)的配合,有些深層次的問題是很難發(fā)現(xiàn)的。
二、科學(xué)的整合審計(jì)資源是解決審計(jì)效能的有效途徑
效能問題是個(gè)帶根本性、全局性、長(zhǎng)期性的問題,建立和健全有利于激活審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源的激勵(lì)、約束機(jī)制,是最根本、最有效的途徑。從一些審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)踐看,應(yīng)解決好以下四個(gè)問題:
。ㄒ唬╆P(guān)于人力資源的整合的問題。人力資源是審計(jì)資源的主體,是第一資源,按照目前國(guó)家機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)改革的要求,審計(jì)機(jī)關(guān)大幅增加編制顯然是不可能的,出路就在于科學(xué)整合人力資源。妥善解決專業(yè)人員與專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理、人力資源與工作量不相匹配和年輕人員與業(yè)務(wù)骨干仍顯不足的問題。建立和保持一支業(yè)務(wù)熟練的審計(jì)隊(duì)伍,必須下決心改變審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),采取各種措施加速培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。
一是在改變審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu),培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才上下功夫。對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),力爭(zhēng)培養(yǎng)既懂財(cái)會(huì)知識(shí),又懂經(jīng)濟(jì)管理、工程、法律和計(jì)算機(jī)等各方面的復(fù)合型人才,以改變現(xiàn)有人員的組成結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。樹立全國(guó)審計(jì)“一盤棋”的思想,強(qiáng)化整體意識(shí),實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)的整體優(yōu)化功能。一方面通過對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)自身工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉,探求審計(jì)工作規(guī)律,相互借鑒,成果共享,縮短和減少了摸索過程,提高了審計(jì)效率;另一方面通過建立協(xié)同機(jī)制,加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間的溝通協(xié)調(diào),進(jìn)行信息交流和資源共享,發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的作用,形成了審計(jì)整體合力,達(dá)到了“1+1>2”的效果。
二是在審計(jì)計(jì)劃的安排和審計(jì)項(xiàng)目的方案制定上,把人力整合納入計(jì)劃管理的內(nèi)容,實(shí)行四個(gè)統(tǒng)一。即“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實(shí)施”,做到橫向全辦聯(lián)動(dòng),縱向“一條龍”實(shí)施,使現(xiàn)有的審計(jì)力量與審計(jì)項(xiàng)目形成較為合理的組合,充分發(fā)揮審計(jì)的整體效能。要針對(duì)不同審計(jì)對(duì)象的不同審計(jì)情況,協(xié)調(diào)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來協(xié)同,如:財(cái)政大格局審計(jì),在制定審計(jì)方案時(shí),以財(cái)政審計(jì)主線為重點(diǎn),充分考慮項(xiàng)目可能涉及的專業(yè)領(lǐng)域和操作難度,選配好審計(jì)專業(yè)人員,更好地整合人力資源。又如:固定資產(chǎn)投資審計(jì),不僅要考慮“因事?lián)袢恕保要通過采取有效的方法,最大限度發(fā)揮人的潛能,在人力配置過程中,既要注意按照審計(jì)人員的不同專長(zhǎng)、能力高低選擇確定審計(jì)對(duì)象,又要注重按照不同類型的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)項(xiàng)目操作難度的大小,來配置審計(jì)人員,從而實(shí)現(xiàn)能力價(jià)值的最大化。
。ǘ╆P(guān)于信息資源的整合問題。信息資源主要包括以往的審計(jì)成果,被審計(jì)系統(tǒng)的各種資料,政府其他部門發(fā)布的法律、法規(guī)等各種信息。審計(jì)機(jī)關(guān)科學(xué)整合信息資源,要努力“提高三個(gè)水平”。
