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施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析與控制論文
隨著我國(guó)建設(shè)行業(yè)市場(chǎng)規(guī)劃不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率大為增加，其嚴(yán)重影響施工企業(yè)的生效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過對(duì)企業(yè)在融資、投資、現(xiàn)金流量、資金回收、分包等環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出通過建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、實(shí)行資金全集中管理、開展項(xiàng)目責(zé)任成本管理等措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離的影響，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成損失的概率或可能性。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是建設(shè)工程，而建設(shè)工程通常具備投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、影響因素多等特點(diǎn)，其主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式有別于其他類型的企業(yè)。因此，通過分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式，提出相應(yīng)的控制辦法，可以幫助施工企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲取最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。
1、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
1.1融資風(fēng)險(xiǎn)
融資風(fēng)險(xiǎn)，即到期無法歸還本金和償付利息的可能性。施工企業(yè)的融資來源主要有兩種：債務(wù)資金和權(quán)益資金，因此融資風(fēng)險(xiǎn)也就有債務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)和權(quán)益資金風(fēng)險(xiǎn)兩類。債務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)首先表現(xiàn)在施工企業(yè)及時(shí)還本付息。隨著國(guó)家一連串的加息政策出臺(tái)，貨款的資金成本壓力更大，如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)不能按時(shí)還本付息，資本的回報(bào)具有不確定性，可能無法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo);另一方面權(quán)益資金的融資本成較高，為了降低資金成本，施工企業(yè)往往利用負(fù)債來降低融資成本。
1.2投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是指施工企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)變化等因素影響其最終收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而造成的損失。投資風(fēng)險(xiǎn)可以說是資金循環(huán)過程中所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)，它制約著其它類型風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其程序。投資風(fēng)險(xiǎn)一部分來自長(zhǎng)期投資，一部分來自短期投資，其中最主為的是指長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)。所謂長(zhǎng)期投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于一長(zhǎng)期投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，從而使整個(gè)施工企業(yè)的盈利水平和償債能力受到影響的可能性。施工企業(yè)開展的BT、BOT項(xiàng)目投資金額巨大，回收期長(zhǎng)，面臨著市場(chǎng)變化大，實(shí)際收益難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至投資成本都難以收回。
1.3現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在時(shí)間上發(fā)生差異而給企業(yè)造成的缺乏支付能力的風(fēng)險(xiǎn)。它是一種支付風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)是否盈利并沒有直接的關(guān)系。這種風(fēng)險(xiǎn)是由于理財(cái)不當(dāng)而造成的。比如在施工企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率較低時(shí)安排了較高的債務(wù)，或者債務(wù)的期限安排不合理而引起革一時(shí)點(diǎn)的償債高峰。
1.4資金回收風(fēng)險(xiǎn)
資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在提供了產(chǎn)品和勞務(wù)之后不能按期收回貨幣資金而給企業(yè)帶來損失的可能性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)各種信用工具的普遍運(yùn)用，一方向促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，另一方面也對(duì)企業(yè)的信用管理提出了更高的要求，增加了壞可能，從而加大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前普遍存在的高比例的各種現(xiàn)金保證金，風(fēng)險(xiǎn)抵押和履約保證金數(shù)額大，時(shí)間長(zhǎng)，加之按比例付款，加大了施工企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，增大了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。
1.5利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)
資金循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)即收益分配，在這一環(huán)節(jié)中可能形成收益分配風(fēng)險(xiǎn)，即由于收益收得和分配對(duì)施工企業(yè)的醬規(guī)模和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：
