經(jīng)濟責(zé)任審計的審前調(diào)查
審前調(diào)查是實施審計的重要環(huán)節(jié)之一，但在實際工作中卻往往不被重視。審計人員主觀上認(rèn)為對被審計項目情況都比較熟悉，客觀上認(rèn)為審計人員少、時間緊任務(wù)重，審前調(diào)查這個環(huán)節(jié)基本上可以省略。從審計實踐來看，搞好審前調(diào)查不僅重要，而且往往可以起到事半功倍的效果。因此，搞好經(jīng)濟責(zé)任審計的審前調(diào)查，是為進一步確定審計目標(biāo)、審計重點、審計突破點，以便對領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)、廉潔勤政、民生改善、環(huán)境效益等方面做出真實、準(zhǔn)確評價的重要前提。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查存在的問題
一是對經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查認(rèn)識不到位。有些部門和審計人員未認(rèn)識到責(zé)任審計項目審前調(diào)查的重要性，認(rèn)為審前調(diào)查只不過是走走形式，只停留在嘴上;有的審計人員自認(rèn)為自己經(jīng)驗豐富，對被審計單位財政財務(wù)狀況比較熟悉，無須深入細(xì)致的調(diào)查，只在審計實施階段邊調(diào)查邊審計就行了，往往忽視審前調(diào)查。實際上審前調(diào)查是審計準(zhǔn)備階段的一個重要環(huán)節(jié)，只有把這項工作做好了，實施審計項目才可能夠事半功倍。
二是對經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查準(zhǔn)備不充分。不少審計人員在審前調(diào)查時未擬定調(diào)查方案，沒有明確審前調(diào)查的范圍、內(nèi)容、方法、分工。
三是經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查方式單一。有的審計人員在審前調(diào)查時，過多的采用查閱資料的方式，了解被審計單位的經(jīng)濟活動及經(jīng)營管理方式。沒有采取現(xiàn)場調(diào)查和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式，沒有通過召開座談會的方式及通過內(nèi)控制度測試和抽樣調(diào)查相結(jié)合，不與上級主管部門和紀(jì)檢部門進行溝通了解;未查閱以前年度審計檔案，掌握查出問題及整改情況，調(diào)查方式單一不利于多角度了解被審計單位的有關(guān)事項，不利于快速發(fā)現(xiàn)審計線索和評判審計風(fēng)險。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查目標(biāo)
搞好經(jīng)濟責(zé)任審前調(diào)查，首先要明確審前調(diào)查目標(biāo)，了解被審計對象在任職期間的經(jīng)濟活動、管理水平、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、民生改善、環(huán)境效益等相關(guān)情況。
一是確定對象。要明確黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的主要職責(zé)，通過調(diào)查機構(gòu)和領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工情況，分清不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部即縣(區(qū))黨政一把手、市縣(區(qū))直部門領(lǐng)導(dǎo)、國有及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨(工)委書記(鎮(zhèn)長)政主要領(lǐng)導(dǎo)各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟責(zé)任及履行經(jīng)濟責(zé)任所涉及的部門、單位和事項。
二是確定領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。審前調(diào)查要注意檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國家經(jīng)濟決策、財經(jīng)法律中承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，即領(lǐng)導(dǎo)干部對國家制定和頒布的'經(jīng)濟發(fā)展政策是否掌握、是否執(zhí)行，如領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)政策、惠民政策是否到位等;領(lǐng)導(dǎo)干部所管轄部門和單位是否嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法紀(jì)、政策和財政紀(jì)律;領(lǐng)導(dǎo)干部所在地方政府和部門制定出臺的文件、政策和制度是否符合國家法律、法規(guī)、政策規(guī)定等。