一是提高審計(jì)成果的利用水平。審計(jì)監(jiān)督的成果,主要體現(xiàn)在大量的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息上。要解決審計(jì)報(bào)告只是被有限地利用和審計(jì)成果被束之高閣的問題,就必須打破習(xí)慣的思維方式和工作模式,高度重視審計(jì)結(jié)束后審計(jì)成果的綜合利用。要善于把歷史的、局部的、零散的審計(jì)資料,按照一定的目的整合起來,通過去粗取精,歸納分析,加工提煉,在更高的層次和更高的質(zhì)量上再現(xiàn)審計(jì)的成果。
二是提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化水平。將專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)結(jié)論轉(zhuǎn)化為區(qū)域政府實(shí)施宏觀調(diào)控的依據(jù),是整合審計(jì)信息資源的重要內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告是以一種通報(bào)、警示的面貌出現(xiàn)的,經(jīng)過精心提煉,其針對(duì)性、代表性強(qiáng),涵蓋性高,可以使黨政領(lǐng)導(dǎo)在最短的時(shí)間內(nèi)了解社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、新動(dòng)向、新問題。一篇好的審計(jì)報(bào)告往往容易引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的重視。特別是針對(duì)性更高、傾向性更強(qiáng)的審計(jì)專報(bào),直接送達(dá)決策層,一旦被黨政領(lǐng)導(dǎo)批示或作為決策依據(jù),能夠很快地得到落實(shí)或引起社會(huì)的快速反應(yīng),并對(duì)政府宏觀調(diào)控產(chǎn)生重大影響。此外,還可以利用歷年審計(jì)成果編寫成審計(jì)案例,每逢新的領(lǐng)導(dǎo)干部上任前,如安排審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)這些干部進(jìn)行廉政談話,既擴(kuò)大了審計(jì)機(jī)關(guān)的影響,又提高了審計(jì)監(jiān)督的威懾力。
三是提高信息資源的共享水平。信息社會(huì)的到來和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,使一條有價(jià)值的信息瞬間被全世界所利用成為可能,這對(duì)整合審計(jì)信息資源帶來了前所未有的機(jī)遇。面對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的挑戰(zhàn),應(yīng)該把實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源共享,提高資源利用水平,作為整合審計(jì)資源的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過整合信息資源,與財(cái)政、稅務(wù)、工商等有關(guān)部門積極協(xié)同,溝通信息,加強(qiáng)合作,為審計(jì)工作提供充分的信息。
。ㄈ╆P(guān)于技術(shù)資源的整合問題。整合審計(jì)技術(shù)資源,要做到“二個(gè)結(jié)合”。
一是建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫相結(jié)合。在這個(gè)平臺(tái)上建立人力資源、信息資源、技術(shù)資源和社會(huì)資源數(shù)據(jù)庫,使各項(xiàng)審計(jì)資源形成互補(bǔ),以適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的需要。
二是審計(jì)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新與審計(jì)實(shí)踐運(yùn)用相結(jié)合。用審計(jì)理論研究的成果指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐,使審計(jì)基礎(chǔ)理論創(chuàng)新作為最先進(jìn)的審計(jì)資源,在審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中體現(xiàn)出更大的資源價(jià)值。通過整合科技資源,加強(qiáng)先進(jìn)技術(shù)和方法研究,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)研究和推廣應(yīng)用,推進(jìn)審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程。
(四)關(guān)于社會(huì)資源的整合問題。整合審計(jì)社會(huì)資源,要正確處理“二個(gè)關(guān)系”。
一是正確處理國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的關(guān)系。國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)是分工不同、各自獨(dú)立的審計(jì)組織。國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)雖然沒有隸屬關(guān)系,但國(guó)家審計(jì)在審計(jì)框架中的主導(dǎo)地位,以及國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督的職能,為國(guó)家審計(jì)充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的人力、物力資源,實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)創(chuàng)造了極為有利的條件。在職責(zé)目標(biāo)上容易達(dá)成一致認(rèn)識(shí),在技術(shù)手段上具有廣泛同質(zhì)基礎(chǔ),在資源利用上便于獲得互補(bǔ)效應(yīng)。