一是收益確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在確認(rèn)收益時(shí)，由于使用了不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)演繹法呈財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)判斷能力欠缺，致使施工企業(yè)虛增或虛減利潤(rùn)：
二是對(duì)投資者進(jìn)行收益分配時(shí)，分配的時(shí)間、方式和數(shù)量的把握不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
1.6分包商和材料供應(yīng)商帶來的訴訟風(fēng)險(xiǎn)
因建設(shè)單位不能及時(shí)支付工程款、施工企業(yè)在前期往往需要墊付大量資金，若后期的工程結(jié)算不及時(shí)或者工程項(xiàng)目的投資不到位，則施工企業(yè)必將無力支付分包工程款和供料貨款。日積月累，數(shù)額大了，施工企業(yè)隨時(shí)都面臨被分包商和供應(yīng)商訴訟的風(fēng)險(xiǎn)。
1.7成本控制風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)榻ㄔO(shè)工程建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因素多，各種材料的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)大，所以施工企業(yè)的成本控制很難。如施工期間物價(jià)大幅度上漲、未預(yù)見的惡劣施工條件等。如不能制定先進(jìn)經(jīng)濟(jì)的施工方案，則可能造成施工工期延長(zhǎng)、所需機(jī)具增加、施工質(zhì)量下降，投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)浪費(fèi)、管理費(fèi)增大，使整個(gè)項(xiàng)目成本超出預(yù)算，造成項(xiàng)目虧損。
2、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制辦法
2.1建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度
施工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是在保證出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。從機(jī)制角度分析，財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和有效性。財(cái)務(wù)控制應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小而其利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大，從而達(dá)到施工企業(yè)公司對(duì)其所屬子公司能在經(jīng)濟(jì)效益上成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的最終目標(biāo)。
2.2實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，按計(jì)劃使用資金
施工企業(yè)資金緊張的問題普遍存在，要緩沖這一矛盾，實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理是一條有效途徑。對(duì)企業(yè)下屬各子分公司及各項(xiàng)目部實(shí)行資金的相對(duì)集中，相互之間調(diào)劑使用，能很好地盤活存量資金，充分發(fā)揮冗余資金的效益，減少大筆財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。對(duì)資金的使用實(shí)行按計(jì)劃使用，按月申報(bào)資金使用計(jì)劃，計(jì)財(cái)部門根據(jù)資金的實(shí)際存量，結(jié)合預(yù)計(jì)回收資金情況，做好資金使用統(tǒng)籌安排，確保施工生產(chǎn)需要。
2.3根據(jù)發(fā)展需要適量借款、合理融資
施工企業(yè)要結(jié)合施工任務(wù)規(guī)模大小及資金緊張情況適度向銀行借款。在政策允許的情況下，也可采取內(nèi)部集資的辦法來彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的不足，以緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常動(dòng)行。另外，在政策指引下進(jìn)行多元化股份改革，吸納非公有制經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)企業(yè)資金吸納能力。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱。企業(yè)在融資時(shí)，要根據(jù)本單位實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行綜合測(cè)算。
2.4發(fā)展自身勞務(wù)企業(yè)，規(guī)避分包風(fēng)險(xiǎn)
為規(guī)避因轉(zhuǎn)包、分包帶來的風(fēng)險(xiǎn)，各施工企業(yè)要大力發(fā)展自己的勞務(wù)企業(yè)，充分利用國(guó)家現(xiàn)在大力扶持勞務(wù)業(yè)務(wù)的政策，成立自己的勞務(wù)公司，并注重開展職業(yè)技能培訓(xùn)，提高勞務(wù)隊(duì)伍的素質(zhì)，打造自己的勞務(wù)品牌。同時(shí)，要注意和社會(huì)上信譽(yù)好、有較強(qiáng)施工能力的勞務(wù)公司建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。對(duì)于那些特殊專業(yè)而本單位又沒有施工經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)域，在法律允許的前提下可以考慮專業(yè)分包，但要綜合考查專業(yè)分包隊(duì)伍的各方面情況。
2.5加強(qiáng)成本管理
在項(xiàng)目施工過程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織實(shí)施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力實(shí)行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把總成本控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料，節(jié)約時(shí)間，降低工程成本，縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。最后，要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。
3、結(jié)束語
利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)是相伴的，風(fēng)險(xiǎn)雖不可能消失，但可以防范和控制。因此施工企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部管理與控制制度，構(gòu)筑完善的風(fēng)險(xiǎn)防御體系，不斷探索有效的經(jīng)營(yíng)方式，這樣才能保證在競(jìng)爭(zhēng)激烈與復(fù)雜多變的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、安全和可持續(xù)發(fā)展。
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