三是確定重點范圍。調(diào)查黨政主要負(fù)責(zé)人對重點經(jīng)濟決策和重點投資，特別是領(lǐng)導(dǎo)本人直接主持的重點經(jīng)濟決策、民生項目、重要投資項目的情況。著重調(diào)查決策執(zhí)行是否民主、合規(guī)，可行性論證是否充分，有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個人武斷等。調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間各項重點項目投資和社會事業(yè)發(fā)展情況，調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家經(jīng)濟決策、財經(jīng)決策法規(guī)情況。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查內(nèi)容
首先，注意收集領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的基本情況。包括任職時間、任期目標(biāo)、任期內(nèi)重大決策、重大事項、群眾關(guān)注的熱點，任期內(nèi)主要經(jīng)濟以及前次審計情況等。針對不同類別的經(jīng)濟責(zé)任對象，即縣(區(qū))黨政一把手、市縣(區(qū))直部門領(lǐng)導(dǎo)、國有及國有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人、鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)黨(工)委書記(鎮(zhèn)長)等確定不同的調(diào)查重點。
其次，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部指標(biāo)完成情況、財政收入及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況。一是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)主要任務(wù)指數(shù)完成情況工作，查閱近三年工作總結(jié)、上級主管部門及本級政府考核結(jié)果;二是應(yīng)以全部財政資金為主線，主要經(jīng)濟增長點和財政資金的使用方面及產(chǎn)生的效果;三是調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家財政經(jīng)濟政策及重大經(jīng)濟決策和投資項目情況;四是延伸審計調(diào)查，包括由財政部分支付到位的一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位及重大項目資金，對這些項目的認(rèn)證、立項及政策應(yīng)作詳細(xì)調(diào)查。
最后，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部民生改善、環(huán)境治理、生態(tài)效益、自然資源資產(chǎn)離任、國有資產(chǎn)保值增值、國有企業(yè)投資經(jīng)營、貫徹落實中央“八項規(guī)定”、厲行節(jié)約反對浪費以及自治區(qū)和市委、市政府規(guī)定等情況的績效。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計審前調(diào)查步驟
第一步，調(diào)查提綱詳實周密。要針對被審計對象實際情況和行業(yè)實際，擬定詳實周密的審前調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查范圍、調(diào)查重點、調(diào)查方式、調(diào)查重點、調(diào)查人員進行分工，并制定切實可行的調(diào)查提綱。
第二步，走訪摸底深入細(xì)致。走訪摸底主要采取外圍調(diào)查取證和查閱單位內(nèi)部資料的方法。一是到紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門進行走訪，收集對審計項目有價值有信息;二是到主管或財務(wù)隸屬關(guān)系密切的如財政、銀行等部門進行走訪咨詢;三是搜集被審計單位行業(yè)政策法規(guī)制度，掌握行業(yè)特性;四是查閱被審計單位的相關(guān)資料，如以前年度審計報告和審計決定，以及審計整改情況，必要時以問卷調(diào)查的形式進行民主測評，了解民意。五是調(diào)查被審計單位的下屬單位或基層單位、職工，切實了解被審計單位的經(jīng)濟政策貫徹落實情況、惠民政策落實情況以及被審計領(lǐng)導(dǎo)貫徹落實民主集中制情況。
第三步，座談了解把握要點。深入被審計單位，與不同層次干部職工進行座談，詳細(xì)設(shè)計座談了解的內(nèi)容和要點，做好座談記錄;同時采取內(nèi)控制度測試、抽樣調(diào)查的方式收集與審計相關(guān)的線索。
第四步，調(diào)查了解記錄有理有據(jù)。調(diào)查過程完成后，審計人員要把審前調(diào)查的過程、方式、參加人員、調(diào)查重點內(nèi)容及調(diào)查的結(jié)論
形成書面調(diào)查了解記錄，對被審計單位財經(jīng)政策執(zhí)行情況作出初步評判，進行風(fēng)險評估，并提出確保審計實施階段順利進行的操作辦法。同時，要注意保存審前調(diào)查情況資料，與審計實施階段相印證。
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