二是正確處理審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督部門的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)在整合社會(huì)資源中,應(yīng)積極加強(qiáng)橫向聯(lián)合,合理地利用國(guó)家監(jiān)督體系中有關(guān)監(jiān)督執(zhí)法機(jī)關(guān)的功能、權(quán)威和信息,既可提高審計(jì)在“高層次”監(jiān)督中的地位,又有利于加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面,與五部門建立聯(lián)席會(huì)議制度;在查處經(jīng)濟(jì)案件方面,與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)建立聯(lián)合辦案協(xié)調(diào)機(jī)制;在專項(xiàng)資金審計(jì)方面,與財(cái)政、稅務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門建立經(jīng)常性的合作機(jī)制;在固定資產(chǎn)投資審計(jì)方面,與財(cái)政、建設(shè)等部門聯(lián)合成立投資體制管理領(lǐng)導(dǎo)小組,可以使審計(jì)監(jiān)督的效率有更大的提高,審計(jì)質(zhì)量也能得到更好的保證。
三、科學(xué)的整合審計(jì)資源是審計(jì)機(jī)關(guān)探索的必由之路
建立協(xié)同審計(jì)機(jī)制,是科學(xué)整合審計(jì)資源的需要,是審計(jì)“免疫力”的需要,是擴(kuò)展審計(jì)功效的重要舉措,是提高審計(jì)效率的重要途徑。我們必須堅(jiān)持以“免疫系統(tǒng)”功能為指導(dǎo),積極整合力量,健全協(xié)同機(jī)制。
。ㄒ唬⿵(qiáng)化協(xié)同意識(shí)。對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行模塊組合,將具有不同審計(jì)功能的審計(jì)單位科學(xué)編組,實(shí)現(xiàn)功能互補(bǔ),獲取全面充分系統(tǒng)的審計(jì)信息。強(qiáng)化人員素質(zhì)“一體化” 。在突出實(shí)戰(zhàn)性、增強(qiáng)科學(xué)性的同時(shí),特別要突出整體性,突出參審人員的協(xié)同審計(jì)意識(shí),突出知識(shí)和能力的訓(xùn)練與培養(yǎng)。
(二)建立長(zhǎng)效機(jī)制。為避免協(xié)同審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)薄弱化,我們應(yīng)與有關(guān)部門建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制、與公安檢察機(jī)關(guān)協(xié)作配合機(jī)制的基礎(chǔ)上,以國(guó)家行政和機(jī)關(guān)規(guī)定的形式,制定下發(fā)協(xié)同審計(jì)的組織性法規(guī),使協(xié)同審計(jì)機(jī)制工作步入制度化,高效化,經(jīng);
。ㄈ(gòu)建信息平臺(tái)。充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段,發(fā)揮“金審工程”建設(shè)成果的作用,一方面可以相互利用工作成果,迅速推廣新的審計(jì)方法、采用新的審計(jì)手段,開闊審計(jì)人員的視野,提高審計(jì)人員的素質(zhì);另一方面,可以統(tǒng)一審計(jì)對(duì)同一問題進(jìn)行處理的口徑,節(jié)約工作時(shí)間,提高工作效率,有利于加強(qiáng)審計(jì)力量較弱的審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量,便于在較大的地域范圍內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督。
。ㄋ模┖侠磉x配人員。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是協(xié)同審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。國(guó)家審計(jì)可以根據(jù)工作需要,借助社會(huì)審計(jì)的人員和技術(shù)力量,隨時(shí)聘請(qǐng)所需的專業(yè)技術(shù)人員,更好地填補(bǔ)專業(yè)空白,彌補(bǔ)力量不足,改善審計(jì)人員結(jié)構(gòu),打造一支全新的審計(jì)隊(duì)伍,才能勝任協(xié)同審計(jì)工作的要求。
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